عندما تبلّغ DIAN عن شركة، يكون السؤال الأول: من يُساءل؟ القانون 599 لعام 2000 لا ينص على مسؤولية جنائية للشخص الاعتباري؛ ويُساءل الشخص الطبيعي الذي تصرف بوصفه جهاز تمثيل (المادة 29 من قانون العقوبات)، وقد يُساءل المحاسب أو مراقب الحسابات إذا شارك بقصد جنائي. ليغال تتولى الدفاع من البداية إلى النهاية، إدارياً وجنائياً.
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
في القانون الجنائي الكولومبي، لا ينص القانون 599 لعام 2000 على مسؤولية جنائية للشخص الاعتباري؛ بل يُساءل الشخص الطبيعي. وقاعدة نقل المسؤولية إليه وردت في الفقرة 3 من المادة 29 من قانون العقوبات: «يُعدّ فاعلاً أيضاً من يتصرف بصفته عضواً أو جهاز تمثيل مفوّضاً أو فعلياً لشخص اعتباري، أو لكيان جماعي لا يتمتع بهذه الصفة، أو لشخص طبيعي يحوز تمثيله الإرادي، ويرتكب الفعل المعاقب عليه، ولو لم تتوافر فيه العناصر الخاصة التي تقوم عليها العقوبة (...) وتوافرت في الشخص الاعتباري أو الكيان الجماعي الممثَّل». أي أنه حتى لو كان المكلف الضريبي هو الشركة، يمكن ملاحقة الممثل القانوني، أو عضو مجلس الإدارة الذي يمارس مهام التمثيل، أو من يمارس هذه المهام فعلياً، بوصفه فاعلاً. وتضيف الفقرة 2 الاشتراك في الفاعلية: فالفاعلون المشاركون هم من يتصرفون باتفاق مشترك وتقسيم للعمل. وينطبق هذا على أكثر الجرائم الضريبية شيوعاً: إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل (المادة 402)، وعقوبته السجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة تعادل ضعف المبلغ غير المحوّل دون تجاوز 1.020.000 UVT (انظر /omision-agente-retenedor-dian)؛ والاحتيال أو التهرب الضريبي في المادة 434B، وحدّه العام 100 SMMLV (الحد الأدنى الشهري القانوني للأجور) (انظر /evasion-fiscal-434b-colombia)؛ وإغفال الأصول (انظر /omision-activos-delito-tributario). وللاطلاع على سياق البلاغ انظر /denuncia-penal-dian.
أما المحاسب ومراقب الحسابات فيواجهان خطراً مختلفاً. فهما، كقاعدة، لا يمثلان الشركة، لكن المادة 30 من قانون العقوبات تنص على المساهمة: فالمحرّض (الذي يدفع إلى ارتكاب الجريمة) والمُغري يُعاقبان بعقوبة الفاعل، والشريك بعقوبة مخفّضة من السدس إلى النصف. والنقطة الحاسمة هي القصد الجنائي: فالخطأ الفني أو التفسير القابل للنقاش أو اختلاف التقدير المحاسبي ليس كالمساعدة على الاحتيال. ويُثبت هذا الحد بالمستندات والسلوك: من أعطى التعليمات، وبماذا حذّر المهني، وما التحفظات التي تركها كتابةً. وإلى جانب ذلك يوجد مسار موازٍ لا يجوز خلطه بالمسار الجنائي: العقوبة الإدارية التي يوقعها المجلس المركزي للمحاسبين بموجب المادة 659 من قانون الضرائب (غرامة أو إيقاف أو إلغاء القيد المهني، مع إيقاف يصل إلى سنة)، وإيقاف صلاحية توقيع الإقرارات وتصديق الأدلة أمام DIAN بموجب المادة 660 عند وجود عدم دقة محاسبية بفارق يتجاوز 590 UVT (في عام 2026، وبقيمة UVT تبلغ 52.374 بيزو، نحو 30.900.660 بيزو)، وتسقط هاتان العقوبتان بالتقادم بعد خمس سنوات وفق المادة 638 (انظر /sancion-contador-revisor-fiscal-dian). وأحدهما لا يستلزم الآخر: فقد توجد عقوبة إدارية دون جريمة، والعكس صحيح. أما المسؤولية التضامنية للشركاء عن ديون الشركة فهي جبهة أخرى، مالية وغير جنائية (انظر /responsabilidad-solidaria-socios-dian).
نقاط أساسية في المسؤولية الجنائية داخل الشركة
تستقبل ليغال الممثل القانوني أو المحاسب أو مراقب الحسابات منذ أول استدعاء، وتنظّم إثبات تدخله الفعلي، وتدير الدفاع الإداري والجنائي بالتوازي، دون وعود بنتائج.
01
نعيد بناء الهيكل التنظيمي الفعلي: الممثل القانوني الأصيل أو البديل، ومن مارس المهام فعلياً، والمحاسب، ومراقب الحسابات، ومجلس الإدارة أو الجمعية العمومية. فالمسؤولية الجنائية تتبع التدخل الفعلي في الوقائع، لا المنصب المسجّل وحده.
02
يجمع LIGAL Auditores وJeysson Pulido وينظّمان المحاضر والتعليمات المكتوبة والمراسلات وخطابات التمثيل وأوراق العمل وتحذيرات المهني وتحفظاته، لإظهار ما قيل وما تقرر ومن قرّره.
03
نحلل هل وُجد قصد الاحتيال أم مجرد خطأ فني أو تفسير معقول، ونقيّم هل يندرج السلوك ضمن الفاعلية أو الاشتراك فيها أو التحريض أو المساهمة التبعية (المادتان 29 و30)، أم لا توجد مشاركة معاقب عليها.
04
نرد أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين والنيابة العامة مع الحرص على ألا يضر ما يُقال في جبهة بالأخرى. ونحلل هل تتفق مصالح الشركة ومصالح كل شخص طبيعي؛ وعند عدم الاتفاق نبني دفاعاً مستقلاً لكل منهما.
قضية المسؤولية الشخصية تُحسم بين الإثبات المحاسبي لما فعله كل شخص والاتساق بين ما يُقال لـ DIAN وللمجلس المركزي للمحاسبين وللنيابة العامة.
المدير · محامٍ ضريبي، موظف سابق في DIAN
يقود الاستراتيجية القانونية والتمثيل في المسارات الضريبية والتأديبية والجنائية: يحدد ما يُجاب به، وكيفية الطعن في إسناد المسؤولية الشخصية، وكيفية إدارة الدفاع إذا وُجد بلاغ أو استدعاء.
محاسب · التقدير الكمي والأثر المصرفي
يعيد بناء الأرقام محل النزاع وأوراق العمل ومسار القرارات المحاسبية لدعم النطاق الفعلي لكل تدخل بالبيانات.
محاسبون قانونيون
يعدّون مستندات محاسبية وتحليلات فنية عن الإقرارات والاستقطاعات والسجلات تكون أدلة أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين والنيابة العامة والقضاة.
مجرد الظهور كممثل قانوني أو محاسب أو مراقب حسابات لا يكفي للإدانة. فيُفحص التدخل الفعلي والقصد الجنائي. ونقيّم الأمرين قبل استخلاص أي نتيجة.
إنشاء المحاضر أو المراسلات أو التعليمات أو تأريخها بأثر رجعي أو تعديلها للرد على استدعاء قد يخلق مشكلة جنائية لم تكن موجودة من قبل. ونعمل فقط بالأدلة الأصلية لما حدث.
لا المدير الذي ينسب كل شيء إلى المحاسب، ولا المحاسب الذي ينسب كل شيء إلى المدير، دون سند مستندي. فالدفاع المتين يصف بدقة ما فعله كل شخص، ولا يَعِد بنتائج.
عندما يتلقى ممثل قانوني أو محاسب أو مراقب حسابات استدعاءً من النيابة العامة، أو إشعاراً ببلاغ DIAN ضد الشركة، أو مطالبة من المجلس المركزي للمحاسبين، تتولى ليغال الدفاع من البداية إلى النهاية، إدارياً وجنائياً، أمام DIAN والمجلس والنيابة العامة (Fiscalía General de la Nación) والقضاة. يقود Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، الاستراتيجية مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون) لإثبات النطاق الفعلي لتدخل كل شخص وحسن النية والمبلغ محل النزاع. ويعمل المكتب على قضايا حقيقية في الرقابة والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي: ففي مراجعة موثّقة على Google، يروي العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل أمام DIAN "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa" (نجحنا في حفظ دعوى ضريبية كانت قائمة ضد شركتي).
يُرجى الانتباه: لا توجد نتيجة مضمونة؛ فكل قضية تعتمد على الوقائع والأرقام والأدلة المتاحة. تتولى ليغال الدفاع من البداية إلى النهاية، جنائياً وإدارياً.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ ضريبي · موظف سابق في DIAN
نقيّم الاستدعاء أو البلاغ الجنائي أو مطالبة DIAN ودورك في الشركة خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التقييم الأولي.
01
اليومنراجع الاستدعاء أو البلاغ والمنصب الذي شغله كل شخص وتواريخ توليه والمبلغ أو الجريمة محل النزاع.
02
48 ساعة عملنفحص المحاضر والتعليمات والمراسلات وأوراق العمل والتحفظات، وهل وُجد قصد جنائي أو خطأ مهني أو لا مشاركة إطلاقاً.
03
فورينحدد كيفية التعامل مع الاستدعاء، وما يُجاب به لـ DIAN وللمجلس المركزي للمحاسبين دون المساس بالدفاع الجنائي، وكيفية الإعداد للدفاع إذا وُجه اتهام.
الأسئلة الشائعة
هذا ممكن، لكنه ليس تلقائياً. فالقانون 599 لعام 2000 لا ينص على مسؤولية جنائية للشخص الاعتباري؛ بل يُساءل الشخص الطبيعي. وتنص الفقرة 3 من المادة 29 من قانون العقوبات على أن من يتصرف بصفته عضواً أو جهاز تمثيل مفوّضاً أو فعلياً لشخص اعتباري ويرتكب الفعل المعاقب عليه يُعدّ فاعلاً أيضاً، ولو لم تتوافر فيه العناصر الخاصة التي تقوم عليها العقوبة وتوافرت في الشركة الممثَّلة. وتتوقف ملاحقتك على تدخلك الفعلي في الوقائع وعلى القصد الجنائي؛ والمنصب وحده ليس دليلاً كافياً.
تعاقب المادة 402 على عدم تحويل الاستقطاعات أو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستهلاك خلال المهلة القانونية بالسجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة تعادل ضعف المبلغ غير المحوّل دون تجاوز 1.020.000 UVT. وعندما يكون وكيل الاستقطاع شركة، يمكن أن يُساءل الشخص الطبيعي الذي تصرف بوصفه جهاز تمثيل بوصفه فاعلاً (المادة 29 فقرة 3). ويُنظر في من كان يملك سلطة القرار والأمر بالدفع. وقد يؤدي السداد أو المقاصة مع الفوائد إلى إسقاط الإجراء أو وقفه، دون أن يكون ذلك ضماناً في حالة محددة. انظر /omision-agente-retenedor-dian.
يمكن، إذا ثبتت مشاركته بقصد جنائي. فالمادة 30 من قانون العقوبات تنص على المحرّض والمُغري، ويُعاقبان بعقوبة الفاعل، وعلى الشريك بعقوبة مخفّضة من السدس إلى النصف. وتشمل الفقرة 2 من المادة 29 أيضاً الاشتراك في الفاعلية: اتفاق مشترك وتقسيم للعمل. ولا يكفي أن يكون قد أعدّ مستنداً أو وقّعه؛ بل يُفحص ما كان يعلمه المهني وما حذّر منه وما فعله. وكل قضية تتطلب تحليلاً فردياً.
بالغرض وبالإثبات. فالمادة 434B تشترط قصد الاحتيال أو التهرب، أي القصد الجنائي. والخطأ الفني أو التفسير القابل للنقاش أو التقدير المحاسبي المختلف ليس كالمشاركة في احتيال. ويُنظر في من أعطى التعليمات، وهل حذّر المهني من الخطر، وهل ترك تحفظات مكتوبة، وما المعلومات التي تلقاها، ومن استفاد. ولا تحل أي قاعدة عامة محل تحليل ملف القضية.
هما مساران مختلفان. فبموجب المادة 659 من قانون الضرائب، يعاقب المجلس المركزي للمحاسبين المحاسبين والمراقبين الذين يخالفون قواعد المهنة في المحاسبة أو الشهادات أو التقارير لأغراض ضريبية بغرامة أو إيقاف (يصل إلى سنة) أو إلغاء القيد المهني بحسب الجسامة. وتنص المادة 660 على إيقاف صلاحية توقيع الإقرارات وتصديق الأدلة أمام DIAN عند وجود عدم دقة محاسبية بفارق يتجاوز 590 UVT: حتى سنة في المرة الأولى، وسنتين في الثانية، ونهائياً في الثالثة. وتسقط هذه العقوبات بالتقادم بعد خمس سنوات (المادة 638). ويمكن أن تتزامن مع دعوى جنائية أو تحدث بدونها. انظر /sancion-contador-revisor-fiscal-dian.
بسجلات معاصرة للوقائع: محاضر مجلس الإدارة أو الجمعية العمومية التي تعكس القرارات، وتعليمات مكتوبة من الممثل القانوني إلى المحاسب، ومراسلات تُظهر ما سُلّم من معلومات ومتى، وخطابات التمثيل، وأوراق العمل، وتحفظات صريحة عندما يخالف المهني الرأي. ولا تفيد المستندات المنشأة أو المؤرخة بأثر رجعي بعد تلقي الاستدعاء: فقد تخلق مشكلة جنائية إضافية. ويرتب LIGAL Auditores وJeysson Pulido هذه المستندات في تسلسل زمني متماسك.
لا تجب ولا تُدلِ بأقوالك دون استشارة. اجمع الأدلة الأصلية، ودوّن المواعيد النهائية، وراجع كل مذكرة بعين جنائية وضريبية معاً، لأن ما يُقرّ به أمام DIAN أو المجلس المركزي للمحاسبين قد يظهر لاحقاً في الدعوى الجنائية. لا تنشئ مستندات ولا تستبدلها ولا تعدّلها، ولا تنسب وقائع لا تستطيع إثباتها. ويتيح الدفاع المتكامل منذ أول إخطار الحفاظ على الرواية نفسها في كل الجبهات. انظر /denuncia-penal-dian.
تنص الفقرة 2 من المادة 434A على انقضاء الدعوى الجنائية بالسداد حتى مرتين، وتسري بنصها على المادة 434B أيضاً. وفي إغفال وكيل الاستقطاع، قد يؤدي السداد أو المقاصة مع الفوائد إلى إسقاط الإجراء أو وقفه، دون أن يكون ذلك ضماناً. ويجب مراجعة الشروط المحددة قبل القرار: فالسداد دون استراتيجية قد يكون إقراراً يُستغل في جبهات أخرى.
ليغال هي المكتب المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا، وتتولى الدفاع من البداية إلى النهاية، إدارياً وجنائياً، بفريق واحد. بإدارة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نمثّل العميل أمام DIAN والمجلس المركزي للمحاسبين والنيابة العامة والقضاة، ونجمع الأدلة على ما فعله كل شخص. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويعمل المكتب على قضايا حقيقية في الرقابة والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي: ففي مراجعة موثّقة على Google، يروي العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل أمام DIAN "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa" (نجحنا في حفظ دعوى ضريبية كانت قائمة ضد شركتي).
مجاناً. أرفق الاستدعاء أو البلاغ أو المطالبة، وحدد منصبك وتواريخ توليه، والمستندات المتاحة. نقيّم دورك والخطر الجنائي والاستراتيجية.