إعادة تنظيم الشركات وديون DIAN:
حماية الأصول، وقف التحصيل والتفاوض ضمن الإعسار مع الشركة المرجعية في قانون الضرائب في كولومبيا.

تشترط المادة 9 من القانون 1116 لعام 2006 توافر إما التوقف عن الدفع أو العجز الوشيك عن السداد. ويتحقق التوقف عن الدفع عند تخلف المدين لأكثر من 90 يوماً عن سداد التزامين أو أكثر لصالح دائنَين أو أكثر، أو عند صدور دعوتَي تنفيذ قضائيتين أو أكثر ضده من دائنَين أو أكثر؛ ويشترط في الحالتين أن تمثل هذه الالتزامات ما لا يقل عن 10% من إجمالي الخصوم. أما العجز الوشيك عن السداد فيتحقق عندما يتوقع المدين عدم قدرته على الوفاء بالتزاماته المالية المستحقة في الأجل القريب.

وفقاً للمادة 24 من القانون 1116 لعام 2006، يحق لكل دائن صوت واحد عن كل بيزو من أصل الدين الثابت، مع استبعاد الفوائد والغرامات والعقوبات، باستثناء تلك الصادرة بموجب قرار إداري بات. ولإقرار الاتفاق، تحدد المادة 31 مهلة غير قابلة للتمديد مدتها 4 أشهر وتتطلب الأغلبية المطلقة للأصوات المقبولة، على أن تضم أصواتاً إيجابية من 3 فئات على الأقل من الفئات الخمس: العمالية، والجهات العامة (الفئة التي تصوّت فيها DIAN)، والمؤسسات المالية، والدائنين الداخليين، وسائر الدائنين العاديين. ومع ذلك، إذا حاز الاتفاق على 75% أو أكثر من إجمالي الأصوات المقبولة، فلا يُشترط شرط موافقة الفئات.

تنص المادة 34 من القانون 1116 لعام 2006 على وجوب احترام الاتفاق للأسبقية القانونية للديون المنصوص عليها في الباب الأربعين من الكتاب الرابع من القانون المدني، والتي تصنف الديون الضريبية ضمن ديون الدرجة الأولى. ومع ذلك، توضح المادة ذاتها صراحة أن ديون DIAN وسائر الدائنين الماليين لا تخضع لشروط أو مدد أو نسب الفائدة المنصوص عليها في النظام الضريبي بشأن تسهيلات السداد، بل تخضع بالكامل لما يسفر عنه اتفاق إعادة التنظيم المعتمد. وتضيف الفقرة 3 من المادة 34 أن أرصدة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم لصالح الشركة تُخصص لسداد المستحقات الضريبية.

بمجرد تثبيت اتفاق إعادة التنظيم، يصبح ملزماً لكافة الدائنين (المادة 40). وعلى الصعيد الضريبي، تنص الفقرة 1 من المادة 40 على إعفاء الشركة من احتساب ضريبة الدخل الافتراضي طوال السنوات الثلاث (3) الأولى من تاريخ التثبيت. كما تقرر الفقرة 2 حق الشركة في استرداد فصلي لأرصدة الاستقطاع من المنبع، وذلك ابتداءً من الشهر التالي لتثبيت الاتفاق ولمدة أقصاها ثلاث (3) سنوات.

تنص الفقرة 3 من المادة 41 من القانون 1116 لعام 2006 (المضافة بالمادة 85 من القانون 2277 لعام 2022) على أن أسبقية DIAN لا تشكل عائقاً أمام إبرام الاتفاق متى تم تقديم ضمان عيني أو رهن منقول أو وثيقة تأمين تعادل قيمة الدين الضريبي. ويعتبر القانون صراحة أن أي عرقلة غير مبررة للاتفاق من مسؤولي الإدارة الضريبية تشكل خطأً مسلكياً يستوجب المساءلة التأديبية. كما تجيز المادة 41 تقاسم أسبقية DIAN نسبياً مع من يقدمون أموالاً جديدة للشركة (حيث يمنح كل بيزو جديد أسبقية لبيزو من الدين السابق).

الضرائب المستحقة بعد صدور قرار البدء لا تدخل في الاتفاق، بل تُعد مصاريف إدارة بموجب المادة 71 من القانون 1116 لعام 2006، ويجب دفعها في مواعيد استحقاقها النظامية؛ والتقصير في سدادها يهدد مسار الإعسار بالكامل. أما عن الفرق مع تسهيلات السداد في النظام الضريبي، فالأخيرة اتفاق إداري فردي يُعقد مع DIAN ضمن مسطرة التحصيل الجبري، بينما إعادة تنظيم الشركات إجراء قضائي شامل أمام قاضي التفليسة (هيئة الشركات أو القاضي المدني) يلزم جميع الدائنين ويعيد هيكلة ديون الشركة بالكامل.