01
تدقيق محضر التفتيش ورقابة المشروعية الإجرائية
نفحص قرار التكليف بموجب المادة 684 الفقرة (e) ونتحقق مما إذا كانت الوقائع المسجلة من المفتشين تطابق بدقة الحالات الست الحصرية في المادة 654.
الإجراءات الضريبية · المادتان 654 و655 من النظام الضريبي الكولومبي
عقوبة مخالفات الدفاتر المحاسبية:
الدفاع الشامل أمام تقارير التفتيش ولوائح الاتهام لدى DIAN مع المرجعية الأولى في القانون الضريبي في كولومبيا.
تفرض DIAN غرامة على المخالفات المحاسبية بنسبة 0.5% من القيمة الأعلى بين صافي الثروة وصافي الإيرادات للعام السابق (بحد أقصى 20.000 UVT) مع رفض التكاليف غير المدعومة. تتولى Ligal الدفاع القانوني والمحاسبي المباشر من محضر الزيارة ونقله حتى طلب إعادة النظر والتقاضي الإداري، مع تطبيق تخفيضات التدرج بموجب المادة 640 والحد الأقصى القانوني لعقوبة واحدة سنويًا.
5.0 / 5 · 35 تقييمًامسؤولون سابقون في DIANالمادتان 654 و655 E.T.التدرج وفق المادة 640
متاح أيضًا عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بعد.
الإطار القانوني للمادتين 654 و655 من النظام الضريبي
حالات المخالفات ومقدار العقوبة المالية: الحالات الست القانونية، قاعدة 0.5%، وسقف 20.000 UVT.
تتحدد المادة 654 من النظام الضريبي الكولومبي حصريًا الحالات غير النظامية في المحاسبة التي تخول DIAN فرض العقوبات: أ) عدم مسك الدفاتر المحاسبية عند وجود التزام قانوني؛ ب) عدم تسجيل الدفاتر الرئيسية عند اشتراط تسجيلها؛ ج) عدم إبراز الدفاتر عند طلب السلطات الضريبية؛ د) مسك محاسبة مزدوجة؛ هـ) مسك الدفاتر بطريقة لا تتيح التحقق من عناصر الوعاء الضريبي أو مبالغ الاستقطاع؛ و) وجود تأخر يتجاوز أربعة (4) أشهر بين تاريخ آخر العمليات المقيدة واليوم الأخير من الشهر السابق لتاريخ طلب الإبراز. وبموجب المادة 684 الفقرة (e)، تتمتع الإدارة الضريبية بصلاحيات فحص الدفاتر والمستندات المحاسبية، والتي يجب حفظها لمدة لا تقل عن خمس (5) سنوات وفقًا للمادة 632.
بموجب المادة 655 من النظام الضريبي، تبلغ العقوبة المالية نصف بالمائة (0.5%) من القيمة الأعلى بين صافي الثروة وصافي الإيرادات للمكلف في العام الضريبي السابق لفرض العقوبة، دون أن تتجاوز سقف 20.000 UVT. وتُفرض هذه العقوبة النقدية دون الإخلال برفض التكاليف والاستقطاعات والضرائب القابلة للخصم والإعفاءات غير المثبتة محاسبيًا. وفي الإجراء المستقل، تمنح DIAN مهلة شهر واحد للرد على محضر الزيارة وتقديم الدفوع. كما يقرر بند المادة 655 ضمانة جوهرية: عدم جواز فرض أكثر من عقوبة نقدية واحدة عن الدفاتر في نفس السنة التقويمية أو بشأن نفس العام الضريبي. وفي حالات المحاسبة المزدوجة، تجيز المادة 657 بند 2 إغلاق المنشأة لمدة 3 أيام، في حين تفرض المادة 658-1 على الممثلين القانونيين والمراقبين الماليين غرامة شخصية بنسبة 20% من عقوبة المكلف (بحد أقصى 4.100 UVT) لا يجوز للشركة سدادها.
المرتكزات القانونية الأساسية للعقوبة
- الحالات الست بموجب المادة 654: إغفال الدفاتر، عدم التسجيل، الامتناع عن الإبراز، المحاسبة المزدوجة، عيوب التحقق، والتأخر لأكثر من 4 أشهر.
- النسبة النظامية: 0.5% من القيمة الأعلى بين صافي الثروة وصافي الإيرادات للعام السابق للفرض (المادة 655).
- السقف القانوني: لا يجوز أن تتجاوز العقوبة النقدية للدفاتر 20.000 UVT.
- الأثر التبعي: رفض النفقات والاستقطاعات والخصومات غير المدعومة بالدفاتر.
- الحماية النظامية: لا تفرض أكثر من عقوبة محاسبية واحدة خلال نفس السنة التقويمية أو لنفس العام الضريبي.
- المواعيد الإلزامية: شهر واحد للرد على المحضر، سنتان لتوجيه الاتهام و6 أشهر لفرض العقوبة (المادة 638).
الدفاع القانوني والمحاسبي المتكامل
الدفاع الإجرائي والتدقيق الفني، فحص محضر الزيارة، مراجعة الوعاء، وتطبيق تدرج العقوبات.
تتولى Ligal الدفاع عن الشركة بدمج التقاضي الإجرائي الضريبي مع الفحص المحاسبي المباشر: ندقق في محضر التفتيش، وننازع في انطباق الحالات، ونراجع وعاء الاحتساب، ونطبق التخفيضات المقررة في المادة 640 من النظام الضريبي.
02
التحديث الإثباتي واعتماد الدفاتر (المواد 772 إلى 777)
ينظم المحاسبون القانونيون في فريقنا تسوية القيود والمستندات المحاسبية لإثبات الامتثال وجعل المحاسبة حجة قانونية رسمية لصالح المكلف.
03
ضبط وعاء الاحتساب والحدود القانونية (المادة 655)
نتحقق من اعتماد العام السابق لفرض العقوبة حصراً ومقارنة صافي الثروة وصافي الإيرادات الفعلية، وتطبيق سقف 20.000 UVT وحظر ازدواج العقوبة.
04
تطبيق التدرج القانوني (المادة 640) والطعون
نطالب بتخفيض العقوبة إلى 50% أو 75% عند توافر شروط السجل النظيف والمعالجة، مع إعداد طلب إعادة النظر (المادة 720) والدعاوى الإدارية.
فريق العمل المتخصص
محامون ومحاسبون ضريبيون في الدفاع المحاسبي والإجرائي.
يتطلب التصدي لعقوبات المحاسبة دمج المرافعة القانونية الضريبية بالمعرفة المحاسبية الدقيقة وفهم آليات الرقابة والتفتيش في DIAN.
المدير · محامٍ ضريبي ومسؤول سابق في DIAN
Juan Santiago Rodríguez Prieto
يقود الاستراتيجية القانونية إداريًا وقضائيًا: يصيغ الرد على نقل محضر الزيارة، ويقدم طعن إعادة النظر وفق المادة 720، ويترافع لإسقاط القرارات الباطلة أمام المحاكم الإدارية.
محاسب مالي · احتساب وتصفية الضرائب
Jeysson Pulido
يحدد بدقة قاعدة 0.5% المعتمدة على صافي الثروة وصافي الإيرادات للعام السابق، ويعيد احتساب الغرامات المقترحة ويقيم شروط التخفيض بموجب المادة 640.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
يقدمون التقارير والشهادات المحاسبية المعتمدة وفق المواد 772 و774 و777 من النظام الضريبي، مع تنظيم الدفاتر والمستندات لإسناد الموقف القانوني للشركة.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به في قضايا المخالفات المحاسبية.
لا نقبل احتساب العقوبة على أسس مالية غير صحيحة
يتوجب على DIAN حساب غرامة 0.5% بدقة استناداً إلى القيمة الأعلى بين صافي الثروة وصافي الإيرادات للعام السابق للفرض. نحن نلزم الإدارة بالتدقيق الحسابي وسقف 20.000 UVT.
لا نسمح بازدواج العقوبات المحاسبية بصورة غير مشروعة
تنص المادة 655 صراحة على حظر فرض أكثر من عقوبة نقدية واحدة عن الدفاتر في نفس السنة التقويمية أو لنفس العام الضريبي. نحن نتمسك بهذا الحاجز القانوني ضد الإجراءات المتكررة.
لا نغفل حماية المسؤولين والمراقب المالي
تنص المادة 658-1 على غرامات شخصية تصل إلى 4.100 UVT لا يجوز سدادها من أموال الشركة. نوفر دفاعًا شاملاً يحمي المؤسسة ومسؤوليها من المسؤوليات غير المبررة.
الدفاع الضريبي المتخصص
الدفاع الضريبي المتكامل: التنسيق القانوني والمحاسبي المباشر ضد إجراءات وعقوبات DIAN.
عند مواجهة إجراءات التفتيش والتحقيقات المحاسبية بموجب المادتين 654 و655 من النظام الضريبي، تقدم Ligal تمثيلاً قانونياً وفنياً متكاملاً وشاملاً: بدءاً من التعامل مع محضر التفتيش والرد خلال مهلة الشهر القانونية، وحتى تقديم طلب إعادة النظر (المادة 720) والتقاضي أمام محاكم القضاء الإداري. إن التأخر غير المقصود في تدوين الدفاتر أو تعذر إبرازها الفوري لا ينبغي أن يتحول إلى غرامات باهظة أو رفض عشوائي للتكاليف المشروعة. يقود الاستراتيجية Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، بالتعاون مع المحاسب Jeysson Pulido وفريق LIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990)، مع تطبيق مدد التقادم وفق المادة 638 والقوة الإثباتية للمحاسبة السليمة وفق المواد 772 إلى 777 وتخفيضات المادة 640. تعمل الشركة في قضايا واقعية في التفتيش والتحصيل والنزاع الضريبي: وفي تقييم موثق على Google، يشير العميل Julian Rodriguez إلى أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa" (نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي).
يرجى الانتباه: تتولى Ligal الدفاع القانوني والمحاسبي بصورة مباشرة وشاملة — من زيارة التفتيش الأولى وحتى ساحات القضاء — صوناً لأصول الشركة وحمايةً لمسؤوليها.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ ضريبي · مسؤول سابق في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تقييم مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5.0 / 5 على Google · 35 تقييمًا
التفتيش والدفاع المحاسبي
مقالات متصلة بالتفتيش والغرامات الضريبية.
مراحل المتابعة
تقييم قانوني لملفات التفتيش المحاسبي لدى DIAN. مجانًا. الرد خلال 48 ساعة عمل.
ندرس محضر الزيارة أو لائحة الاتهام أو قرار العقوبة من DIAN خلال 48 ساعة عمل. أرسل مستنداتك أو افتح التقييم.
01
اليوممراجعة محضر الزيارة أو القرار الإداري الصادر
نفحص محضر التفتيش أو لائحة الاتهام أو القرار المستقل، ونتحقق من الحالات المنسوبة والمواعيد القانونية للرد.
02
48 ساعة عملفحص الدفاتر واحتساب قاعدة 0.5% ونسب التخفيض
ندقق وضعية الدفاتر المحاسبية ونحدد الأساس الصحيح بناءً على الثروة أو الإيرادات ونقيم تخفيض المادة 640.
03
فوريصياغة المذكرات الإثباتية والدفاع الإجرائي
نودع الردود الرسمية خلال مهلة الشهر ونقدم المستندات الثبوتية ونعد طعن إعادة النظر أو الدعوى القضائية.
الأسئلة الشائعة
عقوبات مخالفات الدفاتر المحاسبية أمام DIAN موضحة بدقة
تنص المادة 654 من النظام الضريبي الكولومبي على ست حالات حصرية: أ) عدم مسك الدفاتر المحاسبية إذا كان القانون يوجب ذلك؛ ب) عدم قيد أو تسجيل الدفاتر الرئيسية إذا كان التسجيل إلزاميًا؛ ج) الامتناع عن إبراز الدفاتر عند طلب السلطات الضريبية؛ د) مسك دفاتر محاسبية مزدوجة؛ هـ) مسك الدفاتر بصورة تحول دون التحقق من أسس احتساب الضرائب أو الاستقطاعات؛ و) تسجيل تأخر يتجاوز أربعة (4) أشهر بين تاريخ آخر المعاملات المقيدة واليوم الأخير من الشهر السابق لتاريخ طلب الإبراز.
تبلغ العقوبة المالية نصف بالمائة (0.5%) من القيمة الأعلى بين صافي الثروة وصافي الإيرادات للمكلف عن العام الضريبي السابق لفرض العقوبة، بحد أقصى لا يتجاوز 20.000 UVT. وتُطبق هذه الغرامة دون الإخلال برفض النفقات والخصومات والإعفاءات غير المثبتة بالدفاتر. وتنص المادة 655 في بندها الخاص على عدم جواز فرض أكثر من عقوبة نقدية واحدة عن الدفاتر في نفس السنة التقويمية أو لنفس العام الضريبي.
أُلغيت المادة 656 من النظام الضريبي صراحة بموجب القانون 1819 لعام 2016. ويطبق حاليًا نظام التدرج العام المنصوص عليه في المادة 640 من النظام الضريبي: عندما تقترح DIAN العقوبة، تُخفض إلى 50% إذا لم يرتكب المكلف نفس المخالفة خلال السنوات الأربع السابقة، أو إلى 75% إذا لم يرتكبها خلال السنتين السابقتين، بشرط قبول العقوبة وتصحيح المخالفة. وفي حال تكرار المخالفة، تزيد العقوبة بنسبة 100%، مع سريان مبدأ الأثر الأكثر فائدة للمكلف.
في المسار الإداري المستقل، يبدأ الإجراء بنقل محضر الزيارة التفتيشية مع منح المكلف مهلة شهر واحد للرد وتقديم الدفوع. ووفقاً للمادة 638 من النظام الضريبي، يجب توجيه لائحة الاتهام أو نقل المحضر خلال سنتين من تاريخ تقديم إقرار ضريبة الدخل للفترة المعنية (أو من تاريخ انتهاء السلوك المستمر). وبعد انتهاء مهلة الشهر للرد، تملك DIAN ستة (6) أشهر لفرض العقوبة بقرار مستقل. ويحق للمكلف تقديم طعن إعادة النظر (المادة 720) خلال شهرين من الإخطار.
وفقاً للمادة 657 بند 2 من النظام الضريبي، تجيز المحاسبة المزدوجة لـ DIAN فرض عقوبة إغلاق المنشأة التجارية لمدة ثلاثة (3) أيام. كما تفرض المادة 658-1 على المديرين والممثلين القانونيين ومراقبي الحسابات الذين يوجهون أو يوافقون على مسك محاسبة مزدوجة أو إغفال إيرادات أو قيد تكاليف وهمية غرامة شخصية بنسبة 20% من الغرامة المفروضة على الشركة، بحد أقصى 4.100 UVT، مع حظر سدادها من أموال الشركة نهائياً.
تعد الدفاتر المحاسبية الممسوكة وفق الأصول القانونية وسيلة إثبات لصالح المكلف وفق المادة 772، شريطة استيفائها شروط المادة 774: دعمها بمستندات وفواتير وقيود ثبوتية، والتعبير بصدق عن المركز المالي، وتسجيلها متى طلب القانون ذلك. كما تقرر المادة 777 الحجية الإثباتية لشهادات المحاسبين القانونيين ومراقبي الحسابات، مع إلزامية حفظ الدفاتر والوثائق لمدة لا تقل عن خمس (5) سنوات وفق المادة 632.
تعتبر Ligal المرجعية الأولى في القانون الضريبي في كولومبيا، حيث تقدم تمثيلاً متكاملاً ومباشراً من مرحلة الفحص الميداني وحتى ساحات التقاضي الإداري. بقيادة المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، بالتعاون مع جيسون بوليدو وفريق LIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990)، نتولى مراجعة قاعدة 0.5%، وتطبيق حظر ازدواج العقوبة (المادة 655)، وتفعيل التدرج وفق المادة 640، وحماية المسؤولين. عملنا موثق بتقييم 5.0 / 5 على Google عبر 35 تقييمًا: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. تعمل الشركة في قضايا واقعية في التفتيش والتحصيل والنزاع الضريبي: وفي تقييم موثق على Google، يشير العميل Julian Rodriguez إلى أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa" (نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان قائماً ضد شركتي).
تقييم سري
الدفاع القانوني في مواجهة عقوبات المحاسبة من DIAN. الرد خلال 48 ساعة.
مجانًا. أرفق محضر الزيارة أو لائحة الاتهام أو قرار العقوبة. نقيم أسباب المادة 654 وقاعدة 0.5% والحدود القانونية والتدرج وفق المادة 640.