شركة LLC أمريكية تُدار من كولومبيا: هل يمكن لـ DIAN أن تعاملها كشركة كولومبية؟
افهم خطر مقر الإدارة الفعلي (sede efectiva de administración) وكيف توثّق قضيتك مع محامين ومحاسبين ذوي خبرة سابقة في DIAN إلى جانبك.

وفقاً للفقرة 1 من المادة 12-1، المعدّلة بالمادة 56 من القانون 2277 لعام 2022، هو المكان الذي تُتخذ فيه فعلياً القرارات التجارية والإدارية اللازمة لممارسة أنشطة الشركة أو الكيان اليومية. ولتحديده يجب مراعاة جميع الوقائع والظروف ذات الصلة، ولا سيما الأماكن التي يمارس فيها المديرون عادةً مسؤولياتهم والتي تُنفَّذ فيها الأنشطة اليومية. وتوضح الفقرة 4 أن «sede efectiva de administración» و«sede de dirección efectiva» لهما المعنى نفسه ما لم يُنصّ على خلاف ذلك.

يعني أن يُطبَّق عليها نظام الشركات الكولومبية. وفي الجوهر، تخضع الشركات والكيانات الكولومبية للضريبة على دخلها وأرباحها العرضية من مصدر كولومبي وأجنبي معاً، بينما تخضع الأجنبية للدخل من مصدر كولومبي فقط (المادة 12 من القانون الضريبي). وعملياً يترجم ذلك إلى تسجيلها في RUT (المادة 555-2) ومسك الدفاتر المحاسبية والإقرار عن الدخل في كولومبيا، إضافة إلى الوفاء بالاقتطاعات والالتزامات الشكلية المقررة على الشركة الكولومبية، مع الجزاءات المترتبة على عدم ذلك. ويتوقف النطاق الدقيق على كل حالة ويُقدَّر كمياً مع المحاسب.

بالوقائع والمستندات. ومعايير القانون هي مكان اتخاذ القرارات اليومية والمكان الذي يمارس فيه المديرون عادةً مسؤولياتهم. ويصلح دليلاً: محاضر وقرارات الأعضاء أو المديرين ومكان اعتمادها، والعقود ومن يوقعها ويتفاوض عليها، وأصحاب الحسابات المصرفية والمفوضون بالتوقيع عليها، ومكان مسك المحاسبة، ومكان إقامة المديرين والموظفين والمتعاقدين وعملهم، والمكان الذي يُخدَم منه العملاء والموردون، والمراسلات التي تبين من يقرر. وعقد اجتماع المجلس في كولومبيا أو وجود شركاء مقيمين لا يكفي وحده لاعتبار الكيان كولومبياً (الفقرة 2). وإذا نشأ الخلاف في تدقيق فإن القرار تتخذه لجنة التدقيق في DIAN (الفقرة 3).

تنص الفقرة 5 على أنه لا يُعدّ مقر الإدارة الفعلي موجوداً في كولومبيا بالنسبة للكيانات الأجنبية التي أصدرت سندات أو أسهماً في بورصة القيم الكولومبية أو في بورصة معترف بكفاءتها دولياً، وفق القرار الذي تصدره DIAN. وتنص الفقرة 6 على أنه لا يوجد كذلك حين يساوي الدخل من مصدر الولاية القضائية التي أُسس فيها الكيان الأجنبي 80% أو أكثر من إجمالي دخله، دون احتساب الدخل السلبي بالشروط التي تحددها الفقرة. وإذا كنت تستند إلى إحدى هاتين القاعدتين، فمن المستحسن توثيقها بأرقام محاسبية ومراجعة كيفية انطباقها على شركتك LLC مع محامٍ.

لا. تخضع الإقامة الضريبية للشخص الطبيعي للمادة 10 من القانون الضريبي (ومن بين المعايير: الإقامة في البلد أكثر من 183 يوماً تقويمياً خلال فترة 365 يوماً متتالية). أما مقر الإدارة الفعلي فيقيّم الشركة أو الكيان (المادة 12-1). فقد يكون الشخص مقيماً ضريبياً في كولومبيا دون أن تكون شركته LLC كولومبية لهذا السبب، والعكس صحيح. لكن إذا كان المقيم يدير شركة LLC بنفسه من كولومبيا، فإن هذه الوقائع هي التي تُفحص لتحديد مقر الإدارة الفعلي. ولذلك يُحلَّل السؤالان على حدة ومعاً. وفيما يخص الشخص الطبيعي، راجع الإقامة الضريبية.

لا. ينطبق نظام ECE (المواد 882 إلى 893 من القانون الضريبي) على الكيانات التي يسيطر عليها مقيمون كولومبيون والتي لا إقامة ضريبية لها في كولومبيا (المادة 882، البند 2): إذ قد يُعدّ دخلها السلبي محققاً للمقيم ولو لم يُوزَّع. أما إذا عوملت شركة LLC كشركة كولومبية بسبب مقر الإدارة الفعلي فالنقاش مختلف: إذ يخضع الكيان نفسه للضريبة كشركة كولومبية. والآثار مختلفة ويمكن أن يتعايش السؤالان. وبالنسبة لنظام ECE، راجع نظام ECE.

يهم من الجانب الأمريكي، ولا يحدد وحده المعاملة الكولومبية. فوفقاً لـ IRS، تُصنَّف شركة LLC محلية لها عضوان على الأقل افتراضياً كشراكة (partnership)؛ والتي لها عضو واحد فقط تُعامل افتراضياً كجزء من إقرار مالكها (disregarded entity)، ويمكن لـ LLC اختيار تصنيف آخر بالنموذج 8832. ولا يحل هذا التصنيف في القانون الأمريكي محل التحليل الكولومبي للمادة 12-1، التي تنظر إلى مكان إدارة الكيان. ويجب مراجعة الأثر المشترك للتصنيفين معاً.

هو خطر عملي. فإذا عاملت كولومبيا شركة LLC كشركة كولومبية وفُرضت في الوقت نفسه ضريبة في الولايات المتحدة على الدخل ذاته، فإن المادة 254 من القانون الضريبي تتيح للشركات الكولومبية خصم الضريبة المسددة في الخارج عن الدخل من مصدر أجنبي، حتى مقدار الضريبة الكولومبية على ذلك الدخل نفسه. وكيفية انسجام هذا الخصم حين تقع الضريبة الأمريكية على المالك لا على LLC (مثلاً في LLC شفافة) تتطلب تحليلاً خاصاً. وتدرسه Ligal مع المحاسب قبل اتخاذ أي موقف.

يتوقف الأمر على الوقائع والسنوات محل الخلاف وما إذا كانت DIAN قد تحركت. الخطوة الأولى هي التقييم: تحديد ما إذا كان هناك مقر إدارة فعلي في كولومبيا، أو ECE، أو لا هذا ولا ذاك، وتقدير ذلك كمياً. ثم يُقرر هل يجب الإقرار أو التصحيح أو التمسك بموقف مدعوم بالأدلة، وما الجزاءات التي قد تترتب على كل سيناريو. والقيام بذلك قبل وصول طلب يمنح عادةً خيارات أكثر. وتتولى Ligal ذلك من أوله إلى آخره، بما في ذلك الجانب الجنائي الضريبي إن لزم.

حدّد تاريخ التبليغ واحسب مهلة الرد، لأنها تسري من ذلك اليوم. اجمع الأدلة على مكان اتخاذ القرارات ومحاسبة شركة LLC، ولا تردّ دون مراجعة كيفية انسجام ذلك مع إقامتك الضريبية ومع نظام ECE. وإذا تصاعدت المسألة إلى تدقيق، فإن مقر الإدارة الفعلي تقرره لجنة التدقيق (المادة 12-1، الفقرة 3). وإذا أصدرت DIAN تقديراً ضريبياً أو جزاءً، فإن الطعون متاحة، وعند الاقتضاء القضاء الإداري.

Ligal مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي والجنائي الضريبي. وبإدارة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والخبير السابق في DIAN، مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين القراءة القانونية للمادة 12-1 والتحليل المحاسبي لشركة LLC ونمثلك أمام DIAN، ونتولى من أول الأمر إلى آخره الجوانب الأمريكية التي تؤثر في قضيتك. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية في شركات LLC والتدقيق والتقاضي. لا نتيجة مضمونة.