01
الرد على لائحة الاتهام (مهلة شهر واحد)
نصيغ الرد الفني على لائحة الاتهام (traslado de cargos) بموجب المادة 671 E.T. لدحض شبهة الصورية قبل إصدار قرار العقوبة.
إجراءات الجزاءات الضريبية · المادة 671 من النظام الضريبي
المورد الوهمي لدى مصلحة الضرائب DIAN:
الدفاع ضد لائحة الاتهام، إثبات الواقع الاقتصادي للعمليات وحماية المشتري مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
يجوز لمصلحة الضرائب DIAN إعلان المورد الوهمي لمن يصدر فواتير عن مبيعات أو خدمات صورية أو وهمية (المادة 671 E.T.). واعتباراً من نشر قرار الإعلان، لا تُقبل المشتريات من ذلك المورد للخصم في ضريبة الدخل ولا تمنح ضريبة قيمة مضافة قابلة للخصم، وتشكّل بالنسبة للمشتري عدم دقة موجباً للجزاء (المادة 647 بند 5). نتولى الدفاع عن حقيقة العمليات بدءاً من مهلة الشهر للرد على لائحة الاتهام.
5,0 / 5 · 35 مراجعةخبرة سابقة في DIANالمادة 671 E.T. (مهلة شهر للرد)إثبات الواقعية التجارية
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
الإطار القانوني للمادتين 671 و647 من النظام الضريبي الكولومبي
ما هو إعلان المورد الوهمي (Proveedor Ficticio): الآثار القانونية على المورد والعواقب المباشرة على المشتري.
تُنظم المادة 671 من النظام الضريبي الكولومبي (المعدلة بالمادة 294 من القانون 1819 لعام 2016) جزاء إعلان المورد الوهمي أو المعسر. وبموجب هذا النص، تعلن مصلحة الضرائب DIAN كموردين وهميين الأشخاص أو الكيانات التي تصدر فواتير عن مبيعات أو خدمات صورية أو وهمية لا وجود لها. ويترتب على هذا الإعلان عدم جواز خصم المشتريات أو النفقات في ضريبة الدخل ولا تمنح حق خصم ضريبة القيمة المضافة (IVA) المدفوعة لمن شملهم هذا القرار. ويسري أثر الحرمان الضريبي من تاريخ نشر القرار في صحيفة واسعة الانتشار على المستوى الوطني، ولا يتم هذا النشر إلا بعد استنفاد طرق الطعن الإداري (vía gubernativa)، وتُرفع هذه الصفة نظامياً بعد انقضاء خمس (5) سنوات على صدورها. كما يعاقب النص بنفس الصورة من يتم إعلان إعسارهم للتهرب من التحصيل الضريبي.
أما بالنسبة للمشترين والمتعاملين التجاريين، فإن الأثر الضريبي جسيم: وفقاً للمادة 647 بند 5 من النظام الضريبي (المعدلة بالمادة 287 من القانون 1819 لعام 2016)، فإن إدراج مشتريات أو نفقات من موردين أعلنتهم DIAN وهميين أو معسرين يشكل عدم دقة يستوجب الجزاء بموجب المادة 648 E.T. ولا يقتصر الخطر على المدرجين بالقائمة الرسمية فحسب؛ إذ ترفض DIAN بموجب البندين 3 و4 من نفس المادة 647 التكاليف والخصومات الوهمية أو استخدام بيانات زائفة عبر إصدار متطلب خاص (requerimiento especial) وتصفية تعديل رسمية، حتى دون إعلان مسبق بموجب المادة 671. ومع ذلك، تنص الفقرة الثانية من المادة 647 على انتفاء عدم الدقة إذا كان الفارق ناتجاً عن تفسير قانوني معقول يستند إلى وقائع وأرقام حقيقية وكاملة. وإذا تضمنت العمليات تكاليف وهمية بقصد الاحتيال تجاوزت 100 ضعف الحد الأدنى للأجور (SMMLV)، ينشأ الخطر الجنائي وفق المادة 434B من قانون العقوبات (المعدلة بالمادة 69 من القانون 2277 لعام 2022 بعقوبة السجن من 36 إلى 60 شهراً وتتضاعف فوق 2.500 و5.000 SMMLV).
نقاط جوهرية في المادة 671 E.T.
- التعريف القانوني: إصدار فواتير عن مبيعات أو خدمات صورية أو وهمية.
- المدة: يُرفع تصنيف المورد الوهمي بعد انقضاء 5 سنوات على صدوره.
- الأثر الزمني: بطلان الخصم يسري من تاريخ النشر في صحيفة وطنية.
- استنفاد الإجراءات: النشر لا يتم إلا بعد البت النهائي في الطعون الإدارية.
- لائحة الاتهام: مهلة حتمية مدتها شهر واحد (1) لتقديم الدفوع والبينات.
الاستراتيجية الإثباتية والدفاع الإجرائي
إثبات الواقع الاقتصادي للعمليات، الرد على لوائح الاتهام والعناية الواجبة للمشتري.
في مواجهة لوائح الاتهام أو التدقيقات التي تطعن في نفقات الموردين، نبني دفاعاً قانونياً ومحاسبياً يثبت الحقيقة المادية للصفقات والمسار المالي للعمليات.
02
إعادة بناء الأدلة على حقيقة العمليات التجارية
نقدم العقود وأوامر الشراء والفواتير الإلكترونية والمدفوعات المصرفية وبوالص الشحن وسجلات المخازن وأدلة القدرة التشغيلية للمورد.
03
حماية المشتري حسن النية وإثبات العناية الواجبة
نثبت الاستعلام المسبق من قائمة DIAN الرسمية (dian.gov.co/Proveedores_Ficticios) والسجل الضريبي RUT واستلام السلع والخدمات فعلياً.
04
التماس إعادة النظر ومنازعة غرامة عدم الدقة
نرفع التماس إعادة النظر (المادة 720 E.T.) خلال شهرين من تبليغ قرار العقوبة وننازع في غرامة عدم الدقة المنصوص عليها في المادة 648 E.T.
فريق الدفاع المتخصص
محامون ضريبيون ومحاسبون في الدفاع ضد تحقيقات مصلحة الضرائب DIAN.
يتطلب الدفع بعدم صورية المعاملات تكاملاً فريداً بين ضبط الإجراءات القانونية وإعادة التدقيق المحاسبي التفصيلي.
المدير · محامٍ ضريبي سابق في DIAN
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو
يقود استراتيجية الدفاع القانوني في لوائح الاتهام والطلبات الخاصة والتماسات إعادة النظر (المادة 720 E.T.) حمايةً لحق الدفاع والإجراءات السليمة.
محاسب · تدقيق مالي واحتساب الضرائب
جيسون بوليدو
بخبرة تتجاوز 12 عاماً وأكثر من 100 استرداد ضريبي ناجح لدى DIAN، يتولى تتبع التدفقات المصرفية والاستقطاعات والمدفوعات المطلوبة في التدقيق.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
يقومون بتدقيق بطاقات حركة المخزون وسندات الإدخال وأوامر العمل والقيود المحاسبية للشهادة على الوجود الفعلي للمعاملات أمام DIAN.
المعايير المهنية
ما لا نفعله في قضايا الموردين الوهميين.
لا نكتفي بالدفاع الشكلي المجرد دون إثبات مادي قاطع
الفاتورة الإلكترونية وحدها لا تكفي لإثبات المعاملة أمام تحقيقات الصورية؛ لذلك نجمع أدلة التسليم والشحن والقدرة التشغيلية والتحويلات المصرفية.
لا ندع مهلة الشهر للرد على لائحة الاتهام تنقضي
مهلة الشهر الممنوحة بالمادة 671 E.T. هي الفرصة الإجرائية الحاسمة لمنع صدور القرار ونشره في الصحف الوطنية؛ لذلك نتحرك فوراً.
لا نتجاهل سجلات وقوائم DIAN الرسمية المنشورة
نتحقق من بيانات الموردين في تقارير إدارة الرقابة الضريبية لتوثيق حسن نية المشتري والعناية الواجبة.
دفاع قانوني متخصص
إعلان المورد الوهمي: المخاطر الضريبية للعمليات الصورية وعبء الإثبات.
يمثل إعلان المورد الوهمي بموجب المادة 671 من النظام الضريبي أحد أشد التدابير التي تطبقها DIAN: فهو يؤثر على المورد خلال السنوات الخمس التي يستمر فيها التصنيف ويعرّض عملاءه لقيام DIAN بمراجعة إقراراتهم الضريبية، رافضةً التكاليف والخصومات في ضريبة الدخل، ومسقطةً ضرائب القيمة المضافة القابلة للخصم ومحددةً غرامات عدم الدقة بالمادة 648 E.T. (المادة 647 بند 5 E.T.). وبالنسبة للمشتري، قد ينشأ النزاع عندما تشكك DIAN في القدرة التشغيلية للمتعاقد معه. ويتولى خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، إلى جانب جيسون بوليدو وفريق LIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990)، بناء دفاع محكم يستند إلى الواقع المادي للصفقة والمسار المصرفي والعناية الواجبة. ويباشر المكتب قضايا واقعية في التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي؛ وفي تقييم موثق على Google، يشير العميل Julian Rodriguez إلى أنه بفضل التمثيل أمام DIAN "نجحنا في إغلاق وحفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تنبيه هام: لا يجوز نشر قرار إعلان المورد الوهمي في الصحف الوطنية إلا بعد استنفاد طرق الطعن الإداري بالكامل (صدور قرار العقوبة والبت في التماس إعادة النظر وفق المادة 720 E.T.).
المدير
خوان سانتياغو رودريغيز برييتو
محامٍ ضريبي · سابقاً في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, بوغوتا
- +57 319 272 9164
- تقييم أولي مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5,0 / 5 على Google · 35 مراجعة
الإجراءات والمنازعات الضريبية
موضوعات ذات صلة في الدفاع الضريبي والجزاءات.
خارطة العمل
تقييم أولي في تحقيقات الموردين الوهميين. مجاني. خلال 48 ساعة عمل.
نفحص لائحة الاتهام أو قرارات رفض التكاليف في إقراراتك الضريبية. نقيم الجدوى الإثباتية خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التشخيص.
01
اليوماستلام القرارات الإدارية والعقود
نفحص لائحة الاتهام أو الطلب الخاص أو كشف الفواتير المعترض عليها من DIAN.
02
48 ساعة عملتدقيق المسار المصرفي والواقع المادي للعمليات
يتحقق جيسون بوليدو وLIGAL Auditores من وسائل الدفع والقيود المحاسبية وبوالص الشحن.
03
في الموعدإعداد مذكرة الدفاع أو التماس إعادة النظر
يصيغ خوان سانتياغو رودريغيز برييتو الرد على الاتهام (خلال شهر) أو التماس المادة 720 E.T.
الأسئلة الشائعة
إعلان المورد الوهمي لدى DIAN، موضح بوضوح
هو جزاء إداري تفرضه DIAN على الأشخاص أو الشركات التي تصدر فواتير عن مبيعات أو خدمات وهمية أو صورية. بمجرد صدور القرار، لا تكون المشتريات أو النفقات المدفوعة لذلك المورد قابلة للخصم في ضريبة الدخل ولا تمنح الحق في ضرائب القيمة المضافة القابلة للخصم؛ ويُرفع هذا التصنيف بعد انقضاء خمس (5) سنوات على صدوره.
وفقاً للمادة 671 من النظام الضريبي، تبطل صلاحية الخصم اعتباراً من تاريخ نشر قرار الإعلان في صحيفة واسعة الانتشار على المستوى الوطني. ولا يجوز قانوناً إجراء هذا النشر إلا بعد استنفاد طرق الطعن الإداري من خلال صدور قرار العقوبة والبت في التماس إعادة النظر.
تنص المادة 671 من النظام الضريبي على فرض العقوبة بموجب قرار يسبقه تبليغ لائحة اتهام (traslado de cargos) مع مهلة شهر واحد (1) لتقديم الرد. وخلال هذه المهلة يتعين على المكلف تقديم كافة البينات التي تثبت الوجود الفعلي والقدرة التشغيلية على تنفيذ العمليات.
يجوز الطعن في القرار الصادر بفرض عقوبة المورد الوهمي عن طريق التماس إعادة النظر (recurso de reconsideración) المنصوص عليه في المادة 720 من النظام الضريبي، وذلك خلال شهرين (2) من تاريخ التبليغ الرسمي.
بموجب المادة 647 بند 5 من النظام الضريبي، فإن تسجيل مشتريات من موردين معلنين وهميين أو معسرين يشكل عدم دقة يستوجب الجزاء طبقاً للمادة 648 E.T. كما تستطيع DIAN بموجب البندين 3 و4 من المادة 647 رفض النفقات والضريبة للعمليات الصورية عبر متطلب خاص وتصفية رسمية حتى دون إعلان مسبق بالمادة 671.
نعم. تنص المادة 434B من قانون العقوبات الكولومبي (المعدلة بالمادة 69 من القانون 2277 لعام 2022) على تجريم التهرب الضريبي عند تضمين تكاليف وهمية أو المطالبة بخصومات غير مستحقة بقصد الاحتيال بمبالغ تساوي أو تزيد على 100 SMMLV وتقل عن 2.500 SMMLV بموجب تصفية رسمية، وتتراوح عقوبة السجن بين 36 و60 شهراً وتغلظ فوق 2.500 و5.000 SMMLV. كما تتولى Ligal أيضاً الدفاع الجنائي الضريبي من البداية إلى النهاية، بالتكامل مع الدفاع أمام DIAN.
يتطلب الدفاع إثبات الواقع المادي: العقود المكتوبة، وأوامر الشراء، والرسائل التجارية، وإيصالات الدفع عبر القنوات المصرفية، ووثائق النقل والاستلام بالمخازن، وإثبات القدرة الفنية للمورد. ويجب على المشتري إثبات العناية الواجبة بفحص السجل الضريبي (RUT) والرجوع إلى القائمة الرسمية على موقع DIAN (dian.gov.co/Proveedores_Ficticios).
ليغال هي مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا. تضمن قيادة خوان سانتياغو رودريغيز برييتو (محامٍ ضريبي سابق في DIAN) مع جيسون بوليدو (أكثر من 12 عاماً من الخبرة وأكثر من 100 استرداد ضريبي ناجح لدى DIAN) وLIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990) بناء دفاع إثباتي ومحاسبي محكم. ويدعم سجلنا تقييم 5,0 / 5 على Google عبر 35 مراجعة (https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au)، بما فيها شهادة العميل Julian Rodriguez: "نجحنا في إغلاق وحفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي".
تقييم سري
احمِ شركتك في تحقيقات الموردين الوهميين. الرد خلال 48 ساعة.
مجاني. أرفق لائحة الاتهام أو الطلب الخاص أو كشف الفواتير محل التدقيق. نقيم المواعيد الإجرائية والعناية الواجبة وقوة الأدلة المتاحة.