El impuesto al patrimonio de las personas naturales se causa por poseer un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT al 1 de enero de cada año, conforme al régimen de los arts. 292-3 a 296-3 del Estatuto Tributario (Ley 2277 de 2022). Las tarifas son marginales (0%, 0,5%, 1% y 1,5% en el tramo superior para 2023 a 2026), se excluyen las primeras 12.000 UVT de la vivienda de habitación (art. 295-3 E.T.) y el umbral de 40.000 UVT del decreto de emergencia fue declarado inexequible (Sentencia C-079 de 2026). Ligal calcula su exposición con los datos reales, planea de forma legal la estructura patrimonial y lo representa ante la DIAN de punta a punta.
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El impuesto al patrimonio es un tributo anual que grava la posesión de patrimonio líquido, es decir, el patrimonio bruto menos las deudas, cuando su valor al 1 de enero del año es igual o superior a 72.000 UVT. El régimen está en los arts. 292-3 a 296-3 del Estatuto Tributario, con el alcance dado por la Ley 2277 de 2022. Para saber si usted es sujeto pasivo debe revisar el art. 292-3 según su calidad: residente, no residente por su patrimonio poseído directamente en Colombia, sucesión ilíquida, entre otras. Como referencia únicamente para el año 2026, con una UVT de $52.374, 72.000 UVT equivalen aproximadamente a $3.770.928.000; para cualquier año debe usarse la UVT oficial de la DIAN vigente.
Las tarifas del art. 296-3 E.T. son marginales: 0% hasta 72.000 UVT; 0,5% entre 72.000 y 122.000 UVT; 1% entre 122.000 y 239.000 UVT; y 1,5% por encima de 239.000 UVT, tarifa superior que aplica solo a los años 2023 a 2026 (desde 2027 el tramo superior vuelve al 1%). Marginal significa que cada porcentaje se aplica únicamente a la porción de la base que cae dentro de su tramo, no a todo el patrimonio. Además, el art. 295-3 E.T. excluye de la base las primeras 12.000 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación; no cubre inmuebles de recreo ni segundas viviendas. Esta página explica el tributo en sí: cómo se determina, qué se excluye y cómo planearlo sin evasión ni ocultamiento de activos.
Puntos clave del impuesto al patrimonio
Acompañamos a personas naturales, familias y sucesiones en la determinación del impuesto al patrimonio, en su planeación legal y en la defensa frente a la DIAN.
01
Revisamos su calidad frente al art. 292-3 E.T. (residente, no residente, sucesión ilíquida u otra) y estimamos si su patrimonio líquido al 1 de enero alcanza o supera las 72.000 UVT, usando la UVT oficial de la DIAN vigente para el año.
02
Con los contadores del equipo reconstruimos el patrimonio bruto, las deudas y el valor patrimonial de cada bien conforme a las reglas de valoración del Estatuto Tributario, y aplicamos las exclusiones previstas, incluida la de las primeras 12.000 UVT de la vivienda de habitación (art. 295-3 E.T.).
03
Aplicamos las tarifas marginales del art. 296-3 E.T. por tramo, verificamos la coherencia con la declaración de renta y preparamos el Formulario 420 para su presentación y pago según el calendario tributario de la DIAN.
04
Evaluamos, cuando proceda y con sustancia real, el aprovechamiento de las exclusiones permitidas, la revisión del valor patrimonial de los bienes conforme a las reglas del E.T. y el uso de estructuras societarias, holding o fiducia, siempre sin ocultar activos ni simular negocios.
05
Representamos al contribuyente frente a requerimientos, emplazamientos, correcciones, liquidaciones oficiales y sanciones relacionadas con el impuesto al patrimonio, y lo orientamos si hay activos omitidos o inexactos en declaraciones anteriores.
El impuesto al patrimonio combina derecho tributario, valoración de bienes y contabilidad. Nuestro equipo reúne esas disciplinas en un solo frente.
Director General · Ex-DIAN
Abogado y especialista tributario con experiencia dentro de la DIAN. Conoce de primera mano cómo se cruzan la información patrimonial, la declaración de renta y el Formulario 420 en los procesos de fiscalización.
Abogados tributaristas
Especialistas en estructuración legal del patrimonio de personas naturales y familias, exclusiones, sucesiones, sociedades de familia y fiducia, con enfoque en sustancia económica y cumplimiento.
Contadores públicos y auditores tributarios
Expertos en depuración del patrimonio bruto y líquido, valoración fiscal de bienes, conciliación con la declaración de renta y liquidación por tramos del impuesto al patrimonio.
No asesoramos el ocultamiento de bienes, cuentas o participaciones, ni ventas, donaciones o préstamos simulados para bajar el patrimonio a 1 de enero. Omitir activos en la declaración es una conducta de alto riesgo tributario y penal.
Una sociedad, un holding o una fiducia solo se recomiendan cuando tienen propósito económico y familiar real, soporte documental y consistencia con la declaración. Las estructuras de papel no resisten una fiscalización de la DIAN.
Planear de forma legal puede reducir o aclarar la carga, pero ningún resultado se garantiza. El cálculo numérico exacto exige los datos de su caso: bienes, valores, deudas, calidad de residente y año gravable.
En Ligal combinamos la visión interna del fiscalizador con la estrategia patrimonial de la familia. Diseñamos soluciones que se pueden explicar y sostener ante la DIAN, porque el objetivo es proteger el patrimonio dentro de la ley, no esconderlo.
La información es general y no sustituye el análisis del caso concreto: umbrales, tarifas y exclusiones dependen del año gravable, de la UVT vigente y de la calidad del contribuyente. Verifique siempre la norma vigente antes de decidir.
Contacto directo con la dirección
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Director · Abogado Tributarista · Ex-DIAN
Iniciamos con una revisión confidencial de sus bienes, deudas y declaraciones para definir si está obligado y qué ruta legal conviene.
01
En 24-48 horas hábilesRevisamos su calidad frente al art. 292-3 E.T., el inventario de bienes y deudas al 1 de enero y sus declaraciones previas.
02
5 a 10 días hábilesDepuramos la base, aplicamos exclusiones y tarifas marginales y, si procede, diseñamos una planeación con sustancia.
03
Acompañamiento continuoPreparamos el Formulario 420 según el calendario tributario de la DIAN y asumimos la defensa ante cualquier requerimiento.
Preguntas frecuentes
Debe declararlo y pagarlo quien sea sujeto pasivo según el art. 292-3 del Estatuto Tributario y posea, al 1 de enero del año, un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT. En el caso de personas naturales, el régimen distingue por calidad: residentes, sucesiones ilíquidas y no residentes por su patrimonio poseído directamente en Colombia, entre otros. Por eso hay que revisar el art. 292-3 según su situación concreta (residente, no residente, sucesión ilíquida, etc.). La información es general y no sustituye el análisis del caso concreto.
El hecho generador es poseer un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT al 1 de enero del año. Solo como ejemplo para 2026, con una UVT de $52.374, 72.000 UVT equivalen a unos $3.770.928.000. Para cada año debe usarse la UVT oficial vigente que publica la DIAN, porque el valor en pesos cambia. El umbral se mide sobre el patrimonio líquido, que es el patrimonio bruto menos las deudas, valorado conforme a las reglas del Estatuto Tributario; no sobre el valor comercial de los bienes ni sobre los ingresos del año.
Según el art. 296-3 del E.T.: 0% hasta 72.000 UVT; 0,5% entre 72.000 y 122.000 UVT; 1% entre 122.000 y 239.000 UVT; y 1,5% por encima de 239.000 UVT, esta última solo para los años 2023 a 2026 (desde 2027 el tramo superior vuelve al 1%). Marginal significa que cada tarifa se aplica solo a la porción de la base gravable que cae en su tramo. Ejemplo ilustrativo, solo en UVT: con una base gravable de 150.000 UVT, el tramo de 72.000 a 122.000 UVT genera 250 UVT (50.000 x 0,5%) y el de 122.000 a 150.000 UVT genera 280 UVT (28.000 x 1%), para un total de 530 UVT. No es un cálculo para su caso.
Parcialmente. El art. 295-3 del E.T. excluye de la base gravable las primeras 12.000 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación de la persona natural. Solo cubre la vivienda de habitación: no aplica a inmuebles de recreo ni a segundas viviendas. Solo como ejemplo para 2026 (UVT de $52.374), 12.000 UVT equivalen a unos $628.488.000. Si el valor patrimonial de la vivienda supera ese tope, el exceso sí hace parte de la base. Existen además otras exclusiones y reglas de valoración previstas en el E.T. que deben revisarse bien.
No. El umbral de 40.000 UVT fue introducido por el Decreto Legislativo 1474 de 2025, expedido en el marco de la emergencia, pero la Corte Constitucional lo declaró inexequible mediante la Sentencia C-079 de 2026. En consecuencia, no aplica y el umbral del impuesto al patrimonio de las personas naturales sigue siendo de 72.000 UVT conforme al régimen de los arts. 292-3 a 296-3 del Estatuto Tributario. Conviene verificar siempre la normativa vigente antes de declarar, porque este tema ha tenido cambios recientes.
El patrimonio líquido es el patrimonio bruto, es decir, el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero que se poseen, menos las deudas a cargo del contribuyente, medido al 1 de enero del año. Los bienes no se llevan por defecto a su valor de mercado: se valoran por su valor patrimonial, conforme a las reglas de valoración del Estatuto Tributario, que varían según el tipo de bien. Un cálculo numérico confiable exige los datos del caso: inventario de bienes, soportes de costo, deudas, calidad de residente y año gravable.
De manera legal, la planeación consiste en aprovechar las exclusiones permitidas (por ejemplo, la de las primeras 12.000 UVT de la vivienda de habitación), revisar que el valor patrimonial de los bienes esté bien determinado conforme a las reglas del E.T. y, cuando exista un propósito económico y familiar real, evaluar estructuras societarias, holding familiar o fiducia. Todo debe tener sustancia, soporte documental y reflejarse en las declaraciones. No es legal ocultar bienes ni simular negocios: eso puede generar sanciones y responsabilidad penal.
Si usted es sujeto pasivo y no declara, o declara con bienes omitidos o valores inexactos, se expone a requerimientos, liquidaciones oficiales y sanciones de la DIAN, y la omisión de activos puede tener consecuencias penales. La declaración se presenta en el Formulario 420 de la DIAN, y las fechas de presentación y pago son las del calendario tributario DIAN vigente. Si detecta errores en declaraciones anteriores, conviene analizar con un abogado y un contador la vía de corrección antes de que haya actuación de la autoridad. La información es general y no sustituye el análisis del caso concreto.
Analizamos si usted es sujeto del impuesto, calculamos su exposición con datos reales y planeamos de forma legal, con estricta confidencialidad.