الازدواج الضريبي بين كولومبيا والولايات المتحدة مع شركة LLC:
لا توجد اتفاقية تمنعه؛ الموجود هو خصم في كولومبيا لما دُفع في الخارج، بحدود و بالمستندات الداعمة الصحيحة.

لا بالنسبة لضرائب الدخل. فقائمة الاتفاقيات الضريبية الدولية لدى DIAN تسجّل للولايات المتحدة اتفاقيات بشأن شركات النقل البحري والجوي وتبادل المعلومات الضريبية، وقائمة اتفاقيات ضريبة الدخل لدى IRS لا تتضمن كولومبيا. لذلك لا توجد نسب مخفّضة بموجب اتفاقية ولا قواعد لحسم الإقامة، ويعتمد التخفيف على القانون الداخلي الكولومبي، وأهمه المادة 254 من القانون الضريبي.

نعم، وفق المادة 254 من القانون الضريبي: يجوز للأشخاص الطبيعيين المقيمين والشركات الوطنية التي تتلقى دخلاً من مصدر أجنبي خاضع لضريبة الدخل في بلد المنشأ أن يخصموا من الضريبة الكولومبية الضريبة المدفوعة في الخارج، أياً كان اسمها، والمحتسبة على ذلك الدخل نفسه. ويجب أن تكون ضريبة مدفوعة فعلاً عن ذلك الدخل، وأن يمكن إثباتها. وإذا حدث اقتطاع في الولايات المتحدة على دفعة من مصدر أمريكي، فذلك الاقتطاع ضريبة مدفوعة في الخارج ينبغي تقييم خصمها بالنموذج 1042-S وبقية المستندات الداعمة.

لا يجوز أن يتجاوز الخصم الضريبة التي يجب على المكلّف دفعها في كولومبيا عن ذلك الدخل نفسه، ولأجل هذا الحد يجب تنقية الدخل الأجنبي بإسناد الإيرادات والتكاليف والمصروفات (المادة 254). ويمكن اعتبار الضريبة المدفوعة في الخارج خصماً في سنة الدفع أو في الفترات اللاحقة، ويُحدّ الفائض المُرحَّل إلى فترات أخرى بضريبة الدخل المتولدة في كولومبيا عن الدخل من مصدر أجنبي من الطبيعة نفسها التي نشأ عنها الخصم (الفقرة 1).

شركة LLC بعضو واحد تعاملها الولايات المتحدة ككيان مهمل لا تقدّم إقرار دخل بصفتها كياناً إلى IRS، لكنها إذا كانت مملوكة لأجنبي وأجرت معاملات واجبة الإبلاغ فعليها تقديم نموذج 1120 شكلي مع النموذج 5472، بغرامة 25,000 دولار عند الإغفال بحسب تعليمات IRS. ولأن الكيان لا يدفع ضريبة دخل فيدرالية بمفرده، فغالباً لا توجد ضريبة مدفوعة في الخارج تُخصم، إلا الاقتطاعات أو ضرائب المالك عن دخل من مصدر أمريكي. ولا يعني ذلك أنك لست مطالباً بالتصريح في كولومبيا: فمشاركة الشركة وأصولها ودخلها يجب تحليلها في إقرارك.

عندئذ تدفع الشركة الضريبة في الولايات المتحدة بصفتها كياناً، وما توزعه أرباح موزعة. وبالنسبة لأرباح الشركات المقيمة في الخارج تنص المادة 254 على خصم عن ضريبة الدخل المدفوعة في الخارج: يساوي مبلغ الأرباح مضروباً في النسبة الفعلية التي خضعت لها الأرباح التجارية المولِّدة لها، ويتطلب مشاركة مباشرة في رأس المال تشكل أصلاً ثابتاً (لا محفظة استثمارية)، ولا يجوز أن يتجاوز الضريبة الكولومبية المتولدة عن تلك الأرباح مطروحاً منها التكاليف والمصروفات المنسوبة، ويستلزم شهادة دفع ضريبية أو دليلاً مناسباً وشهادة من مراقب حسابات الشركة الموزِّعة.

إذا كانت الشركة كياناً خاضعاً للرقابة في الخارج دون إقامة ضريبية في كولومبيا وكنت تملك مباشرة أو غير مباشرة 10% أو أكثر (القانون الضريبي، المادتان 882 و883)، فقد يُنسب إليك دخلها السلبي في إقرارك ولو لم تتسلمه (المادة 890). وعندئذ تمنحك المادة 892 الحق في خصومات المادة 254 بنسبة مشاركتك، وإذا نُسب بعض الدخل السلبي فقط، فالخصم يقابل الضريبة المدفوعة فعلاً من الكيان على الدخل نفسه، بشهادة منه وبحد نسبة الدخل المنسوب إلى الإجمالي (المادة 254، الفقرة 2). وما يُوزَّع لاحقاً من أرباح خضعت للضريبة بموجب ECE يُعامل كدخل غير مكوِّن للدخل الخاضع للضريبة ولا للربح العرضي (المادة 893).

بحسب IRS، يخضع الدخل من مصدر أمريكي المدفوع إلى أجنبي، مثل الأرباح الموزعة أو الإتاوات أو بعض الخدمات، لاقتطاع 30% أو للنسبة المخفّضة في الاتفاقية المنطبقة إن وُجدت؛ ولأنه لا توجد اتفاقية مع كولومبيا فلا نسبة مخفّضة بموجب اتفاقية، كما أن بعض أنواع الدخل معفاة بموجب القانون الأمريكي نفسه. ويسلّم الأجنبي للدافع النموذج W-8BEN (الأشخاص الطبيعيون) أو W-8BEN-E (الكيانات) لإثبات صفته، ويبلّغ الدافع عن الدخل والاقتطاع في النموذج 1042-S. وهذا النموذج هو السند الطبيعي للضريبة المدفوعة في الخارج.

تتطلب المادة 254، لخصم الأرباح الموزعة، إثبات الدفع في كل ولاية قضائية بالشهادة الضريبية الصادرة عن السلطة الضريبية المعنية أو بدليل مناسب، وشهادة من مراقب حسابات الشركة الموزِّعة (البند f). وبالنسبة لدخل آخر يُستحسن جمع مستندات مماثلة: النماذج 1042-S وإقرارات IRS وإيصالات الدفع والقوائم المالية للشركة والمطابقة مع الدخل الكولومبي. فإذا تعذّر إثبات الخصم فلا ينبغي أخذه.

الأصول في الخارج التي لا يُصرَّح بها قد تشكل دخلاً خاضعاً للضريبة في الفترة قيد المراجعة، مع غرامة عدم دقة على الضريبة الإضافية (القانون الضريبي، المادة 239-1)، وبحسب القيمة والظروف قد تتصاعد القضية إلى المجال الجنائي. والخصم بلا سند قد يُرفض مع غرامة. والأحوط قياس المخاطر والتسوية قبل أن تتحرك DIAN. تقيّم ليغال القضية وتقدّر وتحدد المسار؛ وإذا كانت DIAN قد فتحت إجراءً فعلاً تتولى الدفاع من البداية إلى النهاية.

هذه مسألة خلافية يجب تحليلها حالة بحالة. فالمادة 254 تشير إلى الضريبة المدفوعة في الخارج، أياً كان اسمها، والمحتسبة على ذلك الدخل نفسه. والضريبة الثابتة أو رسم التقرير السنوي للولاية، وهي غير محتسبة على الدخل، يصعب أن تندرج؛ أما ضريبة الدخل الفيدرالية أو الاقتطاع على الدخل من مصدر أمريكي فمرتبطان بدخل. ولا ينبغي أخذ خصم دون مراجعة طبيعته.

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والتخطيط الدولي. بقيادة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي والموظف السابق في DIAN، وبالتعاون مع المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين التحليل القانوني والمطابقة المحاسبية وننظّم القضية من البداية إلى النهاية: تصنيف الشركة وحساب الخصم والمستندات الداعمة والإقرار في كولومبيا. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية من التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي. لا نتيجة مضمونة.