ترست أمريكي لمقيم ضريبياً في كولومبيا:
ليس كياناً غير مرئي لدى DIAN؛ وقبل توقيعه أو استلام أي توزيع يجب أن تعرف كيف تُفرض عليه الضريبة، وما الذي يجب التصريح به وما المخاطر الجزائية.

في الـfiducia mercantil (القانون التجاري، المواد 1226 وما بعدها) يجب أن يكون الأمين مؤسسة ائتمان أو شركة أمانة مرخّصاً لها خصيصاً؛ وتشكّل الأصول ذمة مستقلة منفصلة (المادة 1233) لا تدخل في الضمان العام لدائني الأمين (المادة 1227)؛ ويُحظر الأعمال السرية وما يُمنح فيه النفع لأشخاص متعددين على التعاقب وما تزيد مدته على عشرين سنة، مع استثناءات (المادة 1230)؛ ولا يجوز لدائني المؤسس ملاحقة الأصول إلا من كانت ديونهم سابقة للتأسيس (المادة 1238). أما الترست الأجنبي فيخضع للقانون الذي ينظّمه وقد يكون له أمناء غير خاضعين لتنظيم شركات الأمانة الكولومبية وحماة وهياكل مستفيدين لا تسمح بها الـfiducia الكولومبية. فهما متشابهان لكنهما ليسا متطابقين.

هو نظام الكيانات الخاضعة للسيطرة في الخارج (المواد 882 إلى 893 من قانون الضرائب، المضافة بالقانون 1819 لعام 2016). وتذكر الفقرة 1 من المادة 882 صراحةً الترست والذمم المستقلة وسائر الأعمال الائتمانية ومؤسسات المصلحة الخاصة، سواء كانت لها شخصية قانونية أم لا وشفافة أم لا. ولقيام ECE يجب توافر جميع الشروط: أن يسيطر عليها مقيم ضريبي كولومبي أو أكثر وألا تكون مقيمة ضريبياً في كولومبيا. والملزمون هم المقيمون ذوو الحصة المباشرة أو غير المباشرة البالغة 10% أو أكثر في رأس المال أو النتائج (المادة 883)؛ وتُنسب إيراداتهم السلبية (المادة 884) في السنة التي يحصل فيها الكيان عليها (المادة 886). وما إذا كان ترست بعينه يستوفي الشروط يتطلب مراجعة نوعه وبنوده ومن له السيطرة والحقوق.

لا يوجد جواب واحد. ففي الرأي 3287 لعام 2018 حللت DIAN ترستاً أجنبياً غير قابل للرجوع بأمين في الولايات المتحدة وتوزيعات تقديرية ومستفيدين بلا سيطرة، وقالت إن الالتزام المتعلق بالأصول المقدَّمة يقع على المقيم الذي ينتفع اقتصادياً بها (الحيازة، المادة 263 من قانون الضرائب)، ويُحدد حالة بحالة بين المؤسس ومقدّم الأصول والمستفيد. وأوضحت أن المستفيد المقيم الذي يتلقى توزيعاً أو دخلاً أو نفعاً يجب أن يصرّح به في إقرار الدخل، سواء كان حائزاً أم لا. وإذا كانت لديك مجرد توقعات ولم تتلقَّ شيئاً، فيجب فحص الوثيقة لمعرفة هل أنت حائز، ومراجعة ما صدر من اجتهاد بعد 2018.

يتوقف الأمر على الضريبة وعلى الحالة. ففي ضريبة الثروة، تعامل الفقرة 3 من المادة 295-3 من قانون الضرائب الحصص في الترست الأجنبية كحقوق ائتمانية (المادتان 271-1 و288) وتقضي بأنه إذا كان المستفيدون مشروطين أو لا يملكون السيطرة على الأصول أو التصرف فيها فالمصرّح هو المؤسس، سواء كان الترست قابلاً للرجوع أو تقديرياً؛ وإذا توفي المؤسس تصرّح التركة غير المصفاة إلى أن يتسلم المستفيدون الأصول؛ وإذا تعذر تحديد المؤسس أو صُفّيت التركة يصرّح المستفيدون المباشرون أو غير المباشرين. وتنص المادة نفسها على أن هذه القاعدة تسري على ضريبة الثروة وحدها. أما في ضريبة الدخل وفي إقرار الأصول في الخارج فالسؤال الأساسي هو من يحوز الأصول اقتصادياً.

تفرض المادة 607 من قانون الضرائب الإقرار السنوي بالأصول في الخارج على الخاضعين لضريبة الدخل الذين يملكون أصولاً في الخارج، ولا يكون واجباً إلا إذا تجاوزت قيمتها الضريبية في 1 يناير 2.000 UVT. ومن يجب أن يدرج أصول الترست (المؤسس أم المستفيد أم كلاهما) يتوقف على من يحوزها اقتصادياً وعلى شروط الترست؛ وليس جواباً آلياً. والإقرار إعلامي، لكن تقديمه متأخراً أو بأخطاء له عواقب في قانون الضرائب، وإغفال الأصول قد يتفاقم. وينبغي مراجعته قبل موعد التقديم الذي يحدده المرسوم الساري لكل سنة.

تعرّف المادة 631-5 من قانون الضرائب، المعدّلة بالقانون 2155 لعام 2021، المستفيد الحقيقي، وتشمل في الهياكل بلا شخصية قانونية مثل الأعمال الائتمانية الأشخاص الطبيعيين الذين يكونون المؤسس أو الأمين أو أعضاء اللجنة الائتمانية أو المالية أو المستفيدين أو المستفيدين المشروطين، وأي شخص طبيعي آخر يمارس السيطرة الفعلية أو النهائية. وتنشئ المادة 631-6 السجل الموحد للمستفيدين الحقيقيين (RUB) ضمن RUT وتحيل إلى عقوبة المادة 658-3 عند عدم تقديم المعلومات أو تقديمها بصورة غير صحيحة أو عدم تحديثها. وتنظّم DIAN بقرار من يبلّغ ومتى وكيف؛ وهل عليك واجب إبلاغ في حالتك يجب التأكد منه بالقرار الساري.

قد يكون كذلك في الحالات الجسيمة. فالمادة 434A من قانون العقوبات (المعدّلة بالمادة 69 من القانون 2277 لعام 2022) تعاقب بالسجن من 48 إلى 108 أشهر من يغفل أصولاً أو يصرّح بقيمة أقل للأصول أو يصرّح بخصوم غير موجودة بقصد الاحتيال أو التهرب في الإقرارات الضريبية، بمبلغ لا يقل عن 1.000 حد أدنى شهري قانوني للأجور تحدده الإدارة الضريبية بتقدير رسمي. وليس كل إغفال جريمة: إذ يتطلب ذلك القصد وذلك المبلغ وذلك التحديد الرسمي. ومع ذلك فالأحوط هو الوقاية: التصريح الصحيح أو التسوية في الوقت المناسب. وتتولى ليغال أيضاً الدفاع الجزائي الضريبي من البداية إلى النهاية إذا كان الخطر قائماً.

قد يكون له معنى حين توجد غاية حقيقية ومشروعة (تنظيم ثروة موزعة على عدة بلدان، أو إدارة أصول لقاصرين أو عديمي الأهلية، أو تخطيط للانتقال) ويتم ذلك بشفافية ضريبية. ولا معنى له، أو يكون محفوفاً بالمخاطر، حين يُراد إخفاء الأصول عن DIAN أو إبعادها عن ديون قائمة أو الالتفاف على قواعد الأنصبة المحفوظة والإرث، أو حين تفوق الكلفة وخطر الإبلاغ الفائدة. والتصرفات التي تضر بالدائنين يمكن الطعن فيها، وقواعد الإرث الكولومبية تبقى ذات صلة بمقيم في كولومبيا. وينبغي مقارنته بشركة قابضة عائلية أو fiducia mercantil في كولومبيا وبتخطيط الإرث.

تجمع الشركة القابضة العائلية (عادةً SAS وفق القانون 1258 لعام 2008) الأصول تحت إدارة شركة واحدة، وقد يحظى الإسهام في شركة وطنية بمعاملة المادة 319 من قانون الضرائب إذا استُوفيت شروطها. أما الـfiducia mercantil فبحسب المادة 102 من القانون نفسه تحتفظ بالتكلفة الضريبية للأصول المساهم بها وتعمل بالشفافية: يُدرج المستفيدون في إقرارهم إيرادات الذمة المستقلة وتكاليفها ونفقاتها. ولا تحمي أي منهما من ديون قائمة. نشرح كلتيهما في القابضة العائلية والـfiducia، والانتقال مع أصول في الخارج في الإرث مع أصول في الخارج.

أولاً يُقاس الأمر: نوع الترست والأصول والسنوات والدخول والتوزيعات ومن كان يحوز. وبذلك نقيّم ما كان يجب التصريح به وما آليات التصحيح والتسوية التي تنص عليها القواعد الضريبية السارية، وهل هناك خطر جزائي يجب معالجته. والتحرك قبل التدقيق أفضل عادةً من انتظار طلب DIAN. تقيّم ليغال الحالة وتقدّر الخطر وتحدد المسار دون وعود بنتائج.

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والتخطيط الدولي للثروة. بقيادة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي وموظف DIAN سابقاً، ومعه المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع التحليل القانوني بالمطابقة المحاسبية وننظّم الموضوع من البداية إلى النهاية من كولومبيا: قراءة الترست، والأثر الضريبي، وإقرار الأصول في الخارج، والمستفيد الحقيقي. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية من التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي. ولا نضمن أي نتيجة.