DIAN ترفض التعرفة الصفرية لاتفاقية التجارة الحرة:
يُجاب على التحقق من المنشأ بإثبات المنشأ وملف المورّد الأجنبي و دفاع تقني في كل مرحلة.

المعاملة التعريفية التفضيلية هي الرسم الجمركي المخفّض أو الصفري الذي تمنحه اتفاقية تجارية للبضائع ذات المنشأ في الدول الأطراف. وللحصول عليها يجب أن تستوفي البضاعة شروط المنشأ ويُقدَّم إثبات المنشأ أو وسيلة الإثبات التي تثبت صفة المنشأ وفق الاتفاقية (المرسوم 1165، المادة 309). وقد يكون شهادة أو إقرار منشأ بحسب ما تنص عليه كل اتفاقية. ويجب الحصول عليه قبل تقديم إقرار الاستيراد وقبوله، وتتبع صلاحيته الاتفاقية (المادتان 310 و313).

بالنسبة للواردات ذات المعاملة التفضيلية يُطبَّق إجراء الاتفاقية التجارية المعنية. وفي ما لا تنظمه الاتفاقية تنص المادة 86 من القانون 2586 لعام 2026 على: طلب عادي للتحقق من المنشأ يتضمن استبيانات وطلبات معلومات وطلبات موافقة على الزيارات؛ و30 يوماً تقويمياً للرد تُحسب من اليوم التالي للتبليغ، قابلة للتمديد مرة واحدة بما لا يزيد على 30 يوماً أخرى إذا طُلب ذلك قبل انتهاء المهلة؛ وطلب إضافي واحد ممكن؛ ومهلة تصل إلى سنة لتصدر DIAN قرار تحديد المنشأ، تُحسب من آخر رد أو من انتهاء مهلة الرد أو من نهاية الزيارة. وإذا نصّت الاتفاقية على إشعار مسبق بنية الرفض فإن هذه المهل تُحسب من الرد على الإشعار.

إذا لم يصل رد أو كان الرد ناقصاً أو تقرر أن البضاعة ليست ذات منشأ وطني للاتفاقية، رُفضت المعاملة التفضيلية (القانون 2586، المادة 86). وعند صيرورة قرار تحديد المنشأ نهائياً تُصدَر التصفية الرسمية التصحيحية لتحديد الرسوم والفوائد والعقوبات (المادة 58)؛ وهناك لا تُناقَش وقائع المنشأ ولا قواعده بل التعرفات والغرامة. ويلتزم المستورد بدفع الضرائب والرسوم الجمركية التي لم يدفعها (المرسوم 1165، المادة 309). وإذا وُجد نمط سلوك، أي إثباتات منشأ غير منتظمة أو غير مؤسَّسة أكثر من مرة، يجوز لـDIAN تعليق المعاملة التفضيلية للواردات اللاحقة (المادة 86).

دون المساس بما تنص عليه الاتفاقيات التجارية، يحدد القانون 2586 لعام 2026 (المادة 15، البند 15.15) مستويين. تُعدّ مخالفة جسيمة الاستفادة من المعاملة التفضيلية دون إثبات منشأ، أو بإثبات غير أصيل أو ينكر مُصدِره أنه أصدره، أو حين لا تستوفي البضاعة شروط المنشأ أو تكون خاضعة لتعليق المعاملة: غرامة 40% من الضرائب والرسوم الجمركية التي لم تُصفَّ ولم تُدفع، فضلاً عن الرسوم. وتُعدّ مخالفة خفيفة ارتكاب أخطاء في إثبات المنشأ أو عدم استيفاء شروط الاتفاقية: غرامة 5% من الرسوم التي لم تُدفع بما لا يتجاوز 100 UVT. وأيّ المستويين ينطبق في قضيتك يتوقف على الوقائع والاتفاقية.

أكثرها شيوعاً: (1) ألّا تستوفي البضاعة قاعدة المنشأ المحددة في الاتفاقية، مثلاً لاستخدام مواد غير ذات منشأ بإفراط؛ (2) إثبات منشأ ناقص أو معبّأ بشكل خاطئ أو صادر عمّن لا صلاحية له أو لم يُحصل عليه قبل الإقرار (المرسوم 1165، المادة 313)؛ (3) أن تكون البضاعة قد فُوتِرت من بلد غير بلد المنشأ دون الإشارة إلى ذلك في الإثبات (المادة 315)؛ (4) أن تكون البضاعة قد مرّت ببلدان أخرى دون استيفاء شروط الشحن المباشر أو العبور أو إعادة الشحن (المادة 316)؛ و(5) ألّا يحتفظ المصدّر بالسجلات التي تثبت المنشأ أو لا يسلّمها. ويوضح المرسوم أن الأخطاء الشكلية المحضة أو أخطاء تعبئة إثبات المنشأ لا ينبغي أن تؤدي إلى إنكار صفة المنشأ للبضاعة، دون المساس بالتحقق (المادة 185، النص النافذ حتى تاريخه).

يفيد أن تطلب، قبل التحقق وأثناءه: نسخة من إثبات المنشأ ومن وقّعه؛ وقائمة المواد ومنشأ كل مدخل؛ وسجلات الإنتاج والتكاليف التي تدعم قاعدة المنشأ؛ وفواتير شراء المواد غير ذات المنشأ؛ ومستندات النقل التي تُظهر الشحن المباشر أو العبور؛ وتعيين جهة اتصال تجيب على DIAN. وتُرسل التبليغات إلى المصدّر أو المنتج في الخارج على البريد الإلكتروني المسجّل في إثبات المنشأ ما لم يُبلَّغ عنوان إجرائي آخر (القانون 2586، المادة 86، الفقرة 1)، لذا يجب أن يكون هذا البريد فعّالاً وتحت المراقبة.

إذا نصّت الاتفاقية التجارية على ذلك، يجوز للمستورد الذي لم يطلب المعاملة التفضيلية وقت الاستيراد أن يطلبها مع استرداد ما دفعه، خلال المدة التي تحددها الاتفاقية، مع إثبات المنشأ والمعلومات التي تثبت صفة المنشأ ومستندات الاستيراد (المرسوم 1165، المادة 314؛ القانون 2586، المادة 63). وتتوقف الإمكانية والمهلة على الاتفاقية؛ فلا تفترض وجودها قبل مراجعتها.

يجوز استئناف قرار تحديد المنشأ (القانون 2586، المادة 86). وتُطعَن التصفية الرسمية بطلب إعادة النظر الذي يُقدَّم خلال 15 يوم عمل من التبليغ (المادة 88) وعلى DIAN أن تبتّ فيه خلال خمسة أشهر (المادة 94)؛ ومن أجاب على الطلب الجمركي الخاص كما ينبغي يجوز له الاستغناء عنه واللجوء مباشرة إلى القضاء الإداري (المادة 88، الفقرة 2). وإذا تركت DIAN مهلة القرار تنقضي فقد يتحقق الصمت الإداري الإيجابي، وفي التحقق من منشأ الواردات يُعدّ مقبولاً ما احتُجّ به من معاملة تفضيلية، ما لم يكن المصدّر أو المنتج لم يرد أو لم يقدم السجلات أو لم يوافق على الزيارة (المادة 96).

يصبح إقرار الاستيراد قطعياً بعد ثلاث سنوات من تقديمه وقبوله، ما لم يُبلَّغ طلب جمركي خاص (المرسوم 1165، المادة 188). وإذا كانت البضاعة موضوع تحقق من المنشأ يُعلَّق هذا الأجل منذ تبليغ الطلب العادي للتحقق وحتى صيرورة قرار تحديد المنشأ نهائياً (المادة 188، الفقرة). ولهذا فإن الاحتفاظ بالمستندات خمس سنوات التزام على المستورد (المادة 317).

يجوز لـDIAN التحقق مما إذا كانت بضاعة مصدَّرة تستوفي شروط المنشأ، تلقائياً أو بطلب من سلطة بلد الاستيراد (القانون 2586، المادة 87). وما لم تنص الاتفاقية على غير ذلك يُجاب على الطلب العادي خلال 20 يوماً تقويمياً قابلة للتمديد مرة واحدة للمدة نفسها إذا طُلب ذلك قبل انتهاء المهلة؛ وتُبلَّغ الزيارات قبل 15 يوماً تقويمياً؛ ويستغرق التحقق 10 أشهر تُحسب من تبليغ الطلب أو من الزيارة. وإذا ثبت أن إثباتات منشأ صدرت دون استيفاء نظام المنشأ، أُلغيت إقرارات المنشأ المشفوعة بالقسم وعُلّقت صلاحية الإفادة بمنشأ تلك البضاعة إلى أن يثبت استيفاؤها.

يسري القانون 2586 لعام 2026 منذ إصداره (19 يونيو 2026). وبالنسبة لعملية بدأت في ظل المرسوم بقانون 920 لعام 2023 وقبل ذلك التاريخ، تنص المادة 112 على أن نظام الالتزامات والمخالفات والعقوبات هو النظام الساري عند بدء العملية، دون المساس بمبدأ القاعدة الأصلح، وأن الإجراءات الجارية تخضع للقواعد السارية عند بدئها. ويجب مراجعة أيّ النصين أنفع لك والملف بين يديك.

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي والجنائي الضريبي. بقيادة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، وبالتعاون مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين الحجة القانونية والدليل المحاسبي ونتولى الدفاع من البداية إلى النهاية: الرد على الطلب، والاستئناف، والتصفية الرسمية، وطلب إعادة النظر، والدعوى. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية من التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي. لا نتيجة مضمونة.