La DIAN le niega el arancel cero de un TLC:
una verificación de origen se responde con la prueba de origen, el expediente del proveedor y una defensa técnica en cada etapa.

El trato arancelario preferencial es el arancel reducido o en cero que un acuerdo comercial concede a las mercancías originarias de los países parte. Para obtenerlo, la mercancía debe cumplir los requisitos de origen y se presenta la prueba de origen o el medio de prueba que acredite la condición de originario según el acuerdo (Decreto 1165, art. 309). Puede ser un certificado o una declaración de origen, según lo disponga cada acuerdo. Debe obtenerse antes de presentar y aceptar la declaración de importación y su vigencia depende del acuerdo (arts. 310 y 313).

Para importaciones con trato preferencial se aplica el procedimiento del acuerdo comercial correspondiente. En lo que no regule, el artículo 86 de la Ley 2586 de 2026 prevé: un requerimiento ordinario de verificación de origen, con cuestionarios, solicitudes de información y de consentimiento para visitas; 30 días calendario para responderlo, contados desde el día siguiente a la notificación, prorrogables por una sola vez hasta por otros 30 si se pide antes del vencimiento; un único requerimiento adicional posible; y hasta un año para que la DIAN expida la resolución de determinación de origen, contado desde la última respuesta, el vencimiento del plazo o el fin de la visita. Si el acuerdo establece un aviso de intención de negación previo, esos plazos se cuentan desde la respuesta al aviso.

Si no se recibe respuesta, la respuesta está incompleta o se determina que la mercancía no es originaria, se niega el trato preferencial (Ley 2586, art. 86). Una vez en firme la resolución de determinación de origen, se formula la liquidación oficial de corrección para determinar tributos, intereses y sanciones (art. 58); allí ya no se discuten los hechos ni las normas de origen sino las tarifas y la sanción. El importador queda obligado a pagar los tributos aduaneros que dejó de pagar (Decreto 1165, art. 309). Si hay un patrón de conducta, es decir, pruebas de origen irregulares o infundadas más de una vez, la DIAN puede suspender el trato preferencial para importaciones posteriores (art. 86).

Sin perjuicio de lo que establezcan los acuerdos comerciales, la Ley 2586 de 2026 (art. 15, num. 15.15) prevé dos niveles. Es infracción grave acogerse al trato preferencial sin tener la prueba de origen, con una prueba no auténtica o que el emisor niegue haber expedido, o cuando la mercancía no califica como originaria o está sujeta a suspensión del trato: multa del 40% de los tributos aduaneros dejados de liquidar y pagar, además de los tributos. Es infracción leve incurrir en errores en la prueba de origen o incumplir los requisitos del acuerdo: multa del 5% de los tributos dejados de cancelar, sin superar 100 UVT. Cuál aplica en su caso depende de los hechos y del acuerdo.

Los más frecuentes son: (1) que la mercancía no cumpla la regla de origen específica del acuerdo, por ejemplo porque se usaron materiales no originarios en exceso; (2) una prueba de origen incompleta, mal diligenciada, expedida por quien no estaba facultado o no obtenida antes de la declaración (Decreto 1165, art. 313); (3) la mercancía fue facturada desde un país distinto al de origen y eso no se indicó en la prueba (art. 315); (4) la mercancía pasó por otros países sin cumplir las condiciones de expedición directa, tránsito o transbordo (art. 316); y (5) que el exportador no conserve ni entregue los registros que demuestran el origen. El decreto precisa que los errores meramente formales o de diligenciamiento de la prueba de origen no deben llevar a desconocer el carácter originario de la mercancía, sin perjuicio de la verificación (art. 185, texto vigente a la fecha).

Conviene pedir, antes y durante la verificación: copia de la prueba de origen y de quién la firmó; la lista de materiales y el origen de cada insumo; los registros de producción y de costos que sustentan la regla de origen; las facturas de compra de materiales no originarios; los documentos de transporte que muestren expedición directa o el tránsito; y la designación de un contacto que responda a la DIAN. Las notificaciones a un exportador o productor en el exterior se envían al correo electrónico registrado en la prueba de origen, salvo que se informe otra dirección procesal (Ley 2586, art. 86, parágrafo 1), así que ese correo debe estar vigente y bajo control.

Si el acuerdo comercial lo prevé, el importador que no pidió el trato preferencial al importar puede solicitarlo, junto con el reembolso de lo pagado, dentro del término del acuerdo, con la prueba de origen, la información que demuestre el carácter originario y los documentos de la importación (Decreto 1165, art. 314; Ley 2586, art. 63). La viabilidad y el plazo dependen del acuerdo; no asuma que existe sin revisarlo.

Contra la resolución de determinación de origen procede el recurso de apelación (Ley 2586, art. 86). Contra la liquidación oficial procede el recurso de reconsideración, que se interpone dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación (art. 88) y que la DIAN debe resolver en cinco meses (art. 94); quien atendió en debida forma el requerimiento especial aduanero puede prescindir de él y acudir directamente a la jurisdicción contencioso-administrativa (art. 88, parágrafo 2). Si la DIAN deja vencer el término para decidir, puede configurarse el silencio administrativo positivo y, en una verificación de origen en la importación, se entiende aceptado el trato preferencial invocado, salvo que el exportador o productor no hayan respondido, no hayan aportado los registros o no hayan consentido la visita (art. 96).

La declaración de importación queda en firme tres años después de su presentación y aceptación, salvo que se haya notificado un requerimiento especial aduanero (Decreto 1165, art. 188). Si la mercancía es objeto de verificación de origen, ese término se suspende desde la notificación del requerimiento ordinario de verificación hasta la ejecutoria de la resolución de determinación de origen (art. 188, parágrafo). Por eso conservar los soportes cinco años es una obligación del importador (art. 317).

La DIAN puede verificar si una mercancía exportada califica como originaria, de oficio o a solicitud de la autoridad del país importador (Ley 2586, art. 87). Salvo lo dispuesto en el acuerdo, el requerimiento ordinario se responde en 20 días calendario, prorrogables una vez por el mismo término si se pide antes del vencimiento; las visitas se avisan con 15 días calendario de antelación; y la verificación dura 10 meses, contados desde la notificación del requerimiento o la visita. Si se prueba que se expidieron pruebas de origen sin cumplir el régimen de origen, se cancelan las declaraciones juramentadas de origen y se suspende la facultad de certificar el origen de esa mercancía hasta que se demuestre que califica.

La Ley 2586 de 2026 rige desde su promulgación (19 de junio de 2026). Para una operación iniciada bajo el Decreto Ley 920 de 2023 y antes de esa fecha, el artículo 112 dispone que el régimen de obligaciones, infracciones y sanciones es el vigente al inicio de la operación, sin perjuicio de la favorabilidad, y que los procesos en curso se rigen por las normas vigentes al tiempo de su iniciación. Cuál texto le conviene en su caso debe revisarse con el expediente en mano.

Ligal es una firma especializada en derecho tributario, aduanero y penal tributario. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el argumento jurídico con la prueba contable y llevamos la defensa de punta a punta: la respuesta al requerimiento, la apelación, la liquidación oficial, el recurso y la demanda. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.