أسعار التحويل أمام DIAN في كولومبيا:
الوثائق الثبوتية، الإقرار المعلوماتي والدفاع الفني مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.

تحدد المادة 260-1 من النظام الضريبي حالات تحقق الارتباط الاقتصادي. ومن بين المعايير المنصوص عليها على سبيل المثال: التبعية أو السيطرة المؤسسية عندما تعود ملكية أكثر من 50% من رأس المال بصورة مباشرة أو غير مباشرة للشركة الأم؛ ووجود فروع تابعة للشركة الأم أو وكالات تابعة للمنشآت الأصلية؛ والمنشآت الدائمة بالنسبة للشركة التابعة لها؛ وعلاقات القرابة حتى الدرجة الثانية من النسب أو المصاهرة بين الأشخاص الطبيعيين المسيطرين على الكيانات؛ وحالة تحقيق المنشأة لأكثر من 50% من إيراداتها التشغيلية من شريك أو طرف مرتبط واحد.

تنص المادة 260-3 من النظام الضريبي على خمس طرق تسعير: سعر المقارنة غير المضبوط، وسعر إعادة البيع، والتكلفة الإضافية، وهامش المعاملة الصافي، واقتسام الأرباح. ويسفر تطبيق الطريقة الأنسب عن نطاق أسعار وهوامش يُضبط إحصائياً عبر النطاق الربيعي (rango intercuartil). وإذا وقعت أسعار أو هوامش المكلف خارج هذا النطاق، تقضي المادة بأن DIAN تقوم بتعديل العملية إلى وسيط النطاق (mediana). وفيما يتعلق بالخدمات داخل المجموعة، يفرض النص القانوني إثبات التقديم الفعلي والحقيقي للخدمة وأنها حققت منفعة اقتصادية أو تجارية مثبتة للمتلقي. كما تخضع عمليات إعادة الهيكلة للشركات لتحليل فني بموجب هذا الإطار.

تنص المادة 260-4 من النظام الضريبي على أن المعاملتين أو أكثر تعد قابلة للمقارنة عندما لا توجد فروق جوهرية أو عندما يمكن تسوية تلك الفروق بتعديلات فنية. ويتم تقييم الوظائف والأصول والمخاطر التي يتحملها كل طرف، والشروط التعاقدية الفعلية، والظروف الاقتصادية للأسواق، واستراتيجيات الأعمال. وفي شأن القروض وعمليات التمويل بين الأطراف المرتبطة التي لا تتفق مع شروط السوق المستقلة، لا تعد الفوائد المدفوعة قابلة للخصم من ضريبة الدخل ويجوز للنظام الضريبي تكييفها ومعاملتها كأرباح موزعة (dividendos).

وفقاً للمادة 260-5 من النظام الضريبي (المعدلة بالقانون 1819 لعام 2016)، يلتزم المكلفون الخاضعون للنظام بإعداد وتقديم الوثائق الثبوتية (التي تشمل الملف المحلي والملف الرئيسي) متى تجاوز إجمالي الأصول في 31 ديسمبر من العام الخاضع للضريبة 100.000 UVT أو بلغت الإيرادات الإجمالية 61.000 UVT أو أكثر مع وجود معاملات مع أطراف مرتبطة. وبالإضافة إلى ذلك، تلتزم المجموعات متعددة الجنسيات ذات الإيرادات المجمعة البالغة 81.000.000 UVT أو أكثر بتقديم تقرير كل دولة على حدة (informe país por país). ويجب حفظ الوثائق الثبوتية لمدة لا تقل عن خمس (5) سنوات أو طوال مدة استقرار الإقرار الضريبي، أيهما أطول.

بموجب المادة 260-9 من النظام الضريبي، يلتزم الخاضعون للنظام بتقديم إقرار معلوماتي سنوي لأسعار التحويل يوضح تفاصيل جميع المعاملات المنفذة مع أطراف مرتبطة في الخارج أو في المناطق الحرة. من جهة أخرى، تتيح المادة 260-10 من النظام الضريبي للمكلفين تقديم طلب إلى DIAN لإبرام اتفاق تسعير مسبق (APA)، يتم بموجبه الاتفاق المسبق على المنهجية المعتمدة لتسعير العمليات المرتبطة قبل إجرائها، مما يمنح استقراراً ويقيناً قانونياً للفترات الضريبية المتفق عليها.

تحدد المادة 260-11 من النظام الضريبي نظاماً عقابياً خاصاً لأسعار التحويل يفرض غرامات عن التقديم بعد الأجل، ووجود عدم اتساق، والإغفال الكلي أو الجزئي للمعلومات في الإقرار المعلوماتي أو في الوثائق الثبوتية (الملف المحلي والملف الرئيسي). وفضلاً عن هذه الغرامات الشكلية، فإن الانحراف عن مبدأ السعر المحايد يخول DIAN إعادة تقدير الإيرادات أو التكاليف أو الاستقطاعات عبر طلب خاص (requerimiento especial) وقرار ربط رسمي معدل (liquidación oficial de revisión)، مما ينتج عنه ضريبة إضافية وغرامة عدم دقة، أو رفض خصم تكاليف الخدمات البينية التي تفتقر لإثبات المنفعة الفعلية.

Ligal هي مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا. يقود مديرنا خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والخبير السابق في DIAN، الاستراتيجية القانونية والتقاضي الإداري أمام DIAN، بينما يتولى المحاسب خيسون بوليدو وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990) النمذجة المالية والنطاق الربيعي وإعداد الوثائق الثبوتية. نحن نتولى كافة المراحل بدءاً من تشخيص الارتباط وحتى الدفاع الإجرائي ضد لوائح الاتهام والطلبات الخاصة وقرارات التعديل الضريبي. وتتأكد جودتنا الفنية بتقييم 5,0 / 5 على Google عبر 35 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. وفي مراجعة موثقة على Google، يشهد العميل Julian Rodriguez بأنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ النزاع الضريبي الذي كان مقاماً ضد شركتي".