Operar en una zona franca ofrece ventajas aduaneras y tributarias de alto impacto, pero el régimen vigente exige precisión técnica absoluta: tarifa de renta según el art. 240-1 del Estatuto Tributario, efectos de la Sentencia C-384 de 2023 de la Corte Constitucional, plan de internacionalización ante MinComercio, exención de IVA en compras locales (art. 481 lit. e E.T.) y control aduanero bajo el Decreto 1165 de 2019 y Decreto 2147 de 2016. Ligal estructura su viabilidad de calificación, blinda su cumplimiento tributario-aduanero y asume su representación directa ante la DIAN y MinComercio de punta a punta con abogados y contadores ex-DIAN.
También por WhatsApp: +57 319 272 9164. Bogotá · Calle 99 7A-51, Of. 206. Atención presencial y remota.
La zona franca en Colombia (Ley 1004 de 2005 y Decreto 2147 de 2016, con sus modificaciones) es un área geográfica delimitada dentro del territorio nacional donde se desarrollan actividades industriales de bienes, de servicios o comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. Para efectos de tributos aduaneros (aranceles e IVA a la importación), las mercancías ingresadas del exterior se consideran fuera del territorio aduanero nacional (TAN), lo que permite ingresar materias primas, insumos y bienes de capital sin liquidar ni pagar tributos aduaneros mientras permanezcan en la zona.
En el frente tributario, la reforma de la Ley 2277 de 2022 modificó de forma sustancial el artículo 240-1 del Estatuto Tributario, introduciendo una tarifa mixta de renta para usuarios industriales ligada a los ingresos por exportación y exigiendo un plan de internacionalización y anual de ventas con MinComercio. Sin embargo, la Sentencia C-384 de 2023 de la Corte Constitucional amparó los principios de confianza legítima y buena fe, declarando condicionalmente exequibles los numerales 1, 2, 3 y el parágrafo 6 de la norma y preservando la tarifa fija previa del 20% para los usuarios que ya cumplían condiciones antes del 13 de diciembre de 2022 durante su período aprobado, sin extenderse indefinidamente por prórrogas no amparadas. Por el contrario, los usuarios comerciales tributan a la tarifa general (35%) y no pueden transformar bienes. Esta página detalla los beneficios, las diferencias frente a un depósito aduanero y cómo blindar la operación frente a fiscalizaciones de la DIAN.
Puntos clave del régimen de zona franca
Acompañamos a empresas nacionales e inversionistas extranjeros en la estructuración de su entrada a zona franca, el cumplimiento continuo de sus compromisos y la defensa ante fiscalizaciones.
01
Determinamos si su modelo de negocio encaja mejor como usuario industrial de bienes, usuario industrial de servicios o usuario comercial, evaluando la carga tributaria real, los umbrales de inversión y empleo requeridos por el Decreto 2147 de 2016 y la viabilidad del plan de negocios.
02
Analizamos si su empresa está cobijada por el régimen de transición protegido por la Corte Constitucional (tarifa plana 20%) o si debe aplicar la fórmula de internacionalización de la Ley 2277 de 2022, calculando con exactitud la proporción entre ventas de exportación y ventas locales al TAN.
03
Asesoramos en la suscripción anual del plan ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo conforme al Decreto 47 de 2024, verificando los topes de ingresos locales y estableciendo mecanismos contables de control para evitar la pérdida del beneficio tributario.
04
Auditamos la trazabilidad de inventarios, las autorizaciones del Usuario Operador, la correcta clasificación arancelaria y la determinación de la base gravable de IVA bajo el art. 459 del E.T. y de tributos aduaneros bajo el Decreto 1165 de 2019 cuando los bienes manufacturados se introducen al mercado nacional.
05
Representamos a la compañía frente a requerimientos especiales aduaneros, liquidaciones oficiales de revisión, procesos de cobro coactivo o investigaciones por presunto incumplimiento de compromisos de inversión o empleo que amenacen la calificación del usuario.
El régimen de zonas francas cruza derecho aduanero, normativa de comercio exterior y contabilidad tributaria compleja. Nuestro equipo reúne ambas disciplinas.
Director General · Ex-DIAN
Abogado y especialista tributario con experiencia dentro de la DIAN. Conoce de primera mano los programas de fiscalización aduanera y tributaria a usuarios de zona franca.
Abogados aduaneros senior
Especialistas en regímenes de importación, operaciones con Usuario Operador, valoración aduanera (GATT) y discusión de actos sancionatorios y liquidaciones oficiales.
Contadores públicos y auditores tributarios
Expertos en auditoría de inventarios, conciliación fiscal, cálculo de la fórmula mixta del art. 240-1 E.T. y trámites de devolución bimestral de IVA del art. 481 literal e.
La calificación de usuario y la aprobación de planes de internacionalización son decisiones regladas de MinComercio y el Operador. Garantizamos rigor jurídico y solidez probatoria, no resultados políticos.
No asesoramos operaciones de simulación donde se utilicen zonas francas como pantalla para eludir aranceles en el TAN sin valor agregado real o sustancia operativa.
La base gravable del IVA en importaciones del art. 459 E.T. exige certificar costos y gastos de producción y descontar únicamente las materias primas y servicios con IVA ya pagado según el certificado de integración. No dejamos esa conciliación al azar ni al cierre del ejercicio.
En Ligal combinamos la visión interna del fiscalizador con la visión estratégica del empresario internacional. Diseñamos estructuras que resisten el escrutinio de la DIAN y de la Contraloría, protegiendo la viabilidad de sus inversiones a largo plazo en Colombia.
Sede principal en Bogotá con alcance operativo en todas las zonas francas del país (permanentes y permanentes especiales).
Contacto directo con la dirección
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Director · Abogado Tributarista · Ex-DIAN
Iniciamos con una revisión confidencial de su situación jurídica, aduanera y tributaria para definir la hoja de ruta adecuada.
01
En 24-48 horas hábilesRevisamos el acto de calificación, compromisos de inversión/empleo, origen de materias primas y contratos de venta al TAN o exterior.
02
5 a 10 días hábilesElaboramos la estrategia de cumplimiento tributario (tarifa renta y plan de internacionalización) y trazabilidad aduanera de FMM.
03
Acompañamiento continuoAcompañamos los trámites ante el Usuario Operador y MinComercio y asumimos la representación directa frente a fiscalizaciones de la DIAN.
Preguntas frecuentes
Depende de la fecha de calificación y la clase de usuario. Conforme a la Sentencia C-384 de 2023 de la Corte Constitucional (exequibilidad condicionada bajo confianza legítima), los usuarios industriales que cumplían condiciones antes del 13 de diciembre de 2022 continúan con la tarifa fija del 20% durante su período de calificación aprobado, sin extenderse indefinidamente por prórrogas no amparadas en el fallo. Para los nuevos usuarios industriales rige la fórmula mixta del art. 240-1 del E.T. (modificado por Ley 2277/2022): 20% sobre la proporción de renta por exportaciones y 35% general sobre la proporción vendida en el TAN. Además, zonas costa afuera, servicios portuarios, biocombustibles y operadores mantienen el 20% plano. Los usuarios comerciales tributan siempre al 35%.
Según el parágrafo 6 del artículo 240-1 del Estatuto Tributario, el usuario industrial que esté obligado a suscribir el plan de internacionalización y ventas con MinComercio y no lo firme, o que incumpla las metas anuales acordadas respecto a los objetivos máximos de ingresos en el TAN, tributará a la tarifa general del impuesto sobre la renta (35%) en el año gravable correspondiente. Esto afecta la tarifa fiscal de ese año, aunque no implica la revocatoria automática del régimen aduanero a menos que se incumplan también los compromisos del Decreto 2147/2016.
El usuario industrial transforma materias primas mediante procesos industriales para obtener bienes terminados o intermedios, o presta servicios directos desde la zona franca, pudiendo acceder a la tarifa del 20% (según aplique). El usuario comercial únicamente puede mercadear, comercializar, almacenar o conservar bienes introducidos a la zona franca; no puede realizar transformación y por ley tributa siempre a la tarifa general del 35% de renta (art. 240-1 parágrafo 1 E.T.).
El depósito aduanero es una figura de almacenamiento temporal bajo control aduanero (Decreto 1165 de 2019) en la que la mercancía extranjera no puede someterse a procesos de manufactura ni transformación sustancial (solo acondicionamiento básico o conservación) y está sujeta a plazos máximos legales. La zona franca industrial es un régimen delimitado que autoriza el desarrollo de actividades industriales, manufactura y servicios mientras se mantenga la calificación activa, con extraterritorialidad para tributos aduaneros y beneficios en renta e IVA.
Por regla general no. El artículo 481 literal e del Estatuto Tributario establece que la venta de materias primas, partes, insumos y bienes terminados desde el territorio aduanero nacional (TAN) a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca (o entre estos) se considera exenta de IVA con derecho a devolución bimestral, siempre que sean necesarios para el desarrollo de su objeto social. No aplica para ventas efectuadas a usuarios comerciales.
La introducción de productos terminados desde zona franca al territorio aduanero nacional (TAN) se rige por el Decreto 1165 de 2019 y el artículo 459 del Estatuto Tributario. Los derechos de aduana (arancel) se liquidan sobre las materias primas extranjeras incorporadas según las normas de valoración aduanera. Para el IVA, la base gravable especial del art. 459 parte del valor en aduana más aranceles, adicionando todos los costos y gastos de producción, y deduciendo únicamente las materias primas y servicios sobre los que ya se haya pagado el IVA, de conformidad con el certificado de integración. Si el importador es el comprador o cliente en el TAN, la base gravable es el valor de la factura más aranceles. Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida se perfecciona con el Formulario de Movimiento de Mercancías (FMM) y el certificado de integración, requiriéndose declaración de importación únicamente cuando haya lugar al pago de derechos de aduana.
Analizamos la viabilidad de su proyecto, revisamos su tarifa de renta o preparamos su defensa aduanera con estricta confidencialidad.