01
الحساب الفني لزيادة صافي ضريبة الدخل
نحسب بدقة زيادة الـ 25% أو 35% حصرياً على بند صافي ضريبة الدخل مقارنة بسنة الأساس، مع التحقق من بلوغها حد 71 UVT على الأقل.
التخطيط الضريبي · المادة 689-3 من النظام الضريبي
ميزة التدقيق الضريبي DIAN:
حصانة الإقرار خلال 6 أو 12 شهراً وفقاً للمادة 689-3 مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
تختصر ميزة التدقيق الضريبي مدة حصانة إقرار الدخل إلى 6 أشهر (مع زيادة صافي الضريبة بنسبة 35% على الأقل) أو 12 شهراً (بنسبة 25% على الأقل)، مقارنة بالمدة العامة البالغة 3 سنوات.
5.0 / 5 · 35 تقييماًمسؤول سابق في DIANالمادة 689-3 (2022-2026)حصانة خلال 6 و12 شهراً
أيضاً عبر واتساب: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. خدمة حضورية وعن بُعد.
النظام القانوني لميزة التدقيق الضريبي
الحصانة الخاصة لضريبة الدخل: المادة 689-3 من النظام الضريبي، المهل القانونية والشروط الجوهرية.
تنص المادة 689-3 من النظام الضريبي الكولومبي (المضافة بالمادة 51 من القانون 2155 لعام 2021 والنافذة للسنوات الضريبية 2022 إلى 2026) على ميزة التدقيق الضريبي لضريبة الدخل والضرائب التكميلية. يصبح الإقرار الخاص للمكلف محصناً ونهائياً قانوناً إذا لم تقم مديرية الضرائب والجمارك الوطنية (DIAN) خلال ستة (6) أشهر من تاريخ تقديمه بتبليغ إخطار بالتصحيح، أو طلب خاص، أو استدعاء خاص، أو تصفية مؤقتة، بشرط زيادة صافي ضريبة الدخل بنسبة لا تقل عن 35% مقارنة بصافي ضريبة الدخل للسنة السابقة مباشرة. وإذا كانت الزيادة لا تقل عن 25%، تكون مدة الحصانة الخاصة اثني عشر (12) شهراً. ولسريان هذه الميزة، يشترط تقديم الإقرار في موعده القانوني وسداد كامل المستحق ضمن المهل التي تحددها الحكومة الوطنية. ومقارنة بالمدة العامة للحصانة البالغة ثلاث (3) سنوات المنصوص عليها في المادة 714 من النظام الضريبي، تمنح ميزة التدقيق يقيناً قانونياً مسرعاً للشركات والأفراد الذين ينظمون امتثالهم الضريبي بمشروعية.
يتطلب تثبيت ميزة التدقيق الالتزام الصارم بالضوابط الإجرائية والاستثناءات القانونية. فوفقاً للفقرة 2 من المادة 689-3، لا تنطبق الميزة إذا كان صافي ضريبة الدخل لسنة الأساس أقل من 71 UVT؛ ومع ذلك، يمكن للمكلفين الذين لم يقدموا إقرارات في سنوات سابقة الاستفادة إذا استوفوا الشروط وحققوا نسب الزيادة المقررة نظاماً. وبموجب الفقرة 1، لا تؤثر الإقرارات التصحيحية المقدمة قبل اكتمال مدة الحصانة على الميزة، ما دامت الشروط المتعلقة بتقديم الإقرار في موعده ونسبة الزيادة والسداد الكامل مستوفاة في الإقرار الأصلي والتصحيحات. وإذا أظهر الإقرار رصيداً دائناً، فإن مهلة طلب استرداده أو مقاصته تتطابق مع مهلة الحصانة المقررة (الفقرة 3). وبحكم الفقرة 4، لا تشمل هذه المهل الخاصة إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو الاستقطاع من المنبع، والتي تخضع للقواعد العامة في المادتين 705 و714 من النظام الضريبي. كما يُستثنى المكلفون المستفيدون من حوافز مناطق جغرافية محددة، وتسقط الميزة إذا ثبت انعدام الاستقطاعات المصرح بها، وتحتفظ DIAN بسلطتها الكاملة في تدقيق الخسائر الضريبية ومقاصتها حتى بعد انقضاء مدة الحصانة الخاصة.
شروط المادة 689-3 من النظام الضريبي
- حصانة خلال 6 أشهر: زيادة صافي ضريبة الدخل بنسبة لا تقل عن 35%.
- حصانة خلال 12 شهراً: زيادة صافي ضريبة الدخل بنسبة لا تقل عن 25%.
- شروط جوهرية: التقديم في الميعاد والسداد الكامل ضمن المهل الرسمية.
- حد سنة الأساس: صافي ضريبة دخل للسنة السابقة لا يقل عن 71 UVT.
- استثناءات: حوافز المناطق الجغرافية أو الاستقطاعات غير الحقيقية.
- الخسائر الضريبية: تحتفظ DIAN بسلطة تدقيق الخسارة ومقاصتها.
الهيكلة والدفاع الضريبي
تحديد الميزة، التدقيق الوقائي والدفاع الإجرائي أمام DIAN.
يقدم Ligal المشورة للشركات والأفراد في هيكلة إقرارات ضريبة الدخل بموجب ميزة التدقيق ويتولى الدفاع القانوني الشامل أمام DIAN في حال فتحت السلطة إجراءات تدقيق ضمن المهلة الخاصة.
02
التحقق من التقديم في الميعاد والسداد الكامل
ندقق إيصالات التقديم وسندات السداد الرسمية لضمان إيداع الإقرار ضمن المهلة القانونية وسداد المستحق بالكامل وفق المراسيم التنظيمية.
03
تدقيق الاستقطاعات والأرصدة والتصحيحات
يتولى LIGAL Auditores والمحاسب Jeysson Pulido تدقيق وثائق الاستقطاع من المنبع وفحص الإقرارات التصحيحية تحت الفقرة 1 من المادة 689-3 للحفاظ على الحصانة.
04
مراقبة المهل والدفاع ضد إجراءات DIAN
نتابع مهلة الـ 6 أو 12 شهراً؛ وإذا بلغت DIAN إخطاراً بالتصحيح (المادة 685) أو طلباً خاصاً (المادتان 703 و705)، نتولى التمثيل القانوني والرد الإجرائي المتكامل.
فريق العمل
محامون متخصصون في الضرائب ومحاسبون في التخطيط والدفاع أمام DIAN.
تتطلب هيكلة ميزة التدقيق والدفاع أمام تدقيق DIAN الجمع بين التحليل القانوني للنصوص والتدقيق المحاسبي والمرافعة الإجرائية.
المدير · محامٍ متخصص في الضرائب ومسؤول سابق في DIAN
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (Juan Santiago Rodríguez Prieto)
يقود الاستراتيجية القانونية والإجراءات أمام DIAN: يقيم استيفاء شروط المادة 689-3 ويتولى إعداد الردود على إخطارات التصحيح والطلبات الخاصة عند تدخل السلطة الضريبية.
محاسب · التقدير والتصفية الضريبية
جيسون بوليدو (Jeysson Pulido)
يحدد بدقة زيادة صافي ضريبة الدخل مقارنة بسنة الأساس، ويتحقق من استيفاء حد 71 UVT، ويدقق بنود الاستقطاعات والاقتطاعات والمدفوعات لضمان سلامة الإقرار.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
إصدار تقارير محاسبية وشهادات رسمية تؤكد صحة الاستقطاعات المصرح بها، وتخصيص المدفوعات، وحقيقة العمليات، بما يحصن الإقرار أمام مراجعات DIAN.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به عند تطبيق ميزة التدقيق الضريبي.
لا نحسب نسبة الزيادة على إجمالي الإيرادات أو الدخل الصافي الخاضع للضريبة
تشترط المادة 689-3 صراحة حساب زيادة 25% أو 35% على بند صافي ضريبة الدخل للسنة السابقة. وتطبيق النسبة على الإيرادات أو الأرباح يعد خطأً فنياً يبطل الحصانة الخاصة ويعيد الإقرار إلى مدة الـ 3 سنوات العامة.
لا نتجاهل التحقق من حد الـ 71 UVT لسنة الأساس
تنص الفقرة 2 من المادة 689-3 على حظر الاستفادة من الميزة إذا كان صافي ضريبة الدخل لسنة الأساس أقل من 71 UVT. نتحقق بدقة من هذا الشرط قبل إعداد الإقرار الخاص بالمكلف.
لا نعد بحصانة مطلقة في وجود خسائر ضريبية أو استقطاعات غير مثبتة
تحتفظ DIAN بسلطة تدقيق الخسائر الضريبية ومقاصتها حتى بعد انقضاء الـ 6 أو 12 شهراً، وتسقط الميزة إذا تبين انعدام الاستقطاعات المصرح بها. نعمل بصرامة فنية وأدلة موثقة دون تقديم وعود لا سند لها.
استشارات ومنازعات ضريبية متخصصة
ميزة التدقيق الضريبي DIAN: يقين قانوني ودفاع إجرائي بصرامة فنية.
تمثل ميزة التدقيق الضريبي المنصوص عليها في المادة 689-3 من النظام الضريبي (المضافة بالقانون 2155 لعام 2021 للسنوات 2022 إلى 2026) أداة مشروعة للتخطيط الضريبي تتيح تقليص مدة حصانة الإقرار إلى 6 أو 12 شهراً بدلاً من 3 سنوات المقررة في المادة 714. يعمل Ligal على هيكلة الإقرار الخاص عبر التحقق من زيادة صافي ضريبة الدخل والتقديم والسداد الكامل في المواعيد الرسمية. يقود خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (Juan Santiago Rodríguez Prieto)، المحامي المتخصص في الضرائب والمسؤول السابق في DIAN، الاستراتيجية القانونية بالتعاون مع المحاسب جيسون بوليدو (Jeysson Pulido) وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990) لتحصين الإقرار وتدقيق الاستقطاعات وتولي الدفاع الإجرائي المتكامل أمام DIAN إذا أخطرت المكلف بإخطار تصحيح (المادة 685) أو طلب خاص (المادتان 703 و705). ويتولى المكتب قضايا حقيقية في التدقيق والمنازعات الضريبية: ففي تقييم موثق على Google، يشير العميل خوليان رودريغيز (Julian Rodriguez) إلى أنه بفضل التمثيل أمام DIAN: "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa" (تمكنا من حفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي).
يرجى ملاحظة: يتولى Ligal التخطيط الضريبي المشروع والدفاع الإجرائي أمام DIAN من البداية إلى النهاية —بدءاً من هيكلة إقرار ضريبة الدخل وحتى الرد على إخطارات التصحيح والطلبات الخاصة—.
المدير
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (Juan Santiago Rodríguez Prieto)
محامٍ متخصص في الضرائب · مسؤول سابق في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تشخيص مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5.0 / 5 على Google · 35 تقييماً
الإجراءات والتخطيط الضريبي
مقالات ذات صلة حول الحصانة وإجراءات DIAN.
مسار العميل
تشخيص ميزة التدقيق الضريبي. مجاني. الرد خلال 48 ساعة عمل.
نراجع إقرارات ضريبة الدخل للسنة الحالية وسنة الأساس خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التشخيص.
01
اليوماستلام إقرارات الدخل (السنة الحالية وسنة الأساس)
نفحص إقرار السنة الضريبية والسنة السابقة للتحقق من شرط الـ 71 UVT وتواريخ التقديم وإيصالات السداد.
02
48 ساعة عملالحساب الفني والتدقيق القانوني
نحدد نموذج زيادة صافي الضريبة بنسبة 25% أو 35%، وندقق مستندات الاستقطاعات ونستبعد موانع المناطق الجغرافية.
03
فوريالمواكبة في التقديم والسداد ومتابعة المهل
نتابع مهلة الـ 6 أو 12 شهراً حتى ثبوت الحصانة النهائية ونعد الدفاع الإجرائي إذا أصدرت DIAN إجراءات تدقيق.
الأسئلة الشائعة
ميزة التدقيق الضريبي DIAN، موضحة بوضوح
ميزة التدقيق الضريبي المنصوص عليها في المادة 689-3 من النظام الضريبي الكولومبي (المضافة بالمادة 51 من القانون 2155 لعام 2021) هي آلية قانونية تقلص مدة حصانة إقرار ضريبة الدخل والضرائب التكميلية. وفقاً لملاحظة سريان النص الرسمي، تنطبق على السنوات الضريبية من 2022 إلى 2026، وتتيح اكتساب الإقرار للحصانة خلال 6 أو 12 شهراً بشرط زيادة صافي ضريبة الدخل بنسب محددة والتقديم والسداد الكامل في المواعيد الرسمية.
تحدد المادة 689-3 مستويين للميزة: 1) الحصانة خلال ستة (6) أشهر من تاريخ التقديم عند زيادة صافي ضريبة الدخل بنسبة لا تقل عن 35% مقارنة بالسنة السابقة مباشرة. 2) الحصانة خلال اثني عشر (12) شهراً من تاريخ التقديم عند زيادة صافي ضريبة الدخل بنسبة لا تقل عن 25% مقارنة بالسنة السابقة. وفي الحالتين، يشترط ألا تكون DIAN قد بلغت إخطار تصحيح، أو طلباً خاصاً، أو استدعاءً خاصاً، أو تصفية مؤقتة خلال تلك المدد.
يجب استيفاء ثلاثة شروط متزامنة: أولاً، تقديم إقرار ضريبة الدخل في موعده القانوني وفق المواعيد المحددة من الحكومة الوطنية؛ ثانياً، سداد كامل المبلغ المستحق في الإقرار ضمن المهل المقررة رسمياً؛ وثالثاً، أن يبلغ صافي ضريبة الدخل للسنة السابقة (سنة الأساس) 71 UVT على الأقل. كما يشترط ألا يتمتع المكلف بحوافز لمناطق جغرافية معينة وألا يتضمن الإقرار استقطاعات غير حقيقية.
تنص الفقرة 2 من المادة 689-3 صراحة على عدم سريان ميزة التدقيق إذا كان صافي ضريبة الدخل لسنة الأساس أقل من 71 UVT. وفي المقابل، تنص المادة على أن المكلفين الذين لم يقدموا إقرارات في سنوات سابقة يمكنهم الاستفادة من الميزة إذا استوفوا الشروط وحققوا الزيادة المقررة (25% أو 35%) مقارنة بسنة الأساس القانونية المعتمدة.
ليس بالضرورة. فوفقاً للفقرة 1 من المادة 689-3، فإن الإقرارات التصحيحية المقدمة قبل انقضاء مدة الحصانة لا تبطل ميزة التدقيق، شريطة أن يحافظ المكلف في الإقرار الأصلي وجميع الإقرارات التصحيحية على شروط التقديم في الميعاد، ونسبة زيادة صافي الضريبة، والسداد الكامل ضمن المهل الرسمية.
تضع المادة 689-3 قاعدتين حاسمتين: أولاً، إذا تضمن الإقرار خسارة ضريبية، تحتفظ DIAN بكامل صلاحياتها للتحقق من مشروعية الخسارة ومقاصتها اللاحقة حتى بعد انقضاء مدة الحصانة الخاصة. ثانياً، تبطل ميزة التدقيق تماماً إذا أثبتت DIAN أن الاستقطاعات من المنبع المصرح بها في الإقرار غير حقيقية أو وهمية.
لا. تنص الفقرة 4 من المادة 689-3 صراحة على أن مهل الحصانة الخاصة بميزة التدقيق لا تنطبق على إقرارات الاستقطاع من المنبع أو إقرارات ضريبة القيمة المضافة (IVA). وتظل هذه الإقرارات خاضعة حصراً للقواعد والمهل العامة المنصوص عليها في المادتين 705 و714 من النظام الضريبي.
إذا قامت DIAN في الميعاد (خلال الـ 6 أو 12 شهراً) بتبليغ إخطار بالتصحيح (المادة 685) أو طلب خاص (المادتان 703 و705) أو استدعاء خاص أو تصفية مؤقتة، تسقط الحصانة الخاصة ويخضع الإقرار للمدة العامة البالغة ثلاث (3) سنوات بموجب المادة 714. وفي هذه الحالة، يتولى Ligal الدفاع القانوني والإجرائي المتكامل للدفاع عن موقف المكلف.
تشخيص ضريبي متخصص
ميزة التدقيق بموجب المادة 689-3. الرد خلال 48 ساعة عمل.
مجاني. أرفق إقرارات ضريبة الدخل للسنة الضريبية وسنة الأساس. نقيّم زيادة صافي الضريبة، وحد الـ 71 UVT، واستحقاق الحصانة الخاصة.