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可行性评估与用户类型选择
评估商业模式应申请为货物工业用户、服务工业用户或商业用户，核算实际税负，并对照第2147/2016号法令评估投资与就业法定指标可行性。
海关与税务 · 哥伦比亚自贸区（Zona Franca）
哥伦比亚自贸区：真实财税红利与法定合规要求全解析
规划企业运营架构，落实国际化出口计划，并在 前DIAN官员背景的律师与会计师协助下防范海关风险。
在哥伦比亚自贸区内设立与运营具有重大的税收与关税优势，但现行监管要求极其严密：税法第240-1条所得税混合税率、宪法法院C-384/2023号判决附条件合宪保护、贸易部国际化计划、本地采购免征增值税（税法第481条e款）以及2019年第1165号法令与2016年第2147号法令项下的海关监管。Ligal全面评估入区资质可行性，筑牢税务与海关合规防线，由前DIAN官员背景的专业律师与会计师联席团队提供端到端全程服务。
5.0 / 5 · 36条评价前DIAN官员税法第240-1条 · C-384/2023 · 贸易部律师与会计师联席团队
亦可通过WhatsApp联系： +57 319 272 9164。波哥大 · Calle 99 7A-51, 206室。支持现场与远程咨询。
自贸区税收与海关制度
海关境内关外与财税激励措施： 一套具有严格出口指标、资质审核与日常监管的法律制度。
哥伦比亚自贸区（依据2005年第1004号法律、2016年第2147号法令及2019年第1165号法令海关作业规则）是哥伦比亚国家领土内设立的划定地理区域，在此开展工业生产、工业服务或商业贸易活动，享受特殊的税收、海关与外贸法律待遇。在关税和进口增值税方面，从境外进入自贸区的货物在法律上被视同处于国家关税领土（TAN）之外，允许生产所需的外国原材料、零部件与机器设备在区内存放期间免征进口关税和增值税。
在企业所得税方面，2022年第2277号税制改革法大幅修订了《税收法规》（E.T.）第240-1条，对工业用户引入了与外贸出口收入挂钩的混合税率计算公式，并要求与哥伦比亚贸易部（MinComercio）签署年度国际化与销售计划。然而，宪法法院C-384/2023号判决依据信赖保护原则作出附条件合宪判决：在2022年12月13日之前已取得入区资格并符合条件的用户，在其批准的资格有效期内继续享受既有的20%固定所得税优惠税率，且该保护不得在无判决依据下通过延期擅自无限期延长。相反，商业用户一律按35%的法定普通税率纳税，且禁止从事工业加工。本页面将全面阐述各项制度利弊、与普通保税仓库的区别以及如何应对DIAN的专项稽查。
自贸区制度核心要点
- 税法第240-1条：新工业用户适用混合所得税率（出口收入适用20%，内销TAN收入适用35%）。
- C-384/2023号判决：附条件合宪判决，2022年12月13日前符合条件的用户在批准期限内继续享受20%优惠税率。
- 适用20%固定税率特例：离岸自贸区、港口服务、生物燃料、物流服务及园区运营商保持20%税率。
- 商业用户限制：按35%法定普通企业所得税率纳税，法律严禁从事工业实质加工转换（第240-1条第1款）。
- 本地采购免增值税：从哥伦比亚境内TAN向自贸区工业用户销售的原材料及物资免征增值税并可退税（第481条e款）。
- 货物内销出区：依据税法第459条核算增值税计税基础（生产成本与费用扣除已纳税原材料与服务），按第1165/2019号法令对外国成分计缴关税。
自贸区一站式法律与财税服务
前期规划、入区资质、持续合规与争议抗辩： 律师与会计师联手实现全流程闭环服务。
我们协助哥伦比亚本土企业和跨国外国投资者规划进驻自贸区，保障日常合规，并在遭遇税务海关稽查时提供坚实抗辩。
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企业所得税架构设计（第240-1条与C-384/2023号判决）
判定企业是否属于受宪法法院保护的20%过渡期企业，或必须执行混合所得税公式，精确核算外销出口与哥伦比亚本土内销收入比重。
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贸易部国际化计划编制与签署协助
协助企业按照第47/2024号法令编制向贸易部报批的年度国际化计划，监控本土市场内销上限，建立内控凭证体系以保住税收优惠。
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海关监管、货物移动单（FMM）与第459条增值税计税价格
审查库存台账系统、园区运营商出入区审批、海关商品归类，并在货物内销出区时按税法第459条精准核算增值税计税价格，并依据第1165/2019号法令核算外国成分关税。
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DIAN与贸易部行政稽查代理与抗辩
代表企业应对特别海关要求书（REA）、官方税额调整决议，以及关于投资或用工指标未达标可能导致取消入区资格的行政调查。
跨学科复合型团队
前税务海关总局（DIAN）官员、 资深海关律师与涉外财税审计师。
自贸区业务涉及海关法、外贸进出口法规与复杂的财税会计处理。我们的团队兼具两者优势。
主任律师 · 前DIAN官员
Juan Santiago Rodríguez Prieto
涉外税务专家，曾任职于DIAN内部。深谙海关审计程序、企业税务核查及自贸区用户稽查的核心逻辑。
资深海关诉讼律师
外贸与海关业务组
精通自贸区运营商管理规则、关税估价（GATT协议）、原产地规则及行政复议与行政诉讼程序。
注册会计师与财税审计团队
Jeysson Pulido 与 LIGAL Auditores
专长于保税库存审计、税会差异调整、第240-1条混合公式核算以及第481条e款增值税双月退税申报。
严谨执业与透明承诺
我们的服务底线： 坚守技术严谨性，杜绝不实承诺。
绝不轻诺行政审批必然通过
自贸区用户入区审批与国际化计划核准属于哥伦比亚政府法定行政裁量权。我们保证极高的材料严密性与法理支撑，不作虚假政治承诺。
绝不参与虚假空转或逃税架构
我们严禁协助设立无实际业务实质、仅利用自贸区进行虚假中转以偷逃哥伦比亚境内关税的违规方案。
绝不在成本核算上敷衍了事
税法第459条增值税计税依据必须严格核算生产成本与费用，且仅扣除《一体化证明》中已缴纳增值税的原材料与服务。我们绝不将此类数据核算留待年终盲目估算。
执业水准
依托深厚专业底蕴与 无可挑剔的执业操守守护企业自贸区投资。
在Ligal，我们将监管机构的内在审查视角与国际跨国企业的商业战略深度结合，打造能经受住DIAN和审计部门长期严苛检验的合规架构。
总部位于波哥大，服务网络覆盖哥伦比亚全国所有永久性自贸区及特殊单体自贸区。
直接对话管理层
Juan Santiago Rodríguez Prieto
主任律师 · 税法专家 · 前DIAN官员
- 波哥大 · Calle 99 7A-51, 206室
- +57 319 272 9164
- 一个工作日内完成初步案情评估
- 5.0 / 5 · 36条Google官方真实评价
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24至48个工作小时内法规与财税现状诊断
核查入区批准文件、投资用工承诺、进项来源凭据及境内外销售合同链条。
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5至10个工作日合规架构与操作方案设计
制定所得税税率测算方案、国际化计划报批材料及海关货物移动单流转制度。
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全程持续护航落地执行与常年抗辩代理
协调自贸区运营商与贸易部手续，并在面临DIAN稽查时直接介入代理抗辩。
常见问题解答
关于哥伦比亚自贸区税收、所得税税率与海关监管的关键问题
具体取决于入区批准时间与用户类别。依据宪法法院C-384/2023号判决（基于信赖保护原则的附条件合宪判决），在2022年12月13日之前已获批资格并符合条件的工业用户，在其批准的资格有效期内继续享受20%的单一所得税优惠税率，不应脱离判决依据擅自扩大延展。对于新获批的工业用户，适用税法第240-1条的混合税率：出口外销所得部分按20%纳税，在哥伦比亚境内TAN本土内销部分按35%法定普通税率纳税。此外，离岸海域、港口、生物燃料、物流服务用户及运营商保持20%单一税率。商业用户一律按35%普通税率纳税。
依据《税收法规》第240-1条第6款，应当签署国际化计划的工业用户，如未与贸易部签署，或未能达成约定的哥伦比亚境内本土市场销售上限指标，其在该纳税年度的企业所得税税率将上调至35%的法定普通税率。这一后果仅影响该年度的所得税税负，只要企业继续遵守第2147/2016号法令的投资用工指标，通常不会直接导致被剥夺海关自贸区入区资格。
工业用户通过物理加工、装配等手段对原材料进行实质性转换生产产品，或直接提供工业技术服务，有资格适用20%优惠税率（视具体情况而定）。商业用户只能从事货物的仓储、分拨、保管和商业购销活动，法律严禁其从事工业加工，且所得税一律按35%的普通税率征收（第240-1条第1款）。
依据2019年第1165号法令，保税仓库（Depósito Aduanero）属于暂时存放性质的海关监管场所，不允许进行实质性工业加工和生产改造，且受到法定最长存放期限限制。自贸区工业用户则在保持有效资质期间，获准开展工业制造、实质转换加工及服务业务，享有海关境内关外待遇及所得税、增值税系统优惠。
原则上免征。根据哥伦比亚《税收法规》第481条e款，从哥伦比亚境内关税领土（TAN）向自贸区工业用户销售其主营业务所需的原材料、零部件及产成品（或工业用户之间销售），视同出口，享受免征增值税政策，并赋予销售方双月申请退税的权利。但该免税待遇不适用于向商业用户的销售。
自贸区制成品进入哥伦比亚境内TAN本土市场，依据2019年第1165号法令及税法第459条处理。关税仅针对产品中包含的外国原材料部分依据海关估价规则计缴。增值税的特殊计税基础是以关税完税价格加关税为基准，加上全部生产成本与费用，仅扣除依据《一体化证明》（certificado de integración）已缴纳过增值税的原材料与服务价值。若进口商为境内TAN采购方，则以发票金额加关税为计税依据。若制成品属于免税或不征增值税范围，凭货物移动单（FMM）及一体化证明出区，仅在涉及关税时申报进口报关单。