Heredar en Colombia no es gratis ante la DIAN: las herencias, los legados y la porción conyugal son ganancia ocasional (art. 302 del Estatuto Tributario), con tarifa del 15% para personas naturales residentes y sucesiones de causantes residentes (art. 314) y exenciones en UVT por vivienda, otros inmuebles y heredero (art. 307). Cuánto se paga en realidad depende de qué bienes hay, a qué valor se declaran y de si la sucesión se hace ante notario o ante juez. Ligal calcula el impuesto, ordena la sucesión y diseña la planeación en vida, con abogados, contadores y experiencia ex-DIAN.
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El artículo 302 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 102 de la Ley 1607 de 2012) define como ganancia ocasional las herencias, los legados, las donaciones y otros actos entre vivos a título gratuito, y la porción conyugal. Según el artículo 303 (modificado por el artículo 103 de la Ley 1607 de 2012), la base es el valor de los bienes a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación de la sucesión o al acto de donación, con reglas por tipo de bien: los inmuebles según el artículo 277, las acciones según el artículo 272 y los derechos fiduciarios con un 80% de su valor, entre otras. La tarifa es única, del 15%, para las personas naturales residentes, las sucesiones de causantes residentes y los bienes destinados a fines especiales (art. 314, modificado por el artículo 33 de la Ley 2277 de 2022); para las personas naturales sin residencia y las sucesiones de causantes sin residencia, la tarifa también es del 15% sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional (art. 316, modificado por el artículo 34 de la Ley 2277 de 2022).
El artículo 307 (modificado por el artículo 30 de la Ley 2277 de 2022) fija las ganancias ocasionales exentas: 13.000 UVT de la vivienda de habitación del causante; 6.500 UVT de otros inmuebles del causante; 3.250 UVT para el cónyuge y para cada heredero o legatario, por porción conyugal, herencia o legado; el 20% de lo recibido por personas distintas de los legitimarios y del cónyuge, sin superar 1.625 UVT (este numeral cubre también las donaciones); y los libros, ropas, utensilios y mobiliario de la casa. Solo como referencia, con la UVT 2026 de $52.374 (Resolución DIAN 000238 de 2025), 13.000 UVT equivalen a unos $680.862.000, 6.500 UVT a unos $340.431.000, 3.250 UVT a unos $170.215.500 y 1.625 UVT a unos $85.107.750; la UVT aplicable a cada sucesión debe confirmarse en el caso. En cuanto al trámite, el Código General del Proceso dispone que las sucesiones testadas, intestadas o mixtas se liquidan por el proceso judicial, sin perjuicio del trámite notarial previsto en la ley (art. 487), y que la partición en vida puede hacerse por escritura pública con licencia judicial, respetando las asignaciones forzosas y los gananciales, sin necesidad de proceso de sucesión (art. 487, parágrafo). Para los bienes en el exterior véase sucesión de bienes en el exterior; para transmitir en vida, donación en vida a los hijos.
Claves de los impuestos de la herencia
Ligal acompaña a la familia antes y después del fallecimiento: el cálculo de la ganancia ocasional, la ruta de la sucesión, la planeación en vida y la defensa si la DIAN cuestiona valores, sin prometer ahorros.
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Identificamos los bienes de la sucesión (inmuebles, acciones, derechos fiduciarios, cuentas, vehículos) y aplicamos las reglas del artículo 303: valor a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación, artículo 277 para inmuebles y artículo 272 para acciones. Reunimos los soportes para que el valor declarado resista una revisión.
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Jeysson Pulido y LIGAL Auditores cuantifican la ganancia ocasional de cada heredero con las exenciones del artículo 307 (vivienda de habitación, otros inmuebles, 3.250 UVT por heredero, 20% con tope para quienes no son legitimarios ni cónyuge) y la tarifa del artículo 314 o 316, y muestran cuánto se paga en cada escenario.
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La ley prevé, además del proceso judicial, un trámite ante notario (art. 487 CGP); qué ruta procede se evalúa en cada caso. Preparamos los documentos de cada ruta y explicamos los rubros de costo (derechos notariales, registro de inmuebles, honorarios) sin cifras prometidas.
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Comparamos con números la donación en vida, la partición en vida por escritura pública con licencia judicial, la sociedad familiar y la fiducia, para ordenar el patrimonio sin dejar a la familia con una carga tributaria o un conflicto evitable. Cada herramienta tiene su propio costo y su propio riesgo.
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Si la DIAN discute el valor de los bienes, la ganancia ocasional o la declaración de la sucesión, Ligal lleva la defensa de punta a punta: la respuesta, el recurso y, si hace falta, la demanda, con abogados, contadores y experiencia ex-DIAN.
Una herencia se decide entre el cálculo tributario, el trámite de la sucesión y la planeación de la familia. En Ligal la atiende el mismo equipo.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Dirige la estrategia jurídica: define la ruta de la sucesión, la planeación en vida y la defensa frente a la DIAN si hay discusión.
Contador · Cuantificación y trazabilidad
Valora los bienes, cuantifica la ganancia ocasional de cada heredero con las exenciones del artículo 307 y reúne los soportes que la sucesión requiere.
Contadores públicos
Soporte contable y técnico sobre valores, costo fiscal y efectos de cada estructura de planeación.
El Estatuto Tributario trata las herencias, los legados y la porción conyugal como ganancia ocasional (art. 302). Cuánto se paga depende de las exenciones del artículo 307 y de la tarifa del artículo 314 o 316; calcularlo antes de repartir evita sorpresas.
La base se determina a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación, con reglas por tipo de bien (art. 303), y cada exención del artículo 307 tiene su propio alcance. Un valor mal soportado o una exención no aplicada cuesta dinero o genera discusión con la DIAN.
Dejar por fuera de las declaraciones bienes que forman parte del patrimonio, con propósito de defraudación o evasión, puede llegar a configurar el delito de omisión de activos (Código Penal, art. 434A), cuando se cumplen sus requisitos. Si hay bienes pendientes de regularizar, se ordenan antes, con estrategia. Si hay un proceso, Ligal lleva la defensa de punta a punta.
Cuando hay una herencia, lo primero es reunir los documentos: certificados de tradición, escrituras, extractos, declaraciones del causante y, si hay testamento, la copia. Luego se identifican los herederos y si hay acuerdo entre ellos, se valoran los bienes con las reglas del artículo 303, se calcula la ganancia ocasional con las exenciones del artículo 307 y se decide entre sucesión notarial y judicial. Si usted está planeando antes, se comparan la donación, la partición en vida, la sociedad familiar y la fiducia. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, dirige la estrategia junto al contador Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos). El equipo, con abogados, contadores y experiencia directa dentro de la DIAN, atiende casos reales de planeación, fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario.
Tenga en cuenta: ningún resultado está garantizado; cada caso depende de los bienes, de su valor, de los herederos y de la situación de la familia.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Cuéntenos qué bienes hay, quiénes son los herederos y si hay acuerdo entre ellos. Evaluamos su caso en un día hábil. Use el formulario o abra Diagnóstico.
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HoyRevisamos los bienes, los certificados de tradición, el testamento si existe, la residencia del causante y de los herederos y los objetivos de la familia.
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Un día hábilCalculamos la ganancia ocasional de cada heredero con las exenciones del artículo 307, comparamos la sucesión notarial y judicial y explicamos los rubros de costo.
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InmediatoDefinimos la ruta de la sucesión y la planeación en vida, preparamos los documentos y acordamos quién los presenta.
Preguntas frecuentes
La herencia es ganancia ocasional (Estatuto Tributario, art. 302). La tarifa es del 15% para personas naturales residentes y sucesiones de causantes residentes (art. 314), y del 15% sobre ganancias de fuente nacional para quienes no tienen residencia (art. 316). Sobre esa base se aplican las exenciones del artículo 307: 13.000 UVT de la vivienda de habitación del causante, 6.500 UVT de otros inmuebles del causante y 3.250 UVT por cónyuge y por cada heredero o legatario, entre otras. El monto depende de qué bienes hay y a qué valor se declaran (art. 303). Para planear, se comparan con números las herramientas en vida (donación, partición en vida, sociedad familiar, fiducia) antes de firmar. Ligal calcula cada escenario.
El Estatuto Tributario define como ganancia ocasional las herencias, los legados, las donaciones y otros actos entre vivos a título gratuito, y la porción conyugal (art. 302, modificado por la Ley 1607 de 2012). Es decir, la herencia no es un ingreso exento de impuestos por naturaleza: es una ganancia ocasional, con su tarifa (art. 314 o 316) y con exenciones propias (art. 307). Cuánto se paga en la práctica depende de esas exenciones y de la base de cada heredero.
El artículo 307 (modificado por el artículo 30 de la Ley 2277 de 2022) exonera: 13.000 UVT de la vivienda de habitación del causante; 6.500 UVT de otros inmuebles del causante; 3.250 UVT para el cónyuge y para cada heredero o legatario (porción conyugal, herencia o legado); el 20% de lo recibido por personas distintas de los legitimarios y del cónyuge, con tope de 1.625 UVT; y los libros, ropas, utensilios y mobiliario de la casa. Solo como referencia, con la UVT 2026 de $52.374 (Resolución DIAN 000238 de 2025): 13.000 UVT ≈ $680.862.000; 6.500 UVT ≈ $340.431.000; 3.250 UVT ≈ $170.215.500; 1.625 UVT ≈ $85.107.750. La UVT aplicable a su sucesión y la forma en que se combinan los numerales dependen del caso y se calculan con las cifras reales.
Solo como ejemplo aritmético y sin otras variables: si, después de aplicar las exenciones que correspondan, la ganancia ocasional gravable de un heredero residente fuera de $200.000.000, el impuesto al 15% (art. 314) sería de $30.000.000. Cada caso debe calcularse con sus cifras reales, con las exenciones del artículo 307 que le correspondan; este ejemplo no es una cotización ni una promesa de resultado.
Según el artículo 303 del Estatuto Tributario, la base es el valor de los bienes a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación de la sucesión o al acto de donación, con reglas por tipo de bien: los inmuebles se valoran según el artículo 277, las acciones según el artículo 272 y los derechos fiduciarios al 80% de su valor, entre otras. Un valor mal soportado puede traducirse en pago de más o en discusión con la DIAN, por eso se reúnen los soportes antes de liquidar.
La tarifa de ganancia ocasional es del 15% tanto para residentes y sucesiones de causantes residentes (art. 314) como para personas naturales sin residencia y sucesiones de causantes sin residencia, en este último caso sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional (art. 316). La residencia cambia entonces el alcance de lo que se grava (por ejemplo, los bienes en el exterior). Véase residencia fiscal en Colombia y, para los bienes fuera del país, sucesión de bienes en el exterior.
El Código General del Proceso dispone que las sucesiones testadas, intestadas o mixtas se liquidan por el proceso judicial, sin perjuicio del trámite notarial previsto en la ley (Ley 1564 de 2012, art. 487). La ley prevé, además del proceso judicial, un trámite ante notario (art. 487 CGP); qué ruta procede se evalúa en cada caso. Ligal evalúa cuál ruta le conviene a su familia.
El costo total suma varios rubros: el impuesto de ganancia ocasional (si lo hay, después de las exenciones), los derechos notariales o los gastos del proceso judicial, el registro de los inmuebles, los honorarios de abogado y los soportes (certificados, avalúos). Los montos varían con el valor de los bienes, con el número de herederos y con la ruta elegida; las tarifas vigentes se confirman en cada caso y por eso no ofrecemos cifras generales. En el diagnóstico le mostramos los rubros y un cálculo con sus cifras.
Entre las principales: (1) la donación en vida, que también es ganancia ocasional para quien recibe, con exención del 20% hasta 1.625 UVT (art. 307) y trámite propio (véase donación en vida a los hijos); (2) la partición en vida por escritura pública con licencia judicial, respetando las asignaciones forzosas y los gananciales, sin necesidad de proceso de sucesión (CGP, art. 487, parágrafo); (3) la sociedad familiar o la fiducia, para organizar bienes y su transmisión (véase holding familiar y fiducia); y (4) la protección de la vivienda (véase patrimonio de familia inembargable). No hay una herramienta que sirva para todos los casos: depende de los bienes, de los herederos y de lo que quiere la familia.
Los bienes en el exterior pueden estar sujetos a las reglas de sucesión del país donde se encuentran, además de los efectos tributarios en Colombia que correspondan según la residencia del causante y de los herederos. Es una materia con reglas propias que no se resuelve en esta página: véase la página de Ligal sobre sucesión de bienes en el exterior, donde se explica la coordinación entre ambos países.
La DIAN puede discutir el valor declarado o la ganancia ocasional. La defensa se construye con los soportes de valor reunidos al liquidar (certificados, avalúos, costo fiscal) y con la argumentación sobre las reglas del artículo 303. Ligal lleva la defensa de punta a punta: la respuesta ante la DIAN, el recurso y, si hace falta, la demanda, con abogados, contadores y experiencia ex-DIAN.
Ligal es una firma especializada en derecho tributario y planeación patrimonial. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el análisis jurídico con el cálculo y el soporte contable de cada escenario. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de planeación, fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.
Gratis. Cuéntenos qué bienes hay, quiénes son los herederos y si hay acuerdo entre ellos. Calculamos la ganancia ocasional y le mostramos la ruta de la sucesión.