01
تدقيق حصانة المادة 714 E.T. ومشروعية القرار
ندقق مواعيد السقوط للتأكد مما إذا كانت DIAN قد أخطرت القرار التقريري خارج الميعاد القانوني، وهو ما يثبت حصانة الإقرار وزوال ولاية الإدارة.
الصحة الشكلية للإقرار · الطعن في القرار التقريري
الإقرار الضريبي الذي يُعتبر كأن لم يُقدم لدى DIAN:
أسباب المادة 580 E.T.، والطعن في القرار التقريري، والتسوية القانونية مع المكتب المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
لكي يُعتبر الإقرار الضريبي كأن لم يُقدم وفق المادة 580 من النظام الضريبي، يتعين على DIAN إصدار وإخطار قرار تقريري مسبب (Auto Declarativo) خلال مدة الحصانة القطعية للإقرار (المادة 714 E.T.)؛ إذ لا يسري البطلان حكماً. وإذا تخلفت الإدارة عن ذلك، يظل الإقرار محتفظاً بكامل آثاره القانونية.
5.0 / 5 · 35 تقييماًخبرة سابقة لدى DIANالمادتان 580 و580-1 E.T.الدفاع ضد القرار التقريري
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. استشارات حضورية وعن بُعد.
النظام القانوني للمواد 580 و580-1 و588 و594-2 E.T.
الإقرار المعتبر كأن لم يُقدم: الأسباب الحصرية، القرار التقريري، وميعاد الحصانة.
تنص المادة 580 من النظام الضريبي الكولومبي (Estatuto Tributario) على الحالات الحصرية التي لا يُعتبر فيها الواجب الشكلي لتقديم الإقرار مستوفى: عند عدم تقديمه في الأماكن المحددة لذلك (الفقرة أ، دستورية مشروطة)؛ أو عدم إدراج هوية المكلف الضريبي أو إدراجها بصورة خاطئة (الفقرة ب)؛ أو خلوه من العوامل الضرورية لتحديد الوعاء الضريبي (الفقرة ج)؛ أو عدم توقيعه ممن يقع عليه عبء الالتزام أو إغفال توقيع المحاسب القانوني أو المدقق المالي عند وجوبه قانوناً (الفقرة د، دستورية مشروطة). وتجدر الإشارة إلى أن الفقرة (هـ) المتعلقة بالاستقطاع دون سداد قد أُلغيت صراحة بموجب المادة 67 من القانون 1430 لعام 2010. ووفقاً للتعليمات الإدارية الرسمية لـ DIAN (الرأي 21477 لعام 2000 والكتاب 12371 لعام 2024) وقضاء مجلس الدولة المستقر (الغرفة الرابعة، حكم 22 أكتوبر 2020، رقم 05001-23-33-000-2014-02017-01)، فإن حالات المادة 580 لا ترتب بطلاناً تلقائياً بحكم القانون؛ بل تلزم DIAN بإصدار وإخطار قرار تقريري مسبب (Auto Declarativo) خلال أجل الحصانة القانونية العام البالغ ثلاث سنوات (المادة 714 E.T.). وإذا انقضى هذا الأجل دون إخطار، يحصن الإقرار نهائياً.
ويختلف هذا الأصل الإجرائي جوهرياً عن المادة 580-1 E.T. (المضافة بالقانون 1430 لعام 2010)، حيث إن إقرارات الاستقطاع من المنبع المقدمة دون سداد كامل لا ترتب أي أثر قانوني بحكم القانون دون حاجة لقرار إداري. ومع ذلك، يقرر النص ثلاثة استثناءات حصرية: (1) إذا كان لدى وكيل الاستقطاع رصيد دائن سابق يعادل أو يزيد على ضعف الاستقطاع وطلب المقاصة خلال 6 أشهر (تعديل القانون 1819 لعام 2016)؛ (2) إذا قُدم دون سداد قبل تاريخ الاستحقاق وسُدد بالكامل مع فوائد التأخير خلال شهرين من تاريخ الاستحقاق (القانون 2010 لعام 2019)؛ (3) بموجب الفقرة 3 (القانون 2277 لعام 2022)، إذا كان المبلغ غير المسدد لا يتجاوز 10 UVT وسُدد خلال سنة مع فوائد التأخير. كما تقضي المادة 594-2 E.T. بأن الإقرارات المقدمة من غير الملزمين لا ترتب أي أثر قانوني. وفي حال وجود عيوب شكلية مشمولة بالفقرات أ أو ب أو د من المادة 580، تجيز المادة 588 الفقرة 2 E.T. تصحيحها قبل إخطار غرامة عدم التقديم، مع سداد غرامة مخفضة بنسبة 2% من غرامة التأخير (المادة 641 E.T.) بحد أقصى 1,300 UVT.
الضوابط والأحكام القانونية
- المادة 580 E.T.: حالات حصرية تتعلق بالمكان (أ)، والهوية (ب)، والوعاء (ج)، والتوقيعات (د).
- عدم سريان البطلان حكماً: يتطلب قراراً تقريرياً صادراً من DIAN خلال مدة الحصانة (3 سنوات، المادة 714).
- التسوية القانونية (المادة 588 فقرة 2): تصحيح الفقرات أ، ب، د بغرامة 2% من غرامة التأخير (حد أقصى 1,300 UVT).
- المادة 580-1 E.T.: إقرارات الاستقطاع دون سداد باطلة حكماً، باستثناء 3 حالات منصوص عليها قانوناً.
- المادة 594-2 E.T.: الإقرارات المقدمة ممن ليس مكلفاً قانوناً لا ترتب أي أثر قانوني.
الاستراتيجية الفنية والتقاضي الإداري
الطعن في القرارات التقريرية، ورقابة مدد الحصانة والتسوية الإجرائية.
ندافع عن الشركات والمكلفين ضد قرارات DIAN الهادفة إلى تجريد إقراراتهم من حجيتها القانونية أو فرض عقوبات إدارية غير مشروعة.
02
تسوية الأخطاء الشكلية وفق المادة 588 الفقرة 2 E.T.
يتولى جيسون بوليدو وLIGAL Auditores تصحيح عيوب التوقيعات أو الأرقام التعريفية مع احتساب الغرامة المخفضة بنسبة 2% من غرامة التأخير (المادة 641 E.T.).
03
تقديم طعون إعادة النظر والاستئناف الإداري
يصيغ خوان سانتياغو رودريغيز برييتو الطعون الإدارية (التي أقرها مجلس الدولة) لإلغاء القرار التقريري وإثبات صحة عناصر الوعاء والتواقيع.
04
التحصين الإجرائي ضد إنذار التقديم والتصفية التقديرية
نوقف المسار التصعيدي المتمثل في الإنذار المسبق (المادة 715 E.T.)، وغرامة عدم التقديم (المادتان 716 و643 E.T.)، والتصفية التقديرية (المادة 717 E.T.).
فريق العمل
محامون ضريبيون ومحاسبون قانونيون للدفاع عن صحة الإقرارات الضريبية.
يجمع الدفاع عن حجية الإقرارات الضريبية بين التفسير الإجرائي الصارم للنظام الضريبي والمراجعة المحاسبية الدقيقة للبيانات والتواقيع الرسمية.
المدير · محامٍ متخصص في الضرائب ومسؤول سابق لدى DIAN
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (Juan Santiago Rodríguez Prieto)
يقود الطعن في القرارات التقريرية إدارياً وقضائياً، ويراقب مدد الحصانة القانونية (المادة 714 E.T.)، ويتولى الدفاع ضد قرارات الغرامات.
محاسب قانوني · احتساب الضرائب والتدقيق المالي
جيسون بوليدو (Jeysson Pulido)
يدقق تصحيح البيانات المحاسبية وفق المادة 588 الفقرة 2 E.T.، ويتحقق من استثناءات سداد الاستقطاع (المادة 580-1) واحتساب الغرامات المخفضة.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
مراجعة فنية وإثباتية لتواقيع المحاسبين والمدققين المشترطة في الفقرة (د) من المادة 580 ومطابقة عناصر الوعاء الضريبي مع الدفاتر القانونية.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به في قضايا الإقرارات المعتبرة كأن لم تُقدم.
لا نقبل إعلان بطلان المادة 580 حكماً دون قرار إداري
تلزم تعليمات DIAN وأحكام مجلس الدولة إصدار قرار تقريري مسبب وإخطاره ضمن ميعاد الحصانة. لا نسمح للإدارة بإنكار الإقرار دون هذا الإجراء.
لا نخلط بين القرار التقريري وقرار عدم القبول أو غرامة الامتناع
القرار التقريري يختص بصحة الإقرار (المادة 580)؛ بينما يقتصر قرار عدم القبول على طلبات الاسترداد (المادة 857)؛ وتعاقب غرامة المادة 643 الامتناع التام. إنها مسارات متباينة.
لا نترك إنذار تقديم الإقرار المسبق دون رد عاجل
مهلة الشهر المنصوص عليها في المادة 715 E.T. قاطعة. نبادر بالتصحيح أو الدفع القانوني خلالها لمنع DIAN من فرض غرامة المادة 643 أو إصدار تصفية تقديرية.
دفاع قانوني متخصص
الإقرار المعتبر كأن لم يُقدم: ضمانات المحاكمة العادلة والقيود الزمنية على الإدارة.
إن اعتبار الإقرار الضريبي كأن لم يُقدم يجرّد المكلف من إقراره الخاص ويضعه في موقع الممتنع عن التقديم، مما يفتح الباب أمام إجراءات الإنذار المسبق (المادة 715 E.T.)، وغرامة عدم التقديم (المادة 643 E.T.)، والتصفية بتقدير الإدارة (المادة 717 E.T.). إلا أن القانون وأحكام مجلس الدولة الكولومبي يفرضان قيوداً صارمة: لكي تنتج حالات المادة 580 أثرها، يجب على DIAN إخطار قرار تقريري مسبب قبل فوات مدة حصانة الإقرار (المادة 714 E.T.، القاعدة العامة 3 سنوات). وإذا تأخر الإخطار، يحصن الإقرار ولا يجوز المساس به. يقوم خوان سانتياغو رودريغيز برييتو وفريق LIGAL بفحص الجوانب الإجرائية والزمنية للطعن في القرار وتطبيق التسوية المخفضة للمادة 588 الفقرة 2. يتولى المكتب قضايا حقيقية في التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي: ففي تقييم موثق على Google، يذكر العميل جوليان رودريغيز أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تنبيه هام: إذا أصدرت DIAN قراراً بفرض غرامة عدم التقديم، تجيز المادة 643 الفقرة 2 E.T. تخفيض الغرامة إلى 50% إذا قُدم الإقرار خلال المهلة القانونية لتقديم التماس إعادة النظر.
المدير
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (Juan Santiago Rodríguez Prieto)
محامٍ متخصص في الضرائب · مسؤول سابق لدى DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تشخيص مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5.0 / 5 على Google · 35 تقييماً
إجراءات مكملة
منظومة العقوبات والتحديد الرسمي في منازعات DIAN.
مسار المعالجة
تقييم القرار التقريري أو أسباب المادة 580. مجاني. الرد خلال 48 ساعة عمل.
نقوم بتقييم القرار الإداري المستلم، والسبب المنسوب من DIAN، ومدد الحصانة بموجب المادة 714. احصل على تقييم لحالتك خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التشخيص.
01
اليوماستلام الإقرار والقرارات الإدارية
ندرس نسخة الإقرار الضريبي المعترض عليه، وإيصالات السداد، والقرار التقريري أو الاستدعاء الصادر عن DIAN.
02
48 ساعة عملتدقيق الأسباب القانونية وحساب مدة الحصانة
نتحقق من اكتمال حصانة المادة 714 E.T. أو إمكانية إجراء التسوية الشكلية وفق المادة 588 الفقرة 2 E.T.
03
فوريتقديم الطعون الإدارية أو مذكرة التسوية
نرفع طعني إعادة النظر والاستئناف ضد القرار التقريري أو نقدم التصحيح بالغرامة المخفضة بنسبة 2%.
الأسئلة الشائعة
الإقرارات المعتبرة كأن لم تُقدم لدى DIAN، مبسطة بأساس قانوني متين
بموجب المادة 580 من النظام الضريبي، لا يُعد الواجب مستوفى في الحالات الآتية: (أ) عدم تقديمه في الأماكن المحددة؛ (ب) إغفال هوية المكلف أو ذكرها بشكل خاطئ؛ (ج) خلوه من العوامل اللازمة لتحديد الوعاء الضريبي؛ (د) عدم توقيعه ممن يلزمه التوقيع أو إغفال توقيع المحاسب القانوني أو المدقق المالي. وتجدر الإشارة إلى أن الفقرة (هـ) المتعلقة بالاستقطاع دون سداد قد أُلغيت بالقانون 1430 لعام 2010.
لا تسري تلقائياً. وفقاً لاجتهاد مجلس الدولة الكولومبي (حكم 22 أكتوبر 2020، رقم 05001-23-33-000-2014-02017-01) وتعليمات DIAN (الرأي 21477 لعام 2000 والكتاب 12371 لعام 2024)، يتعين على الإدارة إصدار وإخطار قرار تقريري مسبب (Auto Declarativo) خلال أجل حصانة الإقرار (3 سنوات عموماً، المادة 714 E.T.). وإذا لم يُخطر في الأجل، يُعتبر الإقرار محصناً وصحيحاً.
بما أنه قرار إداري نهائي يمس صحة الإقرار، يجوز الطعن فيه إدارياً عن طريق التماس إعادة النظر (Reposición) والاستئناف (Apelación) وفق ما استقر عليه قضاء مجلس الدولة، ثم الطعن القضائي بدعوى الإلغاء واستعادة الحقوق أمام المحاكم الإدارية.
وفق المادة 580-1 E.T.، فإن إقرارات الاستقطاع دون سداد كامل تبطل بحكم القانون دون حاجة لقرار إداري. ومع ذلك توجد 3 استثناءات: (1) وجود رصيد دائن سابق يعادل أو يزيد على ضعف الاستقطاع وطلب المقاصة خلال 6 أشهر؛ (2) تقديم الإقرار قبل الاستحقاق وسداده مع الفوائد خلال شهرين بعد الاستحقاق؛ (3) ألا يتجاوز المبلغ غير المسدد 10 UVT ويسدد خلال سنة مع فوائد التأخير (القانون 2277 لعام 2022).
تجيز الفقرة 2 من المادة 588 E.T. تصحيح أخطاء الفقرات (أ) و(ب) و(د) من المادة 580 (المكان، الهوية، والتوقيعات) طالما لم يتم إخطار غرامة عدم التقديم، وذلك بسداد غرامة مخفضة تعادل 2% من غرامة التأخير (المادة 641 E.T.) بحد أقصى 1,300 UVT. ولا تنطبق هذه التسوية على الفقرة (ج) المتعلقة بالوعاء الضريبي.
يُعتبر المكلف في حالة امتناع كلي عن تقديم الإقرار (Omiso). ويحق لـ DIAN توجيه إنذار مسبق للتقديم بمهلة شهر (المادة 715 E.T.)، وفرض غرامة عدم التقديم (المادتان 716 و643 E.T.)، وإصدار تصفية تقديرية خلال 5 سنوات (المادة 717 E.T.). وإذا بادر المكلف بتقديمه مجدداً يُعتبر إقراراً متأخراً (المادة 641 E.T.) ويبدأ احتساب ميعاد حصانته من تاريخ التقديم الجديد.
القرار التقريري (Auto Declarativo) ينازع الصحة الشكلية للإقرار المقدم (المادة 580 E.T.). بينما يقتصر قرار عدم القبول (Auto Inadmisorio، المادة 857 E.T.) على إجراءات طلبات استرداد وتسويه الأرصدة الدائنة عند نقص المستندات. أما غرامة عدم التقديم (المادة 643 E.T.) فهي جزاء مالي عن الامتناع الكلي أو عدم التصحيح بعد الإنذار.
Ligal هي المنشأة الرائدة في القانون الضريبي في كولومبيا. تحت قيادة خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والمسؤول السابق لدى DIAN، إلى جانب جيسون بوليدو وLIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990)، ندقق سقوط الصلاحية بالحصانة (المادة 714 E.T.) ونطعن في القرارات التقريرية أو نسوي الإقرار بغرامة 2% المخفضة (المادة 588 فقرة 2). سجلنا مثبت بتقييم 5.0 / 5 على Google عبر 35 تقييماً: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. وفي تقييم موثق، يؤكد العميل جوليان رودريغيز: "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تشخيص سري للحالة
دافع عن صحة وحصانة إقرارك الضريبي. الرد خلال 48 ساعة.
مجاني. أرفق إقرارك الضريبي والقرار التقريري أو الاستدعاء المستلم من DIAN. نقوم بتقييم أسباب البطلان، ومدد الحصانة، وفرص التسوية.