Con el usufructo, quien dona o vende la nuda propiedad conserva el uso y las rentas del bien mientras dure su derecho, y los hijos reciben la propiedad que se consolida cuando el usufructo se extingue. Es una herramienta de planeación sucesoral con reglas civiles y tributarias precisas. No es un escudo frente a la DIAN ni frente a los embargos. Ligal analiza su caso, calcula la carga tributaria, compara alternativas y lo representa de punta a punta. Ningún resultado está garantizado.
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El Código Civil define el usufructo como un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y sustancia y de restituirla a su dueño (art. 823). Supone dos derechos coexistentes, el del nudo propietario y el del usufructuario, y tiene una duración limitada, al cabo de la cual pasa al nudo propietario y se consolida con la propiedad (art. 824). Se constituye por la ley, por testamento, por donación, venta u otro acto entre vivos, o por prescripción (art. 825). Si recae sobre un inmueble por acto entre vivos, no vale si no se otorga por instrumento público inscrito (art. 826). Puede ser por tiempo determinado o por toda la vida del usufructuario, y si no se fija plazo se entiende vitalicio (art. 829). La nuda propiedad puede transferirse por acto entre vivos y transmitirse por causa de muerte, mientras que el usufructo es intransmisible por testamento o abintestato (art. 832).
En lo tributario, el Estatuto Tributario fija una regla especial de valoración para los actos gratuitos que generan ganancia ocasional (donaciones, herencias y legados, art. 302): según el artículo 303, numeral 11, el usufructo vitalicio se valora en el 70% del valor del bien, el usufructo temporal en el 5% por cada año de duración sin exceder el 70%, y la nuda propiedad es la diferencia. Además, el parágrafo 3 de ese artículo dice que no se genera ganancia ocasional con ocasión de la consolidación del usufructo en el nudo propietario. Esas reglas explican por qué el usufructo se usa en planeación patrimonial. Pero no convierten el mecanismo en un blindaje: el usufructo es embargable por los acreedores del usufructuario (art. 862 C.C.), la nuda propiedad responde por las deudas de su dueño (art. 2488 C.C.), y los actos hechos en perjuicio de acreedores pueden atacarse.
Claves del usufructo y la nuda propiedad
Ligal evalúa si el usufructo conviene frente a otras figuras, calcula la carga tributaria y documenta el acto, sin prometer resultados.
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Revisamos qué quiere lograr (seguir usando el bien, cobrar rentas, ordenar la sucesión, proteger a un hijo), qué bienes tiene (inmuebles, acciones, otros), su estado civil y sus deudas. Un usufructo constituido mientras existen deudas o un cobro de la DIAN no se mira igual que uno constituido en un patrimonio sano.
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Con Jeysson Pulido y LIGAL Auditores calculamos la base de la ganancia ocasional con la regla del artículo 303, numeral 11, el valor fiscal del inmueble (art. 277 E.T.) y los costos de escritura y registro, y comparamos el resultado con donar el bien completo, vender o usar una sociedad.
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Redactamos el acto con la duración, los derechos de uso y renta, quién asume los gastos y los impuestos periódicos (los pactos entre nudo propietario y usufructuario tienen primacía, art. 850 C.C.), y lo inscribimos en debida forma. Si hay una donación, cuidamos el requisito notarial que corresponda.
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Analizamos qué pasa si hay un cobro coactivo o un embargo: el usufructo puede embargarse, la nuda propiedad también, y las transferencias en perjuicio de acreedores pueden atacarse. Le decimos con franqueza qué protege y qué no.
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Si la DIAN cuestiona el valor, la naturaleza o el propósito del acto, o lo plantea como abuso tributario, preparamos la respuesta, la prueba y los recursos. Si el asunto tocara el frente penal, la misma defensa lo atiende de punta a punta.
El usufructo se decide entre el derecho civil, el tributario y las cifras. En Ligal lo atiende el mismo equipo.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Dirige la estrategia jurídica: compara el usufructo con otras figuras, diseña el acto y conduce la defensa si la DIAN o un acreedor lo cuestiona.
Contador · Cuantificación y soportes
Calcula la ganancia ocasional y los costos de cada alternativa y prepara los soportes de valoración.
Contadores públicos
Elaboran los análisis técnicos y los soportes contables que respaldan la planeación y las respuestas ante la DIAN.
El patrimonio responde por las deudas (art. 2488 C.C.). El Código Civil permite a los acreedores pedir la rescisión de actos hechos en su perjuicio cuando se prueban la mala fe y el perjuicio, dentro de un año (art. 2491), y el usufructo mismo es embargable (art. 862). En materia de deudas con la DIAN, el cobro coactivo permite el embargo y secuestro de los bienes del deudor (arts. 823 y 837 E.T.).
La ganancia ocasional se mide con reglas de valoración legales (art. 303 y, para inmuebles, art. 277 E.T.). Una escritura que no refleje lo realmente pactado puede ser cuestionada, y las contraescrituras privadas no producen efecto contra terceros (art. 1766 C.C.).
El usufructo sobre inmuebles por acto entre vivos exige instrumento público inscrito (art. 826 C.C.). Y las donaciones por encima del monto legal exigen el trámite notarial de insinuación (art. 1458 C.C., modificado por el Decreto 1712 de 1989).
El usufructuario es quien percibe los frutos, incluidos los civiles como los arriendos (art. 849 C.C.), y por eso esas rentas son suyas en lo fiscal. Quién asume predial, mantenimiento y reparaciones debe quedar pactado (art. 850 C.C.) y analizado con el contador.
Antes de constituir un usufructo conviene responder tres preguntas: qué busca (uso, rentas, sucesión, protección de un hijo), qué bienes y deudas tiene (incluidas cualquier actuación de la DIAN y los cobros en curso) y qué alternativas hay (donación del bien completo, holding o fiducia, patrimonio de familia). Después se calcula la ganancia ocasional con las reglas del artículo 303, se verifican los costos del acto y se documenta. Si ya existe un requerimiento, un cobro coactivo o un embargo, el análisis cambia y debe hacerse antes de mover bienes. Ligal resuelve su caso de punta a punta, incluida la defensa si el acto llega a ser cuestionado. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, dirige la estrategia junto al contador Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos). El equipo, con abogados, contadores y experiencia directa dentro de la DIAN, atiende casos reales de planeación patrimonial, fiscalización y litigio.
Tenga en cuenta: cada caso depende de los bienes, de las deudas y de la familia. Ligal evalúa la situación y define la estrategia sin prometer resultados.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Calcular y comparar antes de firmar la escritura evita errores que después cuesta corregir. Evaluamos su caso en un día hábil. Use el formulario o abra Diagnóstico.
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HoyRevisamos el bien (inmueble, acciones u otro), quién lo adquirió y cuándo, el objetivo de la familia, las deudas y cualquier actuación o cobro de la DIAN.
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Un día hábilPrecisamos si el usufructo cumple su objetivo, qué ganancia ocasional y qué costos genera, qué alternativas hay y qué riesgos existen frente a la DIAN o a los acreedores.
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InmediatoDefinimos la figura, redactamos el acto, lo calculamos y acompañamos su firma e inscripción, y quién prepara cada pieza.
Preguntas frecuentes
Una opción es que usted transfiera a sus hijos la nuda propiedad y se reserve el usufructo (por ejemplo, vitalicio). Mientras el usufructo dure, usted usa el bien y percibe sus frutos, incluidos los arriendos (art. 849 C.C.). Cuando se extingue, por ejemplo por su muerte (art. 865), el usufructo se consolida con la propiedad y sus hijos quedan como dueños plenos (art. 824). Para un inmueble el acto debe constar en instrumento público inscrito (art. 826). Es una figura de planeación, no una solución universal: su conveniencia depende de los bienes, las deudas y la familia.
El usufructo es el derecho real de gozar de la cosa con cargo de conservar su forma y sustancia y restituirla (art. 823). La nuda propiedad es el derecho del propietario sin el goce, mientras el usufructo exista; ambos coexisten sobre el mismo bien (art. 824). La nuda propiedad puede transferirse por acto entre vivos y transmitirse por causa de muerte, y el usufructo es intransmisible por testamento o abintestato (art. 832), de modo que no pasa a los herederos del usufructuario.
Depende del acto. Si la nuda propiedad se transfiere gratuitamente (donación), el beneficiario causa ganancia ocasional (art. 302 E.T.), y su base se mide con la regla especial del artículo 303, numeral 11: el usufructo vitalicio se valora en el 70% del valor total del bien, el temporal en el 5% por cada año de duración sin exceder el 70%, y la nuda propiedad es la diferencia. El valor del inmueble se determina con el artículo 277. Las tarifas y exenciones aplicables se explican en donación en vida. Además hay costos de escritura y registro, y el impuesto de timbre nacional (art. 519 y siguientes) puede o no aplicar según el instrumento, su cuantía y la tarifa vigente: se verifica caso por caso. Si el acto es una venta y no una donación, el análisis tributario es distinto.
El parágrafo 3 del artículo 303 del Estatuto Tributario dispone que no se generan ganancias ocasionales con ocasión de la consolidación del usufructo en el nudo propietario. Es decir, la reunión del usufructo con la nuda propiedad al extinguirse, por ejemplo por la muerte del usufructuario, no genera por sí misma ganancia ocasional. Eso no excluye otros efectos, como los que pueda tener la sucesión del usufructuario respecto de otros bienes o los costos de cancelar la inscripción, que se analizan caso por caso.
Los frutos civiles, como los arriendos, pertenecen al usufructuario día por día (art. 849 C.C.), por lo que, en principio, esas rentas se declaran por el usufructuario. Quién asume los gastos de conservación, el predial y otras cargas puede pactarse entre el nudo propietario y el usufructuario, y esos pactos tienen primacía (art. 850), sin perjuicio de las normas de orden público. Conviene dejarlo escrito y revisarlo con el contador.
No es un blindaje. Toda obligación personal da al acreedor el derecho de perseguir su ejecución sobre todos los bienes del deudor, presentes o futuros, salvo los inembargables (art. 2488 C.C.). El usufructo es embargable por los acreedores del usufructuario, que además pueden oponerse a una cesión o renuncia hecha con fraude (art. 862). La nuda propiedad responde por las deudas de su dueño. Y la DIAN en cobro coactivo puede decretar el embargo y secuestro de los bienes del deudor (arts. 823 y 837 E.T.). Lo que sí puede lograr el usufructo es ordenar la sucesión y la administración del bien. Para las medidas legítimas de protección, véase blindaje patrimonial frente a la DIAN.
Se puede jurídicamente, pero es riesgoso. El artículo 2491 del Código Civil permite a los acreedores pedir que se rescindan los actos hechos en su perjuicio, probando la mala fe y el perjuicio, dentro de un año contado desde el acto (la norma está redactada para los actos anteriores a la cesión de bienes o a la apertura del concurso, y cada caso debe analizarse con sus particularidades). Además, si la DIAN considera que una operación no tiene razón o propósito económico aparente y busca un provecho tributario, puede recaracterizarla como abuso en materia tributaria (art. 869 E.T.). Y mover bienes para evitar un cobro puede tener consecuencias penales; en Ligal, la misma defensa atiende ese frente de punta a punta. La conclusión práctica: analice antes de mover bienes, no después.
La ganancia ocasional por actos gratuitos se determina con reglas legales de valoración (art. 303 y, para inmuebles, art. 277, que toma el avalúo catastral o el costo fiscal, el que sea mayor), no con una cifra libre. En lo civil, un acto que no refleje la realidad puede ser cuestionado como simulado, y las contraescrituras privadas no tienen efecto contra terceros (art. 1766). Documente el acto tal como es, con el valor y las condiciones reales, y guarde los soportes de valoración.
Una donación de la nuda propiedad a un hijo puede interactuar con los derechos de los demás herederos en la sucesión. El efecto concreto depende de cómo se documente el acto, de si se imputa a la legítima, y de la composición de la familia, por lo que debe revisarse en el caso específico antes de firmar. Para la donación en general, véase donación en vida.
El usufructo con nuda propiedad es útil cuando se quiere transferir la propiedad y conservar el uso y las rentas, y se tiene claridad sobre una duración (vitalicia o por años). La donación del bien completo transfiere todo hoy. El holding o la fiducia suelen convenir cuando hay varios bienes, varios hijos o una empresa familiar y se busca una gobernanza. El patrimonio de familia busca proteger la vivienda con las reglas y límites propios de esa figura. No hay una respuesta universal: la figura adecuada es la que cumple su objetivo con la menor carga y el menor riesgo en su caso concreto. Vea las páginas de cada alternativa.
El usufructuario puede dar en arriendo el usufructo y cederlo a quien quiera, a título oneroso o gratuito, salvo que el constituyente se lo haya prohibido y el propietario no lo releve (art. 852 C.C.); el cedente sigue siendo directamente responsable ante el propietario. El usufructo se extingue, entre otras causas, por la muerte natural del usufructuario, por consolidación con la propiedad, por prescripción o por renuncia del usufructuario (art. 865). La renuncia hecha con fraude de los derechos de los acreedores del usufructuario puede ser atacada (art. 862).
Ligal es una firma especializada en derecho tributario, aduanero y penal tributario. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos la lectura civil y tributaria del usufructo con el cálculo de la carga y lo representamos ante la DIAN, desde el diseño hasta la defensa. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de planeación patrimonial, fiscalización y litigio. Ningún resultado está garantizado.
Gratis. Cuéntenos qué bien quiere ordenar y qué busca, o adjunte la comunicación de la DIAN si hay una actuación en curso. Evaluamos los caminos.