新的海关处罚法：有哪些变化，如何应对？
弄清违法行为、处罚的分级裁量和认责，并在 前 DIAN 律师和会计师的陪同下答复 DIAN。

第2586号法律废止2023年第920号法律性法令以及2015年第1762号法律第51条（第114条）。2023年第920号法律性法令曾被宪法法院在2025年C-072号判决中宣告违宪并延期生效，以便由国会通过法律规范该制度。2019年第1165号法令并未消失：它仍是该法所处罚的海关义务的规范依据（第15条），其中涉及处罚、没收和官方核定的援引，均视为援引第2586号法律（第112条第2款）。

从条文上看，该法规定了明确的程序和处罚规则，并确立了 DIAN 必须适用的原则：有利适用、合法性、类型法定、禁止类推和重复处罚、比例原则和善意（第2条）。它规定了事先的劝导程序（第5条）、不予处罚的形式错误清单（第22条）、不可抗力、意外事件或尽到应有注意等免责理由（第23条）、认责减免（第19条），以及在复议中申请时，对超过上一年度总收入40%的罚款予以减免（第18条第6项）。每家企业都应审查这些规则如何适用于其具体业务。

第14条将违法行为分为轻微、严重和特别严重三类，并规定四种处罚：警告、罚款、中止和取消。特别严重的违法行为，处以取消、中止，或1.000至4.000 UVT的罚款，或货物 FOB 价值或货物价值的70%至100%，或视情况按运费、增值税或税款的100%；严重的违法行为，处以200至999 UVT的罚款，或税款、运费或 FOB 价值的10%至69%，或该规定所指明的其他计算基础；轻微的违法行为，处以警告，或50至199 UVT的罚款，或相应计算基础的1%至9%。第15条按用户类型（申报人、报关代理、自由区、仓库等）列举了各类行为。部分例子：使用不正当手段或虚构对外贸易业务（特别严重，第15.1.1条）、没有2019年第1165号法令要求的证明文件（严重，第15.2.2.2条），或无正当理由妨碍监管活动（轻微，第15.1.3.1条）。

有。第17条对处罚作分级裁量，例如同一行为触犯多项违法规定，或重复实施轻微违法行为时。第18条规定了因认责、因逾期履行或终止、因前两个财政年度在 INFAD 无记录而减免，以及在复议中当罚款超过上一年度所得税申报表总收入的40%时减免。此外，第14条第1款规定，首次或在三年内实施以罚款处罚的轻微违法行为并纠正其状况的人，不受金钱处罚，但在 INFAD 登记。

第19条允许以书面形式承认实施了违法行为。如果承认是自愿的、没有海关主管部门介入、且在送达海关特别催告书之前，非特别严重的违法行为不予处罚（第1项）。如果是在送达催告书之前，但主管部门已介入（该法认为介入自监管行动或劝导程序送达时开始，第2款），罚款减至20%（第2项）。在催告书之后、实质决定之前，罚款减至40%（第3项）；在对实质决定提出申诉的期限内，减至60%（第4项）。必须附上税款、利息和减免后处罚的缴款凭证，并在适用时证明已履行未履行的义务。认责可以是全部或部分的（第4款）。不适用于迟延利息和赎回（第1款）。认责之前，必须仔细阅读每种情形适用哪一项。

这是 DIAN 据以提议实施处罚或作出官方核定的文书，其送达标志着程序正式开始（第66条）。最迟应在认定存在涉嫌违法之日起30个工作日内发出（第67条）。利害关系人有15个工作日答复、提出异议和申请证据（第70条），主管部门有70个工作日作出实质决定，按第72条计算。如果行政机关未遵守期限，第96条规定了积极行政沉默，但有例外，例如未答复催告书时。

可在送达后15个工作日内提出复议（第88条）。DIAN 有五个月时间作出复议决定（第94条）。如果义务人已妥善答复海关特别催告书，或已提交对扣押的异议书，但仍作出了该文书，则可以跳过复议，在2011年第1437号法律规定的期限内直接诉诸行政法院（第88条第2款）。只有律师才能以无委托代理人（agentes oficiosos）的身份代表用户提出救济（第31条）。

实施处罚的权力自行为实施或不作为之日起三年失效，处罚文书必须在该期限内作出并送达（第20条）。当同一事实同时被规定为走私、海关欺诈、洗钱或第1款所列的其他犯罪时，除斥期间为八年。执行处罚的权力自文书生效之日起五年时效届满（第21条）。对于在官方核定中作出的处罚，除斥期间随申报的确定而定（第20条第2款）。

第112条规定，如果某项业务在2023年第920号法律性法令有效期间、该法生效之前开始，则义务、违法行为和处罚的制度为其开始时有效的制度，同时不妨碍有利适用。正在进行的程序适用其开始时有效的规范；依旧规范开始的程序，只要该行为在新法中有等同的类型描述，即继续进行；在任何情况下均适用最有利的处罚（第1款）。这需要逐案比较，对于2023年第920号法律性法令之前的事实，须分析适用于各情形的规范。

扣押是一项保全措施（第7条），依第26条规定的理由进行。一旦认定存在理由，即制作扣押笔录（第40条）。所有人或责任人自送达起有15个工作日提交异议书（第45条），DIAN 有70个工作日作出实质决定（第47条）。有一些制度，例如在没有限制时，凭相当于 FOB 价值或估价100%的担保交还货物（第43条），以及在理由消除后通过赎回交还（第52条）。策略取决于理由和货物。详情请见没收与扣押。

该法专设一章规定经认证的经营者（第76至80条）：规定了中止便利和取消认证的理由及各自的程序，这些程序与处罚程序分别进行，即使事实相同，且中止或取消本身并不意味着丧失海关用户资格（第76条）。中止便利是不可申诉的保全措施，在第78条所指情形下，OEA 自送达起有15个工作日补正或反驳理由。此外，如果在海关特别催告书之后的两年内第二次实施同一应受处罚的行为，罚款减至30%（第18条第5项）。

该法区分行政责任与刑事责任。当 DIAN 发现可能构成犯罪的事实时，必须报告检察机关（Fiscalía）（第12条），行政处罚的适用不妨碍可能产生的刑事责任（第14条）。在扣押和没收案件中，待没收文书在行政层面穷尽争议后，方可提出刑事告发（第12条）。因此，宜从一开始就协调行政辩护与刑事辩护。在 Ligal，同一辩护团队全程处理这两个方面。

Ligal 是专注于税法、海关法和税务刑事的律所。在前 DIAN 税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的主导下，与会计师 Jeysson Pulido 及 LIGAL Auditores（注册会计师）一起，我们把第2586号法律的法律解读与对业务的会计分析结合起来，并在 DIAN 面前代理您，从答复催告书到复议和法院。我们的工作获得 Google 5.0 / 5 的评分，共36条评价：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。团队处理真实的海关、稽查与诉讼案件。不保证任何结果。