01
التحقق من قيام الالتزام الجوهري بتقديم الإقرار
نتحقق مما إذا كان المكلف ملزماً قانوناً بتقديم الإقرار في السنة المعنية أو كان يندرج ضمن فئات غير الملزمين، لإبطال التقدير لعيب انعدام السبب والمشروعية.
التحديد الرسمي للضريبة · الامتناع التام عن تقديم الإقرار
التصفية بتقدير الإدارة DIAN (Aforo):
دفاع قانوني، طعن إداري ورفع التدابير التحفظية مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
عندما يمتنع المكلف عن تقديم الإقرار الضريبي رغم إنذاره التمهيدي بموجب المادة 715 من النظام الضريبي وفرض عقوبة المادة 643، يجوز لـ DIAN تحديد الضريبة رسمياً بقرار تصفية بتقدير الإدارة خلال 5 سنوات (المادة 717). يترتب على القرار رهن رسمي لأموال المكلف، غير أنه يقبل الإلغاء عبر طعن إعادة النظر.
5,0 / 5 · 29 مراجعةخبرة سابقة في DIANالمواد 715 إلى 719 E.T.طعن إعادة النظر
أيضاً عبر واتساب: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
النظام القانوني للمواد 715 إلى 719 من النظام الضريبي
التحديد الرسمي بتقدير الإدارة: الإجراء التمهيدي، مدة الخمس سنوات والتأمين العيني على الأموال.
تعتبر التصفية بتقدير الإدارة (Liquidación de aforo) القرار الإداري الذي تحدد بموجبه DIAN رسمياً الالتزام الضريبي الجوهري للمكلف أو المسؤول أو وكيل الاقتطاع الذي تخلف تماماً عن تقديم إقراراته الضريبية. وبموجب المواد 715 إلى 719 من النظام الضريبي الكولومبي، لا تمارس هذه الصلاحية تلقائياً: يفرض القانون استنفاد إجراءات تمهيدية ملزمة بموجب المادتين 715 و716. أولاً، توجه DIAN إنذاراً تمهيدياً للمكلف لعدم تقديم الإقرار (Emplazamiento previo por no declarar، المادة 715) بعد التثبت من قيام الالتزام، مانحة إياه مهلة قطعية مدتها شهر واحد لتقديم الإقرار. وإذا قدم المكلف الإقرار خلال هذا الشهر، يلتزم باحتساب غرامة التأخير المشددة وفق المادة 642. وإذا انقضى الشهر دون تقديم الإقرار، تفرض الإدارة غرامة عدم تقديم الإقرار وفق المادة 643. وفقط بعد استنفاد هذا المسار التمهيدي، تخول المادة 717 إدارة DIAN سلطة تحديد الضريبة بقرار تصفية بتقدير الإدارة خلال أجل سقوط مدته خمس (5) سنوات من تاريخ انقضاء الأجل القانوني لتقديم الإقرار.
ويجب أن يستوفي قرار التصفية بتقدير الإدارة الشروط الشكلية والموضوعية الصارمة للمادة 719، بالإحالة للمادة 712: تحديد هوية المكلف، الفترة الضريبية، أسس التقدير، مبالغ الضرائب والغرامات، توقيع الموظف المختص وبيان موجز لأسباب التقدير. وعملاً بالموادتين 719-1 و719-2، تأمر DIAN فور تبليغ القرار بقيده في السجلات العقارية وسجلات الأموال، فتصبح أموال المكلف محملة بتأمين عيني (Garantía real) لصالح الخزينة ينفذ في مواجهة الغير. ولا يُرفع هذا التأمين إلا بسداد الدين، أو إلغاء القرار، أو تقديم ضمان مصرفي أو وثيقة تأمين، أو حجز عقارات كافية. ويحق للمكلف الطعن في القرار عبر التماس إعادة النظر (Recurso de reconsideración، المادة 720 E.T.) خلال شهرين من تاريخ تبليغه؛ وباستنفاد المسار الإداري، يُتاح الطعن القضائي بالإلغاء واسترداد الحق. وتجدر الإشارة إلى أن شروط التدرج والتخفيض وفق المادة 640 تتطلب عدم صدور إنذار تمهيدي لعدم تقديم الإقرار، مما يستوجب التدخل العاجل قبل تبليغه.
المراحل القانونية لإجراءات التقدير
- المادة 715 E.T.: إنذار تمهيدي لعدم التقديم (مهلة شهر قاطعة).
- المادة 716 E.T.: فرض غرامة الامتناع عن التقديم (المادة 643) بعد الشهر.
- المادة 717 E.T.: إصدار التصفية بتقدير الإدارة خلال 5 سنوات.
- المادتان 719-1 و719-2: تأمين عيني وقيد رسمي على أموال المكلف.
- المادة 720 E.T.: التماس إعادة النظر خلال شهرين من التبليغ.
الاستراتيجية القانونية والمحاسبية
فحص بطلان الإجراءات، إعادة بناء التكاليف والطعن الإداري.
نواجه قرارات التصفية بتقدير الإدارة الصادرة عن DIAN بإثارة عيوب الإنذار التمهيدي، وإسقاط التقديرات الجزافية للإيرادات، وتقديم طعون إعادة النظر.
02
فحص صحة الإنذار وسقوط الحق بمرور 5 سنوات
ندقق في استيفاء DIAN للإجراءات التمهيدية الإلزامية للمادتين 715 و716، ونتحقق من تبليغ القرار داخل مهلة الخمس سنوات المنصوص عليها في المادة 717.
03
إعادة البناء المحاسبي للتكاليف والخصومات والاقتطاعات
عندما يستند التقدير إلى مطابقة بيانات exógena أو تقديرات الإيرادات، يقوم جيسون بوليدو ومحاسبو ليغال بإعادة بناء الحسابات لإثبات النفقات الحقيقية والضرائب المقتطعة.
04
تقديم التماس إعادة النظر ورفع التأمين العيني
نقيد التماس إعادة النظر وفق المادة 720 داخل الأجل القانوني، ونتولى إجراءات رفع أو استبدال الرهن والتأمين العيني المقيد على عقارات المكلف (المادة 719-2).
فريق العمل
محامون ضريبيون ومحاسبون قانونيون للدفاع ضد التقديرات الرسمية للضرائب.
يمس قرار التصفية بتقدير الإدارة الذمة المالية للمكلف مباشرة. يتطلب الأمر خبرة نزاعات ضريبية متقدمة لإثارة أوجه البطلان وتدقيقاً محاسبياً لإثبات الضريبة الحقيقية.
المدير · محامٍ ضريبي بخبرة سابقة في DIAN
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو
يقود صياغة دفوع البطلان، ويطعن في صحة وتبليغ الإنذار بموجب المادة 715، ويتولى المرافعة في التماس إعادة النظر والنزاع القضائي الإداري.
محاسب · تدقيق وتسوية الأرصدة الضريبية
جيسون بوليدو
يعيد احتساب الإقرارات غير المقدمة، ويفحص البيانات المصرفية وبيانات الغير المستخدمة من DIAN ويدحض الإيرادات التقديرية بالمطابقات المحاسبية.
محاسبون قانونيون · قانون 43 لسنة 1990
LIGAL Auditores
إعادة توثيق ملفات الأدلة للتكاليف والمصروفات وشهادات الاقتطاع من المنبع لإثبات الدليل القاطع وتخفيض مبالغ الضريبة المقدرة جذرياً.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به في الدفاع ضد التصفية بتقدير الإدارة.
لا نقبل تقديرات تتجاهل التكاليف والمصروفات
إذا بُني التقدير على إيرادات إجمالية تقديرية (مثل الإيداعات البنكية أو بيانات الغير) دون الاعتراف بالتكاليف أو الاستقطاعات، فإننا نلزم الإدارة باحتساب صافي الدخل الحقيقي بدليل محاسبي قاطع.
لا نترك مهلة الشهرين للطعن تنقضي دون تحرك
فوات ميعاد الشهرين المنصوص عليه في المادة 720 يجعل القرار باتاً ويحيله إلى التحصيل الجبري وتجميد الحسابات. يجب قيد الطعن في الميعاد بدقة متناهية.
لا نخلط بين التصفية بتقدير الإدارة وتصفية التعديل الرسمية
تصفية التعديل الرسمية (Liquidación de revisión، المواد 702 وما يليها E.T.) تعدل إقراراً مقدماً بالفعل، بينما التصفية بتقدير الإدارة تنشأ عن الامتناع التام. تختلف الإجراءات والمدد والدفوع كلياً.
دفاع ضريبي متخصص
التصفية بتقدير الإدارة: رقابة المشروعية وحماية الأصول محاسبياً.
تمثل التصفية بتقدير الإدارة المقررة بالمواد 715 إلى 719 من النظام الضريبي أقصى درجات السلطة التقديرية لـ DIAN. ونظراً لغياب إقرار من المكلف، تنشئ الإدارة ديناً ضريبياً استناداً إلى قرائن ومعلومات الغير، مما يفرض مقارنة وعاء الإدارة الرسمي بالأدلة المحاسبية للمكلف. ومع ذلك، يفرض القانون استنفاد الإنذار التمهيدي (المادة 715)، والتقيد بمهلة السقوط الخمسية (المادة 717)، وكفالة حق الدفاع. يقود المحامي خوان سانتياغو رودريغيز برييتو وفريق ليغال دفاعاً مؤسساً على إثبات التكاليف وإسقاط التقديرات الجائرة. تتعامل الشركة مع قضايا حقيقية في التدقيق الضريبي، والتحصيل الجبري، والنزاعات الضريبية: ففي تقييم موثق على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ وإغلاق نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تنبيه هام: يؤدي تبليغ القرار إلى الأمر بقيد الدين في السجلات الرسمية (المادة 719-1 E.T.)، مما يثقل أموالك بتأمين عيني. تقديم التماس إعادة النظر في الميعاد هو السبيل لمنع صيرورته في حكم النهائي والبات.
المدير
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو
محامٍ ضريبي · خبرة سابقة في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تقييم أولي مجاني خلال 48 ساعة عمل
- Google 5,0 / 5 · 29 مراجعة
التحديد الضريبي
أقسام قانونية مكملة في منازعات DIAN.
خارطة الدفاع
تقييم التصفية بتقدير الإدارة. مجاني. الرد خلال 48 ساعة عمل.
نفحص الإنذار أو قرار التقدير، وندقق في مهلة الـ 5 سنوات ونضع خطة الدفاع. احصل على تقييمك خلال 48 ساعة عمل عبر النموذج أو صفحة التشخيص.
01
اليومإرسال الإنذار أو قرار التصفية
أرفق القرار الإداري الصادر عن DIAN مع إشعار التبليغ وكشوفات الحساب الرسمية.
02
48 ساعة عملتدقيق السقوط وإعادة بناء التكاليف
نتحقق من مهلة الـ 5 سنوات للمادة 717 وإجراءات المادتين 715 و716 ونحتسب التكاليف.
03
فوريقيد التماس إعادة النظر ورفع الرهن
نقيد الطعن بموجب المادة 720 بالأدلة المحاسبية ونطالب برفع التدابير التحفظية عن الأموال.
الأسئلة الشائعة
التصفية بتقدير الإدارة DIAN (Liquidación de Aforo)، بإجابات قانونية واضحة
هي القرار الإداري الذي تحدد بموجبه DIAN من جانب واحد الضريبة المستحقة والغرامات المطبقة على مكلف امتنع تماماً عن تقديم إقراراته، بعد استنفاد الإجراءات الإلزامية للإنذار وعقوبة عدم التقديم.
قبل إصدار التصفية بتقدير الإدارة، يجب على DIAN تبليغ إنذار تمهيدي لعدم تقديم الإقرار (المادة 715)، مانحة مهلة قاطعة مدتها شهر واحد لتقديم الإقرار. وإذا لم يُقدم، يجب عليها فرض عقوبة عدم التقديم للمادة 643 (المادة 716). وفقط بعد ذلك يجوز إصدار التقدير.
تنص المادة 717 من النظام الضريبي على أن لـ DIAN أجلاً مدته خمس (5) سنوات، يبدأ من تاريخ انقضاء الأجل القانوني لتقديم الإقرار، لتحديد الضريبة بقرار تصفية بتقدير الإدارة. وبفوات هذا الميعاد يسقط حق الإدارة في إصدار التقدير.
تفترض التصفية الرسمية للتعديل (Liquidación de revisión، المواد 702 وما يليها E.T.) وجود إقرار خاص صحيح قدمه المكلف لتعديله. أما التصفية بتقدير الإدارة (المواد 715 إلى 719) فتصدر عند الامتناع الكلي عن تقديم أي إقرار وتبني الوعاء الضريبي من الصفر.
بمجرد التبليغ، تأمر DIAN بقيد القرار في السجلات العقارية وسجلات الأموال، فتصبح أموال المكلف محملة بتأمين عيني ينفذ حتى في مواجهة مشتريها لاحقاً. ولا يُرفع هذا التأمين إلا بسداد الدين، أو إلغاء القرار، أو تقديم كفالة مصرفية أو حجز عقارات كافية.
يجوز الطعن في القرار عبر التماس إعادة النظر (المادة 720 E.T.) خلال شهرين من تاريخ تبليغه. وبعد الفصل في الالتماس بالرفض، يستنفد المكلف المسار الإداري ويحق له رفع دعوى الإلغاء واسترداد الحق أمام القضاء الإداري.
عندما يقوم المكلف باحتساب العقوبة بنفسه، تشترط المادة 640 لتخفيضها إلى 50% أو 75% ألا تكون DIAN قد أصدرت لائحة اتهام، أو طلباً خاصاً، أو إنذاراً تمهيدياً لعدم تقديم الإقرار، بحسب الأحوال. لذلك، فإن تقديم الإقرار قبل صدور الإنذار أمر حاسم ومفصلي.
ليغال هي مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا بفضل خبرة خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (مسؤول سابق في DIAN) والكفاءة المحاسبية لجيسون بوليدو ومحاسبي LIGAL Auditores (القانون 43 لسنة 1990). نثير دفوع البطلان والتقادم، ونعيد بناء التكاليف والخصومات لدحض التقديرات الجزافية، بدعم من تقييم 5,0 / 5 على Google عبر 29 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. تتعامل الشركة مع قضايا حقيقية في التدقيق الضريبي، والتحصيل الجبري، والنزاعات الضريبية: ففي تقييم موثق على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ وإغلاق نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تشخيص سري
اطعن في قرار التصفية بتقدير الإدارة من DIAN. الرد خلال 48 ساعة.
مجاني. أرفق قرار التقدير أو الإنذار السابق. ندقق في مهلة الـ 5 سنوات وأوجه البطلان ونعد التماس إعادة النظر.