Holding familiar o fiducia en Colombia:
orden, control y sucesión con la firma de referencia en derecho tributario en Colombia.

Puede no generarlo si se cumple el artículo 319 del Estatuto Tributario (adicionado por el artículo 98 de la Ley 1607 de 2012): el aporte en dinero o en especie a una sociedad nacional no genera ingreso gravado para la sociedad, no es enajenación y no genera ingreso ni pérdida para el aportante, siempre que se emitan acciones o cuotas nuevas, la sociedad conserve el costo fiscal del aportante con constancia en el documento, las acciones recibidas tengan el mismo costo fiscal de los bienes aportados, los bienes conserven su naturaleza de activo fijo o movible y ambas partes declaren expresamente sujetarse al artículo 319. Es un diferimiento: hay ingreso gravado cuando se enajenan las acciones recibidas o los bienes aportados.

Se causa el ingreso gravado por la enajenación. Además, si se enajenan los activos fijos aportados o las acciones recibidas dentro de los dos años siguientes al aporte, no pueden compensarse pérdidas fiscales ni excesos de renta presuntiva contra esa renta, según el artículo 319 del Estatuto Tributario. Por eso conviene definir desde el inicio el horizonte de la estructura.

Los derechos fiduciarios tienen el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes aportados al patrimonio autónomo. Rige el principio de transparencia: los beneficiarios incluyen en su declaración los ingresos, costos y gastos del patrimonio autónomo en el mismo periodo y con las mismas condiciones tributarias. Si no pueden identificarse los beneficiarios, por ejemplo por condiciones suspensivas, tributa el patrimonio autónomo como sociedad. Se causa renta o ganancia ocasional en cabeza del constituyente cuando los bienes o derechos se transfieren a personas distintas de él; si es a título gratuito, el impuesto se causa en cabeza del beneficiario.

Los dividendos distribuidos a personas naturales residentes se rigen por el artículo 242 del Estatuto Tributario (modificado por la Ley 2277 de 2022), que los integra a la base gravable y aplica la tarifa del artículo 241. El resultado concreto depende de la situación de cada socio, por lo que se revisa caso a caso. Una holding no elimina el impuesto sobre los dividendos.

No. La sucesión puede tramitarse ante notario o por vía judicial, las legítimas son rigurosas y la transmisión por sucesión o donación genera ganancia ocasional. La holding, los estatutos de la SAS y el protocolo de familia ayudan a decidir con anticipación quién controla la empresa y a reducir conflictos, pero complementan la planeación sucesoral, no la sustituyen. Podemos compararlas en su caso concreto.

No. El patrimonio autónomo está separado del patrimonio del fiduciante, pero las transferencias hechas en perjuicio de acreedores pueden atacarse. El artículo 2491 del Código Civil permite la acción pauliana: rescindir contratos onerosos cuando hay mala fe de ambas partes, y actos gratuitos probando la mala fe del deudor y el perjuicio, con un plazo de un año desde el acto. También cabe la acción de simulación. En materia penal, el artículo 253 del Código Penal sanciona el alzamiento de bienes, es decir, alzar u ocultar bienes o cometer fraude para perjudicar al acreedor. Los socios pueden además enfrentar responsabilidad solidaria por deudas tributarias de la sociedad. Para el análisis de embargos, vea nuestro artículo sobre embargos de la DIAN.

Ligal es la firma de referencia en derecho tributario en Colombia y revisa la estructura de punta a punta con abogados y contadores: Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos Ley 43 de 1990). Analizamos los aportes, el costo fiscal, la fiducia, los estatutos y el protocolo de familia, y le decimos con claridad cuándo una estructura no conviene. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 35 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. La firma trabaja casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa".