Intereses moratorios de la DIAN:
cómo se liquidan, desde cuándo se causan y cómo se discuten con la firma de referencia en derecho tributario en Colombia.

Según el artículo 634, los mayores valores determinados en liquidaciones oficiales o en la corrección de la declaración causan intereses desde el día siguiente al vencimiento del plazo en que debieron pagarse, de acuerdo con los plazos del respectivo periodo. No corren desde la fecha de la liquidación oficial sino desde el vencimiento original. Por eso conviene verificar periodo por periodo la fecha que la DIAN tomó como inicio.

El artículo 635 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 141 de la Ley 1607 de 2012) dispone que el interés moratorio se liquida diariamente a la tasa diaria equivalente a la tasa de usura vigente certificada por la Superintendencia Financiera para crédito de consumo, menos dos (2) puntos, aplicando la fórmula del parágrafo del artículo 590. La DIAN publica la tasa en su página web. No es una cifra fija: cambia con la certificación vigente, y por eso la liquidación debe revisarse periodo por periodo. La regla aplica también a los impuestos departamentales, municipales y distritales.

No. El artículo 639 señala que la sanción mínima de 10 UVT no se aplica a los intereses de mora, y el parágrafo 4 del artículo 640 establece que los principios de proporcionalidad y gradualidad (que permiten reducir sanciones) no se aplican a la liquidación de los intereses moratorios. La defensa se orienta entonces a que estén bien liquidados (fecha, base, tasa) y a discutir el mayor valor del que dependen.

Sí, en los términos del parágrafo 2 del artículo 634: transcurridos dos años desde la admisión de la demanda ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, se suspenden los intereses moratorios a cargo del contribuyente (y los corrientes a cargo de la DIAN) hasta que quede ejecutoriada la providencia definitiva. La suspensión se vincula a la duración del proceso judicial; no opera por la demora de la administración en resolver el recurso en sede administrativa.

El artículo 638 del Estatuto Tributario establece que la facultad para imponer intereses de mora prescribe en cinco años. Verificar si ese término corrió, y desde qué momento, es parte de la revisión de cualquier liquidación de intereses, junto con la prescripción de la acción de cobro de la deuda principal cuando proceda.

Se discuten verificando la fecha desde la cual se liquidan, la base, la tasa vigente de cada periodo y la eventual suspensión del parágrafo 2 del artículo 634, y sobre todo discutiendo el mayor valor de fondo: si el impuesto no subsiste, tampoco los intereses calculados sobre él. En los pagos, la imputación se hace a sanciones, intereses y luego impuesto, por lo que conviene revisar cómo se aplicó cada abono. Y en una facilidad de pago los intereses siguen causándose durante el plazo, por lo que debe evaluarse el costo total antes de suscribirla.

Ligal es la firma de referencia en derecho tributario en Colombia. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos, Ley 43 de 1990), combinamos abogados y contadores para recalcular los intereses periodo por periodo y discutir el mayor valor de fondo ante la DIAN y los jueces. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 35 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. La firma trabaja casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa".