La DIAN dice que su mercancía va en otra subpartida:
un cambio de clasificación arancelaria se discute con la prueba técnica de la mercancía y una defensa en cada etapa.

Es la asignación a una mercancía de un código numérico, la subpartida arancelaria, atendiendo a sus características físicas, químicas y técnicas (Decreto 1165, art. 304). La clasificación se rige por el Sistema Armonizado (Ley 646 de 2001), la Nandina, los criterios vinculantes de la Comunidad Andina y los decretos que modifican el Arancel (art. 303). La ausencia de una resolución de clasificación no impide clasificar aplicando directamente el Arancel, y la calificación que hagan otras entidades no vincula a la DIAN (art. 304). Cuando varias subpartidas parecen posibles, la discusión es sobre las características de la mercancía, y por eso la prueba técnica pesa tanto.

Con la Ley 2586 de 2026: (1) la DIAN identifica en control posterior la inexactitud y expide el Requerimiento Especial Aduanero a más tardar en los 30 días hábiles siguientes (art. 67), con la modificación propuesta, la cuantificación de tributos y sanciones, los hechos y las normas (art. 69); (2) usted responde en 15 días hábiles, ampliables hasta 70 días hábiles cuando hay que acreditar restricciones legales o administrativas (art. 70); (3) se abre el periodo probatorio (art. 71); (4) la DIAN decide de fondo en 70 días hábiles (art. 72) mediante la liquidación oficial de corrección, que reemplaza la declaración y puede imponer la sanción en el mismo acto o en otro (arts. 56 a 58); (5) procede el recurso de reconsideración dentro de 15 días hábiles (art. 88), que se decide en cinco meses (art. 94); y (6) agotada la vía administrativa, la demanda ante la jurisdicción contencioso-administrativa, dentro del término del medio de control que corresponda.

El cambio de subpartida produce (a) la diferencia de tributos aduaneros entre la tarifa declarada y la propuesta, que cobra la liquidación oficial de corrección (arts. 56 a 58); (b) los intereses que correspondan; y (c) la sanción. Incurrir en inexactitud o error en la declaración de importación que genere un menor pago de tributos aduaneros es infracción grave con multa del 10% de los tributos dejados de cancelar por declaración (Ley 2586, art. 15, num. 15.2.2.6). Ejemplo ilustrativo: si la diferencia de tributos fuera de 200 millones de pesos, la multa sería de 20 millones, además de los tributos y los intereses. La multa del 15% del valor FOB (num. 15.2.2.4) corresponde a errores parciales en serial o descripciones que no impliquen mercancía diferente ni cambio de subpartida con mayores tributos. Cuál aplica en su caso depende de los hechos.

Las que muestran qué es la mercancía y para qué sirve: ficha técnica del fabricante, catálogos, composición y porcentajes de materiales, proceso de fabricación, función y uso, fotografías, planos, la muestra física y, cuando la discusión lo amerita, un análisis técnico. También cuentan las resoluciones de clasificación que existan sobre productos idénticos o equivalentes. En la respuesta al requerimiento puede presentar elementos adicionales, como videos, presentaciones, flujogramas o certificaciones, que la autoridad aduanera debe valorar integralmente (Ley 2586, art. 70). Las pruebas se solicitan en la respuesta y se practican en el periodo probatorio (art. 71).

No. La clasificación determina en qué subpartida está la mercancía y, por tanto, qué tarifa se aplica; la valoración determina el valor en aduana sobre el que se liquidan los tributos. Pueden aparecer en una misma importación, pero se discuten con argumentos y pruebas distintos: en clasificación pesan la ficha técnica, la composición y el uso; en valoración, las facturas, los contratos, los pagos y el método de valoración. La ley distingue la liquidación que corrige inexactitudes que generan menor pago de tributos (Ley 2586, art. 57, num. 1, y art. 58) de la que corrige inexactitudes que afectan la valoración (art. 57, num. 2), y precisa que la liquidación de corrección no impide el ejercicio posterior de la facultad de verificación en materia de valoración (art. 58). Si su caso es de valor, véase la página sobre valoración aduanera de Ligal.

Depende de la prueba técnica y de la exposición. La ley prevé dos situaciones concretas: (1) los errores parciales en serial o descripciones que no impliquen mercancía diferente ni cambio de subpartida con mayores tributos no se sancionan con el 15% del valor FOB si se presenta la declaración de corrección dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha en que la autoridad detectó los errores (Ley 2586, art. 15, num. 15.2.2.4); y (2) si una clasificación incorrecta detectada en control posterior exige acreditar restricciones, no hay aprehensión si el importador presenta la declaración, paga los mayores tributos y acredita las restricciones en un término no mayor a 30 días desde que la DIAN le informa (art. 26, parágrafo). Fuera de esos supuestos, corregir tiene sentido cuando el análisis técnico respalda la subpartida de la DIAN y la exposición es alta, pero cierra la discusión de fondo; discutir tiene sentido cuando la prueba sostiene su clasificación. Si corregir cambia o no la sanción aplicable depende del caso y del momento, y se evalúa antes de actuar.

La ley prevé una salida para este supuesto: cuando en el control posterior la DIAN evidencia que el importador presentó la declaración y pagó los tributos, pero identifica una incorrecta clasificación arancelaria que implica acreditar el cumplimiento de restricciones legales y administrativas, no hay lugar a la aprehensión si el importador presenta la declaración aduanera correspondiente, paga los mayores tributos y acredita las restricciones en un término no mayor a 30 días contados desde que la DIAN identifica y le informa la indebida clasificación (Ley 2586, art. 26, parágrafo). Por eso en estos casos el tiempo es crítico. Además, el plazo de respuesta al requerimiento especial aduanero puede ampliarse, sin superar 70 días hábiles, cuando es necesario acreditar restricciones como soporte de la declaración de corrección (art. 70). Si la mercancía ya fue aprehendida, véase decomiso y aprehensión de la DIAN.

Es la resolución que usted solicita antes de importar para saber en qué subpartida clasifica su mercancía. La resolución anticipada puede pedirla el importador, el exportador, el productor o quien esté legitimado, y versa sobre clasificación arancelaria, valoración y origen, entre otros temas (Decreto 1165, art. 298). Es de obligatorio cumplimiento mientras la información sea veraz y los hechos no cambien, y es documento soporte de la declaración de importación; el solicitante debe informar en 15 días los cambios de los supuestos, y no surte efecto si se expidió con información falsa, inexacta o incompleta (art. 299). La DIAN la expide dentro de los 2 meses siguientes a la radicación, con muestra de la mercancía cuando sea necesario; puede requerir información en el mes siguiente y usted tiene 2 meses, prorrogables una vez, para responder, so pena de desistimiento (art. 300, texto modificado por el Decreto 659 de 2024). Se mantiene vigente mientras permanezcan las condiciones en que se emitió (art. 301). Puede negarse si el tema está en verificación, revisión, apelación o proceso contencioso (art. 298).

La resolución de clasificación puede ser anticipada (previa a la importación), ordinaria (a solicitud de cualquier interesado, distinta de la anticipada) o de oficio (para armonizar criterios), y todas son documento soporte de la declaración de importación (Decreto 1165, art. 304). La ordinaria se resuelve en 2 meses desde la radicación, admite apelación y sigue el mismo esquema de requerimiento de información (art. 305). La resolución rige para el solicitante desde el día siguiente a su firmeza y para otras personas desde su publicación en el Diario Oficial; las de oficio y de unificación son de obligatoriedad general transcurridos tres meses de su publicación, y todas se mantienen vigentes mientras permanezcan las condiciones en que se emitieron (art. 306). Como rige desde la firmeza, sirve para prevenir importaciones futuras; las declaraciones ya presentadas se defienden dentro del proceso de la DIAN.

La declaración de importación queda en firme transcurridos tres años contados desde su presentación y aceptación, salvo que se haya notificado un requerimiento especial aduanero (Decreto 1165, art. 188). Por eso una importación con subpartida discutible puede ser revisada durante ese periodo. Conviene conservar la ficha técnica, el catálogo y las muestras de cada referencia importada, con el expediente de soporte de la subpartida elegida.

Contra la liquidación oficial procede el recurso de reconsideración, que se interpone dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación (Ley 2586, art. 88) y que la DIAN debe resolver y notificar en cinco meses (art. 94). El mismo artículo 88 prevé los casos en que quien atendió en debida forma el requerimiento especial aduanero puede prescindir del recurso y acudir directamente a la jurisdicción contencioso-administrativa, según los términos de la ley que rige ese proceso. Frente a las resoluciones de clasificación anticipada y ordinaria procede la apelación (Decreto 1165, arts. 298 y 305). Qué ruta conviene en su caso depende de la etapa y de la prueba aportada.

Ligal es una firma especializada en derecho tributario, aduanero y penal tributario. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el argumento jurídico con la prueba técnica y contable y llevamos la defensa de punta a punta: la respuesta al requerimiento, la liquidación oficial, el recurso y la demanda. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.