قد ترى DIAN أن القيمة التي صرّحت بها في الاستيراد منخفضة، فتعدّل القيمة الجمركية وتحتسب ضرائب ورسوماً إضافية، وتفرض غرامة إذا وُجد نقص في السداد. وتُحدَّد القيمة الجمركية وفق اتفاقية التقييم لمنظمة التجارة العالمية، وطريقتها الرئيسية قيمة المعاملة: السعر المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع. تعيد ليغال بناء الدليل على هذا السعر وتدافع أمام السلطة بمحامين ومحاسبين وخبرة سابقة في DIAN.
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. استقبال حضوري وعن بُعد.
يقوم الأساس القانوني للقيمة الجمركية على المادة 320 من المرسوم 1165 لعام 2019: اتفاقية التقييم لمنظمة التجارة العالمية (القانون 170 لعام 1994)، والقرار الأندي 571 لعام 2003 ولائحته المجتمعية (القرار 1684 لعام 2014 للأمانة العامة لمجموعة الأنديز SGCAN). والطريقة الرئيسية هي قيمة المعاملة، أي السعر المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع عن البضائع (المادة 1 من الاتفاقية). ولا يُنتقل إلى الطرق الثانوية إلا إذا تعذر تطبيقها، وبالترتيب: قيمة البضائع المطابقة، ثم المشابهة، ثم الطريقة الاستنتاجية، ثم القيمة المحتسبة، وأخيراً معايير معقولة كملاذ أخير. ولدعم القيمة، تشترط المادة 323 في كل استيراد (باستثناء ما ورد في المادة 327) إقرار القيمة الأندي (DAV) يُعدّ قبل تقديم إقرار الاستيراد. وتحدد المادة 330 المستندات المبرِّرة التي يجوز طلبها عند الرقابة (الفاتورة التجارية والعقد وغيرهما)، وتوجب المادة 335 الاحتفاظ بالـDAV ومستنداته: العلاقات التجارية والمالية بين الأطراف والعقود والنفقات. وإذا اقتضى الأمر التصريح بقيمة مؤقتة، تنظم المادة 338 (المعدّلة بالمرسوم 360 لعام 2021) الإجراء.
نظام العقوبات الساري هو القانون 2586 لعام 2026، النافذ منذ صدوره (19 يونيو 2026)، وقد ألغى المرسوم بقانون 920 لعام 2023 الذي قضت المحكمة الدستورية بعدم دستوريته في الحكم C-072 لعام 2025 بآثار مؤجلة. وبحسب مادته 15، فإن التصريح بوعاء ضريبي أقل من القيمة الجمركية مخالفة جسيمة (البند 15.14.2.1) عقوبتها غرامة 50% من الفرق، دون الإخلال بالضرائب والرسوم؛ ولا تُطبَّق إلا إذا وُجد نقص في السداد، وتخص المستورد. وعدم تقديم العقد عند التصريح بقيمة مؤقتة عقوبته 200 UVT (البند 15.14.2.2)، وعدم الدقة في الـDAV الذي يمنع تطبيق تقنية التقييم عقوبته 100 UVT (البند 15.14.3.1، مخالفة بسيطة). ولتصحيح القيمة ينص القانون على التسوية الرسمية لتصحيح القيمة (المادة 61، لمرة واحدة) إذا لم تطابق القيمة المصرّح بها ما قررته السلطة، وعلى دراسات القيمة حول عمليات المستورد الواحد في فترة (المادة 62)، وقد تنتهي بتسويات رسمية أو بالحفظ. وتتيح المادتان 56 و57 أن تعدّل التسوية الرسمية الإقرار. ويسقط حق فرض العقوبة بعد 3 سنوات من وقوع الفعل (المادة 20). والمُهل للرد قصيرة منذ التبليغ. وإذا نوقشت القيمة نفسها كمعاملة بين أطراف ذات صلة فانظر أيضاً /precios-de-transferencia-dian، وللإطار العام للعملية /comercio-exterior.
أهم نقاط الدفاع في التقييم الجمركي
تراجع ليغال الـDAV وإقرار الاستيراد وقرار DIAN، وتعيد بناء دليل السعر بسندات محاسبية، وتدافع بالسبيل الأنسب لقضيتك، دون وعود بنتائج.
01
نتحقق مما إذا أُعدّ الـDAV قبل إقرار الاستيراد، وما إذا كانت المستندات (الفاتورة التجارية والعقد والمدفوعات ومستند النقل) تطابق المصرّح به، وما إذا كانت هناك عناصر ناقصة يمكن للسلطة التشكيك فيها. وتحدد هذه المراجعة خط الدفاع.
02
نحلل ما إذا كانت DIAN استبعدت قيمة المعاملة بأسباب كافية، وما إذا كانت الطريقة التي حلّت محلها تحترم ترتيب اتفاقية المنظمة: البضائع المطابقة، المشابهة، الاستنتاجية، المحتسبة، والملاذ الأخير. والمقارنة ببضائع غير قابلة للمقارنة فعلاً نقطة دفاع فنية.
03
يعيد LIGAL Auditores وJeysson Pulido حساب الضرائب والرسوم الإضافية والغرامة، ويقارنان السيناريوهات: الاعتراض على التعديل، أو الإقرار الطوعي وفق المادة 19 من القانون 2586 لعام 2026، أو التصحيح. ونقيّم كذلك ما إذا كان هناك فعلاً نقص في السداد، وهو شرط غرامة الـ50%.
04
نعدّ الرد على المطالبة، ونقدم الأدلة، وإذا صدر قرار في الموضوع نرفع الطعن المتاح ضمن المُهل، وهي قصيرة منذ التبليغ. وتدير ليغال القضية من البداية إلى النهاية.
تُحسم قضية التقييم بين الحجة القانونية حول الطريقة والدليل المحاسبي على السعر المدفوع فعلاً.
المدير · محامٍ ضريبي، موظف سابق في DIAN
يقود الاستراتيجية القانونية والتمثيل أمام DIAN: يقرر هل يُعترض أم يُصحَّح أم يُقدَّم إقرار طوعي، وكيف يُطعن في طريقة التقييم، وكيف تُدار الطعون.
محاسب · التقدير الكمي وتتبع المسار
يعيد بناء السعر المدفوع بالفواتير والمدفوعات والسجلات، ويعيد حساب الضرائب والغرامة لدعم موقف المستورد بالأرقام.
محاسبون قانونيون
يعدّون سندات محاسبية وتحليلات فنية حول التكاليف وتعديلات القيمة والمدفوعات تصلح أدلة أمام DIAN والقضاة.
قد يكون الدفع أو الإقرار الطوعي قراراً صائباً أو خطأ. وقبل أن نقرر نحلل طريقة السلطة والأدلة المتاحة والتخفيضات الواردة في المادة 19 من القانون 2586 لعام 2026.
الفواتير أو العقود أو المدفوعات التي تُنشأ بعد الاستيراد للرد على مطالبة قد تُفاقم القضية. ونعمل بالأدلة الأصلية للعملية.
قد تطبّق السلطة طرقاً أخرى إذا لم تقبل قيمة المعاملة. ونقيّم الاحتمالات بصراحة قبل بدء النزاع.
عندما تشكك DIAN في القيمة المصرّح بها في استيراد ما، تتولى ليغال الدفاع أمام السلطة الجمركية، من الرد على المطالبة حتى الطعون والمراحل المختصة. يقود Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، الاستراتيجية مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون) لإثبات السعر المدفوع فعلاً وتقدير الضرائب والعقوبات بدقة. ويتولى الفريق، الذي يضم محامين ومحاسبين وخبرة مباشرة من داخل DIAN، قضايا حقيقية في الرقابة الضريبية والجمركية والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي والجمركي.
يُرجى الانتباه: لا توجد نتيجة مضمونة؛ فكل قضية تعتمد على الوقائع والمستندات والطريقة التي تطبّقها السلطة.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ ضريبي · موظف سابق في DIAN
المُهل قصيرة منذ لحظة التبليغ. نقيّم مطالبة DIAN أو تسويتها خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التقييم الأولي.
01
اليومنراجع المطالبة أو التسوية، وإقرار الاستيراد، والـDAV، ومستندات العملية (الفاتورة والعقد والمدفوعات والنقل).
02
48 ساعة عملنتحقق من الطريقة التي طبقتها DIAN، ونعيد حساب الضرائب والغرامة، ونقيّم ما إذا كان الأفضل الاعتراض أم التصحيح أم الإقرار الطوعي.
03
فوراًنحدد الأدلة والرد والطعون ومن يقدمها، ضمن المُهل المحتسبة من التبليغ.
الأسئلة الشائعة
يجوز للسلطة التشكيك في القيمة المصرّح بها، وينص القانون على التسوية الرسمية لتصحيح القيمة (المادة 61 من القانون 2586 لعام 2026، لمرة واحدة) إذا لم تطابق القيمة الجمركية المصرّح بها ما قررته، وعلى دراسات القيمة حول عمليات المستورد الواحد في فترة (المادة 62)، وقد تنتهي بتسويات رسمية أو بالحفظ. ويجب أن يستند القرار إلى طريقة التقييم وإلى الوقائع. وهو ليس تلقائياً: فللمستورد أن يقدم الأدلة ويعترض على الطريقة.
هي الأساس الذي تُحتسب عليه الرسوم الجمركية. وأساسها في المادة 320 من المرسوم 1165 لعام 2019: اتفاقية التقييم لمنظمة التجارة العالمية (القانون 170 لعام 1994)، والقرار الأندي 571 لعام 2003 ولائحته المجتمعية (القرار 1684 لعام 2014 للأمانة العامة SGCAN). والطريقة الرئيسية هي قيمة المعاملة، السعر المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع. فإذا تعذر تطبيقها يُنتقل بالترتيب إلى البضائع المطابقة، ثم المشابهة، ثم الطريقة الاستنتاجية، ثم المحتسبة، وأخيراً معايير معقولة.
بحسب المادة 323 من المرسوم 1165 لعام 2019، يتطلب كل استيراد (باستثناء ما ورد في المادة 327) إقرار القيمة الأندي، يُعدّ قبل تقديم إقرار الاستيراد. وتوجب المادة 335 الاحتفاظ بالـDAV ومستنداته: العلاقات التجارية والمالية بين الأطراف والعقود والنفقات. وتحدد المادة 330 المستندات المبرِّرة التي يجوز طلبها عند الرقابة، مثل الفاتورة التجارية والعقد.
تعاقب المادة 15 من القانون 2586 لعام 2026 بوصفها مخالفة جسيمة التصريح بوعاء ضريبي أقل من القيمة الجمركية (البند 15.14.2.1) بغرامة 50% من الفرق، دون الإخلال بالضرائب والرسوم؛ ولا تُطبَّق إلا عند وجود نقص في السداد، وهي عقوبة على المستورد. وتترتب عقوبات أخف على سلوكيات أخرى متعلقة بالتقييم: عدم تقديم العقد عند التصريح بقيمة مؤقتة (200 UVT، البند 15.14.2.2)، وعدم الدقة في الـDAV الذي يمنع تطبيق تقنية التقييم (100 UVT، البند 15.14.3.1).
تتيح المادة 19 من القانون 2586 لعام 2026 الاعتراف الطوعي بالمخالفة وتخفيض العقوبة، بقواعد تختلف بحسب المرحلة: قبل المطالبة الجمركية الخاصة (Requerimiento Especial Aduanero)، وبعد المطالبة وقبل القرار في الموضوع، وخلال مهلة الطعن في القرار في الموضوع؛ ويحدد النص نسباً 20% و40% و60% بحسب المرحلة. ويجب إرفاق سداد الضرائب والفوائد والعقوبة المخفضة، ولا يسري على المخالفات الجسيمة جداً. وتتوقف الجدوى على قوة الأدلة والأرقام؛ ويجب أن يُتخذ القرار بعد تقدير مسبق للمسارين.
الفاتورة التجارية، والعقد أو أمر الشراء، وإثباتات الدفع للمورد، ومستند النقل، والسجلات المحاسبية للنفقات، مع إثبات العلاقات التجارية والمالية بين الأطراف. والاتساق بين الـDAV وإقرار الاستيراد والمحاسبة أمر حاسم. وإذا كان المورد طرفاً ذا صلة فيُستحسن أيضاً سند للسعر المتفق عليه. ويجب أن تكون الأدلة أصلية ومعاصرة للعملية.
المُهل للرد على المطالبات والطعون قصيرة منذ التبليغ؛ فراجع التاريخ الدقيق في المستند الذي تلقيته وتحرّك فوراً. كما يسقط حق السلطة في فرض العقوبة بعد 3 سنوات من وقوع الفعل (المادة 20 من القانون 2586 لعام 2026). لا تنتظر اليوم الأخير: فالدليل المحاسبي والمراجعة الفنية يستغرقان وقتاً.
إذا كان المورد الأجنبي طرفاً ذا صلة، فقد يُحلَّل السعر المتفق عليه أيضاً وفق قواعد أسعار التحويل، إضافة إلى النظام الجمركي. وهما إطاران مختلفان لغايتين مختلفتين، لكن ما يُدافَع عنه في أحدهما يجب أن يتسق مع الآخر. انظر /precios-de-transferencia-dian.
ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي. وبقيادة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين الحجة القانونية حول طريقة التقييم والدليل المحاسبي على السعر المدفوع. ويستند عملنا إلى تقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية في الرقابة الضريبية والجمركية والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي والجمركي. ولا توجد نتيجة مضمونة.
مجاناً. أرفق المطالبة أو التسوية، وإقرار الاستيراد، والـDAV، ومستندات العملية. نقيّم الطريقة المطبّقة والأرقام والاستراتيجية.