01
الرد على الإخطار المسبق للمادة 661 من القانون الضريبي
خلال المهلة القانونية الصارمة المحددة بشهر واحد، نصيغ الرد الفني المدعوم بأوراق العمل المحاسبية، ومعايير التدقيق والأدلة المستندية، لطلب وتقديم البينات المناسبة.
نظام العقوبات للمحاسبين والمراقبين الماليين · DIAN وJCC
عقوبات المحاسب القانوني والمراقب المالي:
الدفاع القانوني والمحاسبي أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين مع المكتب المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
تحقق مديرية الضرائب (DIAN) والمجلس المركزي للمحاسبين مع المحاسبين والمراقبين الماليين وتفرض غرامات تصل إلى 4.100 وحدة ضريبية (UVT)، وتعليق صلاحية التوقيع وإلغاء القيد المهني. يتولى مكتب Ligal الدفاع المتكامل عن المهني والشركة بدءًا من إخطار المادة 661.
5.0 / 5 · 35 تقييمًامسؤول سابق في DIANالمواد 658-1 و659 و660محامون + محاسبون (القانون 43)
أيضًا عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. خدمة حضورية وعن بُعد.
الإطار القانوني للمواد 658-1 و659 و659-1 و660 من القانون الضريبي
النظام التأديبي والعقابي الإداري: المخالفات المهنية، تعليق صلاحية التوقيع والغرامات المالية.
يفرض القانون الضريبي الكولومبي والقانون 43 لعام 1990 مسؤوليات مباشرة على المحاسبين القانونيين ومدققي الحسابات والمراقبين الماليين. وفقًا للمادة 659 من القانون الضريبي (المعدلة بالمادة 54 من القانون 6 لعام 1992)، فإن المحاسبين القانونيين أو المدققين أو المراقبين الماليين الذين يمسكون أو يوجهون بمسك حسابات، أو يعدون قوائم مالية، أو يصدرون شهادات محاسبية لا تعكس الواقع الاقتصادي وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا، أو لا تتطابق مع القيود المسجلة بالدفاتر، أو يصدرون تقارير رقابية دون الالتزام بمعايير التدقيق المقبولة عمومًا والتي تُعتمد أساسًا للإقرارات أو الإجراءات أمام DIAN، يخضعون للعقوبات المقررة بموجب القانون 43 لعام 1990: الغرامة، أو تعليق التسجيل المهني، أو إلغاؤه وفقًا لجسامة المخالفة. وتسري ذات العقوبة في حال عدم تقديم المعلومات أو الأدلة المطلوبة في الوقت المحدد. وتختص بفرض هذه الجزاءات التأديبية هيئة المجلس المركزي للمحاسبين (Junta Central de Contadores)، والتي يشارك في عضويتها مدير DIAN أو مفوض عنه بصفته محاسبًا قانونيًا. وبموجب المادة 659-1، تواجه شركات المحاسبة التي تأمر بهذه الأفعال أو تتهاون فيها غرامات تصل إلى 590 وحدة ضريبية (UVT)، مع افتراض نظامي للمسؤولية في حال عدم إثبات تطبيق معايير رقابة الجودة أو عند تكرار العقوبة على منتسبيها في ثلاث مناسبات أو أكثر.
ومن جانب آخر، تمنح المادة 660 من القانون الضريبي مدير الضرائب الإقليمي (Director Seccional) صلاحية تعليق حق توقيع الإقرارات الضريبية واعتماد القوائم المالية والأدلة أمام DIAN للمحاسب أو المدقق أو المراقب المالي الذي وقع الإقرار، وذلك عندما يقضي القرار الإداري النهائي بفرض ضريبة إضافية أو تقليص رصيد دائن يتجاوز النصاب القانوني نتيجة عدم دقة البيانات المحاسبية. ويسري التعليق لمدة تصل إلى سنة واحدة في المخالفة الأولى، وسنتين في الثانية، ويكون نهائيًا في المرة الثالثة، وذلك بقرار إداري يقبل الاستئناف أمام نائب المدير العام للضرائب خلال 5 أيام عمل من تاريخ التبليغ، ودون الإخلال بالمسؤولية التأديبية أمام المجلس المركزي للمحاسبين. وإلى جانب ذلك، تنص المادة 658-1 على تغريم المراقب المالي الذي اطلع على مخالفات موجبة للعقوبة (مثل إغفال الإيرادات، أو مسك دفاتر مزدوجة، أو نفقات وهمية، أو خسائر غير مستحقة) دون إبداء تحفظ صريح في تقريره، بغرامة تعادل 20% من العقوبة المفروضة على المكلف بما لا يتجاوز 4.100 وحدة ضريبية (UVT)، مع حظر قانوني صريح لتحمل الشركة لهذه الغرامة؛ فيما تجعل المادة 670 المحاسب أو المراقب المالي مسؤولاً بالتضامن بنسبة 100% عن عقوبة الاسترداد الضريبي غير المستحق الناتج عن مستندات مزورة أو احتيال إذا أمر به أو وافق عليه أو امتنع عن التحفظ.
النقاط المحورية في نظام العقوبات
- المادة 659: الغرامة، التعليق، أو إلغاء القيد المهني أمام مجلس المحاسبين.
- المادة 659-1: غرامات تصل إلى 590 UVT على شركات المحاسبة دون رقابة جودة.
- المادة 660: تعليق صلاحية التوقيع أمام DIAN (حتى سنة، سنتين، أو نهائيًا).
- المادة 661: إخطار مسبق خلال 10 أيام ومهلة شهر لتقديم الدفوع وطلب الأدلة.
- المادة 661-1: إبلاغ البنوك والغرف التجارية ومكاتب الضرائب بالقرار النهائي.
- المادة 658-1: غرامة 20% على المراقب المالي (حتى 4.100 UVT، لا تسددها الشركة).
- المادة 670: مسؤولية تضامنية 100% عن العقوبات في طلبات الاسترداد الاحتيالية.
دفاع قانوني ومحاسبي متكامل
إجراءات الدفاع أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين، أوراق عمل التدقيق، التحفظات والاستئناف الإداري.
يتولى مكتب Ligal التنسيق الكامل بين الدفاع الإجرائي عن المهني والمنازعة الفنية المحاسبية لقرار المكلف وملفات العقوبات الفردية.
02
إثبات التحفظات النظامية للمراقب المالي (المادة 658-1)
نثبت كفاية وتوقيت التقارير والتحفظات وخطابات التوصية الصادرة عن المراقب المالي لدحض غرامة 20% أو محاولات إلقاء المسؤولية التضامنية على عاتقه.
03
المنازعة الموضوعية في القرار الضريبي الصادر ضد الشركة
ننازع في التقييم الرسمي أو قرار العقوبة المفروض على المكلف والذي يستند إليه تطبيق المادة 660، إذ إن إثبات صحة الحسابات أو تقليص التعديل يسقط أساس التعليق.
04
الاستئناف خلال 5 أيام والتمثيل أمام مجلس المحاسبين
نقدم لائحة الاستئناف أمام نائب المدير العام للضرائب خلال 5 أيام من صدور القرار، ونتولى الدفاع التأديبي أمام المجلس المركزي للمحاسبين (JCC).
فريق العمل
محامو ضرائب ومحاسبون قانونيون يعملون تحت مظلة مكتب واحد.
يتطلب الدفاع عن المحاسبين والمراقبين الماليين الجمع الدقيق بين المعايير المحاسبية والتدقيقية وإجراءات التقاضي الإداري والضريبي.
المدير · محامٍ متخصص في الضرائب ومسؤول سابق في DIAN
Juan Santiago Rodríguez Prieto
يقود الاستراتيجية القانونية والإجرائية وتقديم البينات: يتولى الرد على إخطار المادة 661، ويقيد الاستئناف خلال 5 أيام، ويدير الدفاع التأديبي أمام مجلس المحاسبين.
محاسب · التسويات الضريبية والمعايير المحاسبية
Jeysson Pulido
يدقق تسلسل القيود المحاسبية ومطابقتها للإقرارات الضريبية، ويفحص التوافق مع الدفاتر القانونية المسجلة وتحديد الواقع الاقتصادي المدعوم بأوراق العمل.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
يدققون الالتزام بمعايير التدقيق المقبولة عمومًا وأنظمة رقابة الجودة وإبداء التحفظات المهنية، مما يوفر السند الفني لحماية الممارسة المحاسبية.
المعايير المهنية
ما لا نفعله في قضايا عقوبات المحاسبين والمراقبين الماليين.
لا نفصل دفاع المحاسب عن منازعة الملف الضريبي للشركة
يرتبط تعليق التوقيع بموجب المادة 660 بصدور قرار نهائي يحدد ضريبة إضافية ناتجة عن عدم دقة محاسبية. لذلك، فإن منازعة أصل قرار المكلف أمر جوهري لحماية المهني.
لا نتهاون في مهلة الاستئناف الصارمة البالغة 5 أيام
يجب تقديم استئناف قرار تعليق التوقيع خلال 5 أيام عمل فقط من تاريخ التبليغ. ويجب إعداد الدفوع الفنية وجمع الأدلة المحاسبية مبكرًا منذ مرحلة إخطار المادة 661.
لا نعتمد على الدفوع الشفوية دون توثيق أوراق العمل والتحفظات
أمام DIAN ومجلس المحاسبين، لا وزن للادعاءات المرسلة. يتطلب الدفاع تقديم أوراق عمل مؤرخة، ومذكرات تدقيق داخلية، وتحفظات رسمية مثبتة في محاضر الشركة.
دفاع قانوني متخصص
الدفاع أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين: تكامل شامل بين الخبرة القانونية والمحاسبية.
تعرض التحقيقات العقابية ضد المحاسبين والمدققين والمراقبين الماليين بموجب المواد 658-1 و659 و659-1 و660 من القانون الضريبي البطاقة المهنية، وصلاحية التوقيع والذمة المالية للمهني لمخاطر بالغة. يتولى مكتب Ligal الدفاع عن المهنيين وشركات المحاسبة بدءًا من إخطار المادة 661، مرورًا بالاستئناف خلال 5 أيام أمام نائب مدير الضرائب، وحتى التحقيق التأديبي أمام المجلس المركزي للمحاسبين. يقود Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي المتخصص في الضرائب والمسؤول السابق في DIAN، الدفاع القانوني بتنسيق مباشر مع المحاسب Jeysson Pulido وفريق LIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990)، لدمج التحليل الإجرائي بفحص أوراق العمل وتحفظات التدقيق. ويعالج المكتب قضايا فعلية في الرقابة والتحصيل الجبري والمنازعات الضريبية: وفي تقييم موثق على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل أمام DIAN، "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائمًا ضد شركتي".
تنبيه هام: يصدر قرار تعليق صلاحية التوقيع عن مدير الضرائب الإقليمي ويُستأنف خلال 5 أيام؛ بينما تختص هيئة المجلس المركزي للمحاسبين بفرض الغرامات أو التعليق أو إلغاء القيد المهني بموجب القانون 43 لعام 1990.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ متخصص في الضرائب · مسؤول سابق في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تشخيص مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5.0 / 5 على Google · 35 تقييمًا
الرقابة المحاسبية والعقوبات الضريبية
مقالات ذات صلة في المخالفات المحاسبية، عدم الدقة وإدارة الالتزام.
مسار العمل
تقييم الإخطار العقابي المحاسبي. مجانًا. إجابة خلال 48 ساعة عمل.
نقوم بدراسة إخطار المادة 661، أو قرار DIAN، أو استدعاء مجلس المحاسبين خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التشخيص.
01
اليوماستلام الإخطار والقرار وأوراق العمل المحاسبية
نفحص القرار الإداري الصادر عن DIAN أو مجلس المحاسبين، ومواعيد السقوط والوثائق المحاسبية المتاحة.
02
48 ساعة عملتدقيق التحفظات، أصل عدم الدقة والمهل القانونية
ندرس التحفظات الصادرة عن المراقب المالي، والأساس المحاسبي لعدم الدقة المنسوبة للشركة، والبينات المطلوبة.
03
فوريصياغة استراتيجية الإثبات وتقديم الرد أو الاستئناف
نصيغ الرد على إخطار المادة 661 أو عريضة الاستئناف خلال 5 أيام بدعم فني وقانوني كامل من المحاسبين والمحامين.
الأسئلة الشائعة
عقوبات المحاسبين والمراقبين الماليين أمام DIAN ومجلس المحاسبين بإيجاز ووضوح
تعاقب المادة 659 من القانون الضريبي المحاسبين القانونيين والمدققين والمراقبين الماليين الذين يمسكون أو يوجهون بمسك حسابات، أو يعدون قوائم مالية، أو يصدرون شهادات لا تعكس الواقع الاقتصادي وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا، أو تخالف قيود الدفاتر، أو يصدرون تقارير مخالفة لمعايير التدقيق والتي تعتمد كأساس للإقرارات أمام DIAN. كما تسري العقوبة عند التأخر في تقديم المعلومات المطلوبة. وتطبق العقوبات المنصوص عليها في القانون 43 لعام 1990 (غرامة، تعليق، أو إلغاء القيد المهني) وتفرض حصريًا من قِبل المجلس المركزي للمحاسبين (Junta Central de Contadores) الذي يضم في تشكيله مدير DIAN أو مفوضًا عنه.
تخول المادة 660 مدير الضرائب الإقليمي صلاحية تعليق حق توقيع الإقرارات الضريبية واعتماد الميزانيات والبينات أمام DIAN للمحاسب أو المدقق أو المراقب المالي الموقع على الإقرار، عند صدور قرار نهائي يحدد ضريبة أعلى أو رصيدًا دائنًا أقل يتجاوز النصاب القانوني نتيجة عدم دقة البيانات المحاسبية. وتكون مدة التعليق حتى سنة في المرة الأولى، وسنتين في الثانية، ونهائيًا في المرة الثالثة. ويقبل القرار الاستئناف أمام نائب المدير العام للضرائب خلال 5 أيام عمل من التبليغ، دون مساس باختصاص مجلس المحاسبين التأديبي.
تنص المادة 661 على وجوب قيام الموظف المختص بتوجيه إخطار مسبق إلى المحاسب أو المراقب المالي خلال عشرة (10) أيام من تبليغ القرار الإداري النهائي بحق المكلف. ويمنح المهني مهلة شهر واحد (1) لتقديم رده الكتابي وإيداع وطلب الأدلة والبينات. وفور صيرورة العقوبة نهائية، يتم إخطار المجلس المركزي للمحاسبين لاتخاذ ما يراه مناسبًا.
بموجب المادة 661-1 من القانون الضريبي، فور اكتساب قرار تعليق صلاحية التوقيع الدرجة القطعية، تقوم DIAN بإرسال نسخة منه إلى المؤسسات المالية، والغرف التجارية، ومكاتب الضرائب الوطنية والمحلية، مع الإفصاح عن اسم المحاسب أو المراقب المالي أو شركة المحاسبة المعاقبة.
تنص المادة 658-1 على تغريم المراقب المالي الذي علم بوجود مخالفات محاسبية أو ضريبية استوجبت معاقبة المكلف (مثل إغفال الإيرادات، مسك دفاتر مزدوجة، مصاريف وهمية، أو خسائر غير جائزة) ولم يثبت تحفظًا صريحًا بشأنها في تقريره. وتبلغ الغرامة 20% من قيمة العقوبة المفروضة على المكلف، وبحد أقصى 4.100 وحدة ضريبية (UVT). ويحظر القانون بشكل قاطع أن تسدد الشركة هذه الغرامة نيابة عنه.
تواجه شركات المحاسبة التي تأمر أو تتهاون في ارتكاب الأفعال المنصوص عليها في المادة 659 غرامات مالية تصل إلى 590 وحدة ضريبية (UVT) تحدد بحسب جسامة الفعل وصافي الذمة المالية للشركة. ويفترض القانون قيام الشركة بالأمر أو التهاون إذا عجزت عن إثبات تطبيق نظام رقابة جودة التدقيق، أو عند معاقبة منتسبيها في ثلاث وقائع أو أكثر.
تنص المادة 670 على أنه في حال الحصول على استرداد أو مقاصة ضريبية غير مستحقة بموجب مستندات مزورة أو احتيال، يكون المحاسب القانوني أو المراقب المالي الذي وقع الإقرار أو طلب الاسترداد مسؤولاً بالتضامن عن 100% من عقوبة الاسترداد غير المستحق المفروضة على المكلف، إذا ثبت أنه أمر بذلك أو وافق عليه أو امتنع عن إبداء التحفظ الواجب.
يُعد مكتب Ligal المرجع الرائد في القانون الضريبي في كولومبيا، حيث نوفر دفاعًا متكاملاً للمحاسب والمراقب المالي والشركة. تحت إشراف Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، وبمشاركة المحاسب Jeysson Pulido وفريق LIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990)، ندمج الدفاع الإجرائي في إخطار المادة 661، والاستئناف خلال 5 أيام أمام DIAN، والتمثيل التأديبي أمام مجلس المحاسبين، مع التدقيق الفني لأوراق العمل والتحفظات ومعايير التدقيق. يحظى عملنا بتقييم 5.0 / 5 على Google عبر 35 تقييمًا: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويعالج المكتب قضايا فعلية في الرقابة والتحصيل الجبري والمنازعات الضريبية: وفي تقييم موثق على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل أمام DIAN، "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائمًا ضد شركتي".
تقييم سري
الدفاع القانوني والفني للمحاسبين والمراقبين الماليين. إجابة خلال 48 ساعة.
خدمة مجانية. أرفق إخطار المادة 661، أو قرار العقوبة، أو استدعاء المجلس المركزي للمحاسبين، وسنقوم بتقييم المهل القانونية والأدلة واستراتيجية الدفاع.