Requerimiento especial aduanero de la DIAN:
si le proponen una multa o una liquidación oficial por una importación, el término corre y conviene responder con prueba y con estrategia.

Quince días hábiles siguientes a la notificación, con las objeciones y la solicitud de pruebas (art. 70 de la Ley 2586 de 2026). Cuando la notificación es electrónica, el artículo 104 prevé que los términos para responder comienzan a correr transcurridos 5 días hábiles contados desde el día siguiente a la entrega del correo. El plazo puede ampliarse, sin superar 70 días hábiles, cuando sea necesario acreditar el cumplimiento de restricciones legales o administrativas como soporte de una declaración de corrección. Como un error de cálculo puede costar la defensa, pida que un abogado fije la fecha.

El tributario del Estatuto Tributario (art. 703) es el paso previo a la liquidación de revisión de una declaración de impuestos y se responde en 3 meses (art. 707). El aduanero es del régimen de la Ley 2586 de 2026: puede proponer una sanción, una liquidación oficial de tributos aduaneros o ambas, y se responde en 15 días hábiles. Son procedimientos distintos, con plazos y recursos distintos; si le llegó un requerimiento por impuestos, véase el requerimiento especial tributario.

Las más frecuentes en importaciones están en el artículo 15 de la Ley 2586: inexactitud en la declaración que genera un menor pago de tributos (multa del 10% de los tributos dejados de pagar, num. 15.2.2.6); declarar una base gravable inferior al valor en aduana (50% de la diferencia, num. 15.14.2.1, solo si hay menor pago de tributos); acogerse a un trato arancelario preferencial sin prueba de origen válida (40% de los tributos dejados de liquidar y pagar, num. 15.15.2.1); inexactitudes que incumplen restricciones legales o administrativas (600 UVT por operación, num. 15.2.2.10); errores parciales en serial o descripción (15% del valor FOB, num. 15.2.2.4, que no aplica si se corrige dentro de 30 días hábiles desde que la DIAN detectó el error); y no terminar a tiempo una modalidad de importación para reexportación en el mismo estado de corto plazo o perfeccionamiento activo (400 UVT por operación, num. 15.2.2.9). Cuál aplica depende de los hechos.

Es reconocer por escrito la comisión de la infracción para obtener una reducción de la multa (art. 19). Si el reconocimiento es voluntario y sin intervención aduanera antes de notificado el requerimiento, no hay sanción, salvo infracciones gravísimas; si el reconocimiento es voluntario y por escrito, antes del requerimiento, pero con intervención aduanera previa, la multa se reduce al 20%. Después de notificado el requerimiento y hasta antes de la decisión de fondo, se reduce al 40%; dentro del término para recurrir la decisión de fondo, al 60%. Se debe anexar el recibo de pago de los tributos aduaneros, los intereses y la sanción reducida. No aplica a los intereses de mora ni al rescate, puede ser total o parcial y los allanamientos no se registran en el INFAD (art. 24, par. 6).

En la respuesta puede solicitar las pruebas que pretenda hacer valer y aportar elementos adicionales como videos, presentaciones, flujogramas o certificaciones sobre la operación logística, que la DIAN debe valorar integralmente (art. 70). Vencido el término de respuesta, dentro de los 10 días hábiles siguientes se ordena la práctica de las pruebas por auto motivado; el término de práctica es de 2 meses si es en el país y de 4 meses si debe practicarse en el exterior (art. 71). Si invoca una causal de exoneración, como fuerza mayor o la debida diligencia (art. 23), la carga de la prueba es suya.

El proceso continúa y la DIAN dispone de 70 días hábiles para expedir el acto de fondo (art. 72). Además, el silencio administrativo positivo no se configura cuando no se ha presentado respuesta al requerimiento especial aduanero (art. 96). Quien no responde pierde en esa etapa la oportunidad de objetar y de aportar o solicitar pruebas.

Contra la liquidación oficial, el decomiso o la resolución que impone la sanción procede el recurso de reconsideración, dentro de 15 días hábiles desde la notificación (art. 88); la DIAN tiene 5 meses para resolverlo (art. 94) y su decisión agota la vía administrativa (art. 95). Si usted atendió en debida forma el requerimiento, puede prescindir de la reconsideración y demandar directamente ante la jurisdicción contencioso-administrativa (art. 88, par. 2). La demanda de nulidad y restablecimiento del derecho se presenta dentro de los 4 meses siguientes a la notificación del acto (Ley 1437 de 2011, arts. 138 y 164).

Son frentes distintos que pueden coincidir. La aprehensión de mercancía se rige por su propio trámite (acta de aprehensión y escrito de objeciones en 15 días hábiles, art. 45). En lo penal, la liquidación oficial debe enviar copia, una vez en firme, a la dependencia encargada de promover la acción penal cuando sea del caso (art. 73, num. 14), y la acción administrativa sancionatoria caduca en 8 años, y no en 3, si los hechos también están tipificados como delitos como contrabando o fraude aduanero (art. 20, par. 1). El fraude aduanero del artículo 321 del Código Penal exige suministrar, manipular u ocultar información con la finalidad de evadir tributos aduaneros por más de 20 SMMLV, y prevé prisión de 8 a 12 años; no toda inexactitud es un delito. Por eso conviene un solo equipo para ambos frentes.

La Ley 2586 de 2026 rige desde su promulgación (19 de junio de 2026). Para una operación iniciada bajo el Decreto Ley 920 de 2023 y antes de esa fecha, el artículo 112 dispone que el régimen de obligaciones, infracciones y sanciones es el vigente al inicio de la operación, sin perjuicio de la favorabilidad, y que los procesos en curso se rigen por las normas vigentes al tiempo de su iniciación. Cuál texto le conviene en su caso debe revisarse con el expediente en mano.

Ligal es una firma especializada en derecho tributario, aduanero y penal tributario. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el argumento jurídico con la prueba contable y llevamos la defensa de punta a punta: la respuesta al requerimiento, el recurso, la demanda y, si se abre, el frente penal. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.