أن تترك العقار لأبنائك وتواصل استعماله: حق الانتفاع وملكية الرقبة
افهم كيف يعملان، وما الضرائب التي تنشأ، وإلى أي مدى يحميان، مع محامين ومحاسبين سابقين في DIAN إلى جانبك.

حق الانتفاع هو الحق العيني في الانتفاع بالشيء بشرط المحافظة على شكله وجوهره وردّه (المادة 823). أما ملكية الرقبة فهي حق المالك دون الانتفاع، ما دام حق الانتفاع قائماً؛ ويتعايش الحقان على المال نفسه (المادة 824). ويجوز نقل ملكية الرقبة بتصرف بين الأحياء وانتقالها بسبب الوفاة، أما حق الانتفاع فلا ينتقل لا بالوصية ولا في التركة بدون وصية (المادة 832)، فلا يؤول إلى ورثة المنتفع.

يتوقف ذلك على التصرف. فإذا نُقلت ملكية الرقبة بغير عوض (هبة)، ينشأ للمستفيد مكسب عرضي (المادة 302 من قانون الضرائب)، ويُقاس أساسه بالقاعدة الخاصة في المادة 303، البند 11: يُقيَّم حق الانتفاع مدى الحياة بنسبة 70% من القيمة الإجمالية للمال، والمؤقت بنسبة 5% عن كل سنة من مدته دون تجاوز 70%، وتكون ملكية الرقبة هي الفرق. وتُحدَّد قيمة العقار وفق المادة 277. وتُشرح النسب والإعفاءات المنطبقة في الهبة في الحياة. وإضافة إلى ذلك هناك تكاليف السند والتسجيل، وقد تنطبق ضريبة الدمغة الوطنية (المادة 519 وما بعدها) أو لا تنطبق بحسب السند وقيمته والنسبة السارية: ويُتحقق من ذلك في كل حالة. وإذا كان التصرف بيعاً لا هبة، فالتحليل الضريبي مختلف.

تنص الفقرة 3 من المادة 303 من قانون الضرائب على أنه لا تنشأ مكاسب عرضية بسبب اندماج حق الانتفاع في مالك الرقبة. أي أن اجتماع حق الانتفاع مع ملكية الرقبة عند الانقضاء، مثلاً بوفاة المنتفع، لا يولّد بذاته مكسباً عرضياً. وهذا لا يستبعد آثاراً أخرى، مثل ما قد يكون لتركة المنتفع من آثار على أموال أخرى أو تكاليف شطب التسجيل، وتُحلَّل كل حالة على حدة.

الثمار المدنية، كالإيجارات، تعود إلى المنتفع يوماً بيوم (المادة 849 من القانون المدني)، ولذلك يصرّح بهذه الإيرادات المنتفع من حيث المبدأ. أما من يتحمل نفقات الحفظ وضريبة العقار وغيرها من الأعباء فيمكن الاتفاق عليه بين مالك الرقبة والمنتفع، ولهذه الاتفاقات الأولوية (المادة 850)، دون المساس بقواعد النظام العام. ويحسن تدوين ذلك ومراجعته مع المحاسب.

ليس درعاً. فكل التزام شخصي يمنح الدائن الحق في ملاحقة تنفيذه على جميع أموال المدين، الحاضرة والمستقبلة، عدا ما لا يجوز حجزه (المادة 2488 من القانون المدني). وحق الانتفاع قابل للحجز من دائني المنتفع، الذين يجوز لهم أيضاً الاعتراض على تنازل أو نزول تم بالغش (المادة 862). وملكية الرقبة تضمن ديون مالكها. وتستطيع DIAN في التحصيل الجبري أن تأمر بالحجز على أموال المدين والتحفظ عليها (المادتان 823 و837 من قانون الضرائب). أما ما يستطيع حق الانتفاع تحقيقه فهو ترتيب التركة وإدارة المال. وللاطلاع على إجراءات الحماية المشروعة، انظر تحصين الثروة في مواجهة DIAN.

يجوز ذلك قانوناً، لكنه محفوف بالمخاطر. فالمادة 2491 من القانون المدني تجيز للدائنين طلب فسخ التصرفات التي تمت إضراراً بهم، بإثبات سوء النية والضرر، خلال سنة واحدة تُحسب من التصرف (والنص مصاغ للتصرفات السابقة على التنازل عن الأموال أو على فتح إجراء الإعسار، ويجب تحليل كل حالة بخصوصياتها). وإضافة إلى ذلك، إذا رأت DIAN أن عملية ما لا سبب ولا غاية اقتصادية ظاهرة لها وأنها تسعى إلى منفعة ضريبية، فيجوز لها إعادة تكييفها على أنها تعسف في المسائل الضريبية (المادة 869 من قانون الضرائب). كما أن نقل الأموال لتفادي التحصيل قد تترتب عليه عواقب جنائية؛ وفي ليغال تتولى الجهة الدفاعية نفسها هذا الجانب من البداية إلى النهاية. الخلاصة العملية: حلّل قبل نقل الأموال لا بعده.

يُحدَّد المكسب العرضي في التصرفات بغير عوض بقواعد تقييم قانونية (المادة 303، وللعقارات المادة 277، التي تأخذ بالتقدير العقاري أو التكلفة الضريبية، أيهما أكبر)، لا برقم يُختار بحرية. ومن الناحية المدنية، يمكن الطعن في التصرف الذي لا يعكس الواقع باعتباره صورياً، والسندات المضادة الخاصة لا أثر لها في مواجهة الغير (المادة 1766). وثّق التصرف كما هو، بالقيمة والشروط الحقيقية، واحتفظ بمستندات التقييم.

قد تتفاعل هبة ملكية الرقبة لأحد الأبناء مع حقوق الورثة الآخرين في التركة. ويتوقف الأثر المحدد على كيفية توثيق التصرف، وعلى ما إذا كان يُحتسب من النصيب الشرعي، وعلى تكوين العائلة، ولذلك يجب مراجعته في الحالة المحددة قبل التوقيع. وللهبة بوجه عام انظر الهبة في الحياة.

يفيد حق الانتفاع مع ملكية الرقبة عندما تريد نقل الملكية والاحتفاظ بالاستعمال والإيرادات، ويكون لديك وضوح بشأن المدة (مدى الحياة أو لعدد من السنوات). أما هبة المال كاملاً فتنقل كل شيء اليوم. وتناسب الشركة القابضة أو الصندوق الائتماني عادةً عند وجود عدة أموال أو عدة أبناء أو شركة عائلية والرغبة في حوكمة. وتسعى ثروة العائلة إلى حماية المسكن بقواعد وحدود تلك الصيغة. لا توجد إجابة شاملة: فالصيغة المناسبة هي التي تحقق هدفك بأقل عبء وأقل مخاطرة في حالتك المحددة. انظر صفحات كل بديل.

يجوز للمنتفع تأجير حق الانتفاع والتنازل عنه لمن يشاء، بعوض أو بغير عوض، ما لم يكن المنشئ قد منع ذلك ولم يعفِه المالك (المادة 852 من القانون المدني)؛ ويبقى المتنازل مسؤولاً مباشرة أمام المالك. وينقضي حق الانتفاع، من بين أسباب أخرى، بالوفاة الطبيعية للمنتفع، أو بالاندماج مع الملكية، أو بالتقادم، أو بنزول المنتفع (المادة 865). ويمكن الطعن في النزول الذي تم بالغش في حقوق دائني المنتفع (المادة 862).

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي والجنائي الضريبي. بإدارة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين القراءة المدنية والضريبية لحق الانتفاع وحساب العبء، ونمثّلك أمام DIAN، من التصميم إلى الدفاع. ويدعم عملنا تقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية في تخطيط الثروة والتدقيق والتقاضي. لا توجد نتيجة مضمونة.