01
التدقيق الدقيق لمحضر التفتيش الميداني (المادة 653)
نفحص المحضر المحرر من قِبل موظفي DIAN للتأكد من مراعاة الأصول الإجرائية ومقارنة الوقائع المسجلة بالسجلات الرقمية للفوترة.
إجراءات العقوبات الضريبية · المواد 652 و652-1 و657 من النظام الضريبي
عقوبات الفوترة الإلكترونية من DIAN:
دفاع متخصص ضد لوائح الاتهام ومحاضر التفتيش وقرارات الإغلاق مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
يترتب على إصدار فواتير دون استيفاء الشروط القانونية غرامة 1% (حتى 950 UVT) أو إغلاق المنشأة لـ 3 أيام؛ نتولى الدفاع وتقديم دفوعكم خلال المهلة القانونية الصارمة البالغة 10 أيام.
5.0 / 5 · 35 تقييماًمسؤول سابق في DIANالمادتان 652 و657 من النظام الضريبيمهلة رد مدتها 10 أيام
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. خدمة حضورية وعن بُعد.
الإطار القانوني للمواد 652 و652-1 و653 و657 من النظام الضريبي
مخالفات الفوترة الإلكترونية: العقوبات المالية، إغلاق المنشأة، وحجية محضر التفتيش الميداني.
يُميز نظام العقوبات الضريبية في كولومبيا بدقة بين إصدار الفواتير مع إغفال الشروط الشكلية وبين الامتناع التام عن الفوترة. فوفقاً للمادة 652 من النظام الضريبي الكولومبي (E.T.)، فإن كل من كان ملزماً بإصدار الفواتير وقام بذلك دون استيفاء شروط الفقرات (أ) و(ح) و(ط) من المادة 617 (التسمية الصريحة كفاتورة بيع، وبيانات مطور برمجيات الفوترة، وإثبات صفة مستقطع ضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى إغفال الرقم الضريبي NIT وفق فقرتها الإضافية)، يُعاقب بغرامة قدرها 1% من قيمة العمليات المفوترة دون شروط، بحد أقصى قدره 950 وحدة قيمة ضريبية (UVT). وفي حالة تكرار المخالفة، تُطبق عقوبة إغلاق المنشأة المنصوص عليها في المادة 657. ومن جانب آخر، تنص المادة 652-1 على أن عدم إصدار الفاتورة أو المستند المعادل عند وجوبه يترتب عليه تطبيق عقوبة الإغلاق المقررة في المادتين 657 و658 من النظام الضريبي.
تُطبق عقوبة إغلاق المنشأة المقررة في المادة 657 لمدة 3 أيام بموجب البند 1 عند الامتناع عن إصدار الفاتورة أو إصدارها دون استيفاء متطلبات الفقرات (ب) أو (ج) أو (د) أو (هـ) أو (و) أو (ز) من المادة 617، أو عند تكرار إغفال متطلبات الفقرات (أ) أو (ح) أو (ط). كما تُطبق لمدة 3 أيام بموجب البند 2 في حالات استخدام أنظمة إخفاء الإيرادات أو الفوترة المزدوجة أو الفواتير غير المسجلة في المحاسبة والإقرارات، وبموجب البند 5 عند عدم اعتماد أو مخالفة أنظمة الرقابة التقنية التي تحددها DIAN (المادة 684-2). ويتطلب الإجراء إصدار لائحة اتهام مسبقة تمنح المكلف مهلة حتمية قدرها 10 أيام للرد وتقديم الدفوع. ولا يصبح الإغلاق نافذاً إلا خلال 10 أيام من استنفاد الطعن الإداري، ويجوز للمكلف بموجب الفقرة 6 من المادة 657 استبدال الإغلاق بغرامة مالية (5% من الإيرادات التشغيلية للشهر السابق للبند 1، و10% للبندين 2 و5). ويجوز الطعن في قرار الإغلاق عبر التماس إعادة النظر بموجب المادة 735 خلال 10 أيام. وعلاوة على ذلك، توجب المادة 653 إثبات الامتناع أو المخالفة بمحضر يحرره موظفان مفوضان من DIAN؛ ولا يُقبل لاحقاً في أي نزاع إداري أو قضائي تقديم تبريرات تخالف ما تم تدوينه في المحضر، مما يجعل الإفادات الأولية حاسمة الأثر.
الأسس القانونية الجوهرية
- غرامة 1% (المادة 652): حتى 950 UVT عن مخالفة الفقرات (أ، ح، ط) من المادة 617 وNIT.
- إغلاق المنشأة 3 أيام (المادة 657): عند عدم الفوترة أو نقص الفقرات (ب، ج، د، هـ، و، ز).
- محضر التفتيش (المادة 653): يحرره موظفان؛ ولا تُقبل تبريرات لاحقة تخالف ما ورد فيه.
- مهلة 10 أيام: أجل قانوني صارم للرد وتقديم الدفوع على لائحة الاتهام الرسمية.
- غرامة استبدالية (فقرة 6 مادة 657): 5% أو 10% من إيرادات الشهر التشغيلية السابق.
- حظر التدرج (فقرة 3 مادة 640): لا تنطبق التخفيضات على المادة 652-1 والبنود 1 و2 و3 من 657.
استراتيجية الدفاع القانوني والتدقيق المحاسبي
إدارة الإثبات الفني أمام DIAN، وفحص محضر التفتيش وتسوية لوائح الاتهام.
يجمع Ligal بين إدارة النزاع الإجرائي والتدقيق التقني والمحاسبي لمنظومات الفوترة الإلكترونية: ندقق محضر التفتيش الميداني، ونعترض على التكييف القانوني لشروط المادة 617، ونحدد المسار الأمثل بين الدفاع الموضوعي أو تفعيل الغرامة البديلة.
02
التحقق التقني من الإرسال والاعتماد الإلكتروني (CUFE)
ندقق أحداث الاعتماد المسبق لدى DIAN، ورمز الفاتورة الإلكترونية الموحد (CUFE)، وإشعارات الاستلام بموجب المادة 616-1 من النظام الضريبي.
03
صياغة الرد على لائحة الاتهام خلال مهلة الـ 10 أيام
نصيغ لوائح دفاع قانونية ومحاسبية لمناقشة التكييف بين المادة 652 (غرامة 1%) والمادة 657 (الإغلاق)، وإثبات استيفاء المتطلبات النظامية.
04
حساب الغرامة البديلة والتماس إعادة النظر (المادة 735)
نحلل الأثر المالي لدفع الغرامة البديلة بموجب الفقرة 6 من المادة 657 لحماية النشاط التجاري مقابل التقدم بالتماس إعادة النظر وفق المادة 735.
فريق العمل
محامون ضريبيون ومحاسبون قانونيون متخصصون في قضايا الامتثال والفوترة الإلكترونية.
في مواجهة لوائح الاتهام أو قرارات الإغلاق الفوري، يتطلب الدفاع دمج الترافع الإداري مع الفحص المحاسبي والتقني للأنظمة الرقمية.
المدير · محامٍ خبير في القانون الضريبي ومسؤول سابق في DIAN
Juan Santiago Rodríguez Prieto
يقود استراتيجية الدفاع القانوني والإجرائي: يفحص محاضر التفتيش بموجب المادة 653، ويصيغ الدفوع للائحة الاتهام خلال 10 أيام، ويتولى إجراءات الغرامة البديلة والتماس إعادة النظر بموجب المادة 735.
محاسب قانوني · تدقيق ضريبي ومنظومات الفوترة
Jeysson Pulido
يتولى فحص البنية التقنية لملفات XML وأكواد CUFE، ومطابقة السجلات المحاسبية مع الفواتير الصادرة، واحتساب وعاء الإيرادات التشغيلية لتحديد قيمة الغرامة البديلة.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
إعداد تقارير الخبرة المحاسبية المستندية لإثبات التطابق بين المبيعات والدفاتر المحاسبية والإقرارات الضريبية لتقديمها إلى لجان التفتيش التابعة لـ DIAN.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به في نزاعات الفوترة الإلكترونية.
لا نتهاون في مهلة الـ 10 أيام للرد على لائحة الاتهام
إن المهلة المحددة في المادة 652 والفقرة 2 من المادة 657 هي مهلة قانونية حتمية وسقوطية؛ والتأخر فيها يحرم المنشأة من حق تقديم البينات أو طلب الغرامة البديلة في الوقت المناسب.
لا نتجاهل القيود الإثباتية الصارمة للمادة 653 من النظام الضريبي
يحظر القانون صراحة تقديم تبريرات تناقض ما دُوّن في محضر التفتيش الميداني. لذا لا نبني الدفاع على دفوع متعارضة مع المحضر، بل نركز على الأدلة الفنية والمحاسبية المتسقة.
لا ندعي تخفيضات المادة 640 حيث يحظرها القانون صراحة
تنص الفقرة 3 من المادة 640 صراحة على عدم سريان التدرج والتخفيض على المادة 652-1 والبنود 1 و2 و3 من المادة 657. ونحن نلتزم بالدفاع القائم على النصوص القانونية النافذة بدقة.
الممارسة القانونية المتخصصة
الدفاع في قضايا الفوترة الإلكترونية: تمثيل إجرائي صارم أمام تحقيقات وإجراءات إغلاق المنشآت من DIAN.
في مواجهة زيارات التفتيش ومحاضر الامتناع عن الفوترة وقرارات العقوبات الصادرة عن DIAN بموجب المواد 652 و652-1 و657 من النظام الضريبي، يتولى Ligal الدفاع القانوني والمحاسبي المتكامل عن المكلف. يقود خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، الاستراتيجية الإجرائية مع المحاسب خيسون بوليدو وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون بموجب القانون 43 لعام 1990) لفحص تكييف المتطلبات المغفلة بموجب المادة 617، والتحقق من التوثيق الإلكتروني ورمز CUFE بموجب المادة 616-1 والقرار 000165 لعام 2023، وتقديم الردود خلال مهلة الـ 10 أيام القانونية. ونقيم بدقة جدوى الطعن عبر التماس إعادة النظر بموجب المادة 735 أو طلب الغرامة البديلة بموجب الفقرة 6 من المادة 657 لحماية استمرار العمليات التجارية. يتولى المكتب قضايا تدقيق ونزاعات ضريبية واقعية: وفي تقييم موثق على Google، يشير العميل Julian Rodriguez إلى أنه بفضل التمثيل أمام DIAN، "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان موجهاً ضد شركتي".
تنبيه هام: لا تُعتبر الفاتورة الإلكترونية صادرة قانوناً إلا بعد اعتمادها مسبقاً من DIAN وتسليمها للمشتري (المادة 616-1)؛ وإيصالات نقاط البيع (POS) لا تصلح لإثبات التكاليف أو الاستقطاعات أو خصم ضريبة القيمة المضافة (المادة 771-2).
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ متخصص في القانون الضريبي · مسؤول سابق في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تشخيص مجاني خلال 48 ساعة عمل
- 5.0 / 5 على Google · 35 تقييماً
التفتيش والوثائق الضريبية
خدمات قانونية متكاملة في الفوترة والاستقطاعات وقرارات الإغلاق.
خارطة العمل
تشخيص عقوبة الفوترة الإلكترونية. مجاني. الرد خلال 48 ساعة عمل.
نقوم بمراجعة محضر التفتيش أو إخطار DIAN أو لائحة الاتهام خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح التشخيص.
01
اليوماستلام محضر التفتيش أو لائحة الاتهام
ندرس المحضر الموقع من المفتشين أو قرار الاتهام المستقل ونحدد المواعيد القانونية الدقيقة للرد.
02
48 ساعة عملتدقيق منظومة الفوترة الإلكترونية وCUFE
ندقق الاعتماد الإلكتروني للفواتير، وشروط المادة 617 المنسوبة، والبيانات المحاسبية لحساب الإيرادات.
03
فوريتقديم الرد الإجرائي واعتماد الاستراتيجية
نودع الدفوع القانونية خلال مهلة الـ 10 أيام، أو نتخذ إجراءات طلب الغرامة البديلة لحماية النشاط من الإغلاق.
الأسئلة الشائعة
عقوبات الفوترة الإلكترونية من DIAN موضحة بكل دقة
ينص النظام الضريبي الكولومبي على مسارين رئيسيين للعقوبات: تقرر المادة 652 غرامة مالية قدرها 1% من قيمة العمليات المفوترة دون استيفاء شروط الفقرات (أ، ح، ط) من المادة 617 E.T. (تسمية الفاتورة، بيانات المطور، صفة مستقطع ضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى الرقم الضريبي NIT)، بحد أقصى 950 UVT، مع تطبيق الإغلاق في حال التكرار. ومن ناحية أخرى، تفرض المادتان 652-1 و657 (البند 1) عقوبة إغلاق المنشأة التجارية لمدة ثلاثة (3) أيام عند الامتناع عن إصدار الفاتورة أو المستند المعادل لمن هو ملزم بذلك، أو عند إصدارها دون استيفاء متطلبات الفقرات (ب، ج، د، هـ، و، ز) من المادة 617 E.T.
تنص المادة 653 من النظام الضريبي على أن واقعة عدم إصدار الفاتورة أو إصدارها دون الشروط النظامية يتم إثباتها بموجب محضر يحرره في الموقع موظفان مفوضان من DIAN. ويكمن الأثر البالغ لهذه المادة في أنه يحظر لاحقاً أثناء أي نزاع إداري أو قضائي تقديم تبريرات أو وقائع تخالف ما تم إثباته في ذلك المحضر. ولذلك، فإن ما يتم الإدلاء به وتسجيله أثناء زيارة التفتيش يعد حاسماً لمصير النزاع بأكمله.
سواء في إجراءات الغرامة المالية بموجب المادة 652 أو في مسطرة إغلاق المنشأة بموجب الفقرة 2 من المادة 657 من النظام الضريبي، يتوجب على DIAN إرسال لائحة اتهام مسبقة تمنح المكلف مهلة حتمية قدرها عشرة (10) أيام لتقديم دفاعه ودفوعه وطلب البينات. ولا تصبح عقوبة الإغلاق قابلة للتنفيذ إلا خلال عشرة (10) أيام من استنفاد كافة سبل الطعن الإداري.
تمنح الفقرة 6 من المادة 657 المكلف الصادر بحقه قرار إغلاق إمكانية دفع غرامة مالية كبديل عن وضع أختام الإغلاق على المنشأة. وتحدد هذه الغرامة بنسبة 5% من الإيرادات التشغيلية للشهر السابق لتاريخ ارتكاب المخالفة للبند 1 (عدم الفوترة أو نقص متطلبات الفقرات ب إلى ز)، أو 10% للبندين 2 (إخفاء الإيرادات أو الفوترة المزدوجة) و5 (أنظمة الرقابة التقنية). وبسداد هذه الغرامة في الميعاد، تمتنع DIAN عن إغلاق المحل أو المنشأة.
كلا. على الرغم من أن المادة 640 من النظام الضريبي تتيح تخفيض العقوبات بنسبة 50% أو 75% عند قبول المخالفة وتصحيحها مع خلو السجل من سوابق خلال السنتين أو الأربع سنوات السابقة، فإن الفقرة 3 من المادة 640 تنص صراحة على حظر تطبيق هذا التدرج والتخفيض على العقوبة المنصوص عليها في المادة 652-1 وعلى الحالات الواردة في البنود 1 و2 و3 من المادة 657 E.T.
وفقاً للمادة 616-1 من النظام الضريبي، لا تعتبر الفاتورة الإلكترونية صادرة بصورة نظامية إلا بعد أن يتم اعتمادها مسبقاً من قبل DIAN وتسليمها إلى المشتري. وتعتبر القواعد المنظمة نافذة ومجمعة في قرار DIAN رقم 000165 لعام 2023. وعلاوة على ذلك، تشترط المادة 771-2 لاعتماد النفقات والتكاليف وخصم ضريبة القيمة المضافة وجود فاتورة بيع مستوفية للشروط؛ ولا تمنح إيصالات آلات تسجيل النقد (POS) الحق في خصم التكاليف أو الاستقطاعات أو ضريبة القيمة المضافة.
وفقاً للمادة 735 من النظام الضريبي، فإن الطعن الوحيد الجائز ضد القرار القاضي بإغلاق المنشأة هو التماس إعادة النظر (recurso de reposición)، ويجب تقديمه خلال عشرة (10) أيام من تاريخ التبليغ الرسمي بالقرار، ويجب البت فيه خلال عشرة (10) أيام. ويتميز هذا الطعن بأثره الواقف، مما يعني عدم جواز تنفيذ الإغلاق الفعلي للمنشأة قبل صدور القرار النهائي في الالتماس من الإدارة الضريبية.
يعد Ligal مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا. تحت إشراف خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والمسؤول السابق في DIAN، وبمساندة المحاسب خيسون بوليدو وفريق LIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990)، نتولى الدفاع القانوني والمحاسبي المتكامل ضد لوائح الاتهام وزيارات التفتيش والتماسات إعادة النظر أمام DIAN. نقوم بفحص محضر التفتيش الميداني بموجب المادة 653، وتدقيق التوثيق الإلكتروني وأكواد CUFE، واحتساب خيار الغرامة البديلة بموجب الفقرة 6 من المادة 657 لحماية العمليات التجارية. عملنا مدعوم بتقييم 5.0 / 5 على Google مع 35 تقييماً: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. يتولى المكتب قضايا تدقيق ونزاعات ضريبية واقعية: وفي تقييم موثق على Google، يشير العميل Julian Rodriguez إلى أنه بفضل التمثيل أمام DIAN، "نجحنا في حفظ نزاع ضريبي كان موجهاً ضد شركتي".
تشخيص قانوني سري
دفاع قانوني ضد عقوبات الفوترة. الرد خلال 48 ساعة.
مجاني. أرفق محضر تفتيش DIAN، أو لائحة الاتهام، أو إخطار التدقيق. نقوم بفحص تكييف المتطلبات والمواعيد القانونية وجدوى الغرامة البديلة.