وُجِّهت إليك تهمة جريمة ضريبية:
الاختيار بين الاتفاق المسبق وقبول التهم والدفع والمحاكمة يتطلب أرقاماً ومواعيد و دفاعاً جزائياً من البداية إلى النهاية.

الاتفاق المسبق تفاوض مع النيابة العامة: يجري الحوار بين المدعي العام والمتهم عبر محاميه، وقد يهدف إلى حذف ظروف مشددة أو بعض التهم أو إلى تحديد التكييف القانوني للفعل بدقة (القانون 906، المادة 350)؛ وعلى المدعي العام مراعاة توجيهات النيابة العامة (المادة 348). أما قبول التهم فهو قبول التهمة بمبادرة ذاتية أو باتفاق، وعلى القاضي التحقق من أنه حر وطوعي وتلقائي (المادة 293، المعدّلة بالقانون 1453 لعام 2011). ففي الأول تفاوض على التهم والمزايا؛ وفي الثاني قبول لما نُسب والتخفيض يتبع المرحلة (المادة 351). وأيهما أنسب يتوقف على قوة التهمة وعلى ما يمكن تحقيقه في التفاوض.

وفق القانون 906 لعام 2004: إذا قُبلت التهم عند توجيهها فالتخفيض حتى نصف العقوبة الواجبة (المادة 351)؛ وإذا أُبرم الاتفاق بعد لائحة الاتهام وحتى الاستجواب في مطلع المحاكمة تُخفَّض العقوبة الواجبة بمقدار الثلث (المادة 352)؛ وإذا أعلن المتهم إقراره بالذنب في مطلع المحاكمة الشفوية فالتخفيض السدس (المادة 367). وإذا وُجد اتفاق على الوقائع المنسوبة ونتائجها فالتخفيض الوحيد هو التعديل المناسب للعقوبة (المادة 351). مثال حسابي توضيحي، وليس توقعاً: لو كانت العقوبة الواجبة في قضية ما 48 شهراً، فالتخفيض الأقصى بمقدار النصف يكون 24 شهراً. وتُحدَّد العقوبة الواجبة في كل قضية ويتحقق القاضي من الاتفاق؛ ولا نتيجة مضمونة.

يجوز إبرام الاتفاقات المسبقة من توجيه التهمة وحتى ما قبل تقديم لائحة الاتهام (القانون 906، المادة 350)، وكذلك بعد لائحة الاتهام وحتى الاستجواب في مطلع المحاكمة، بميزة أقل (المادة 352). ويجري الحوار بين المدعي العام والمتهم عبر محاميه المدافع. والاتفاقات المبرمة بلا حضور المحامي المدافع معدومة، وإذا خالف المتهم محاميه فالغلبة لما يقرره المتهم (المادة 354). ويجوز كذلك القبول الجزئي للتهم، مع مزايا بحسب ما قُبل فقط (المادة 353).

تنص المادة 349 من القانون 906، المعدّلة بالقانون 2098 لعام 2021، على أنه إذا وُجدت زيادة في الأصول ناتجة عن الجريمة فلا يُبرم اتفاق حتى يردّ المتهم 50% على الأقل من القيمة المعادلة للزيادة المتحصَّلة ويؤمّن تحصيل الباقي. وهل تعادل تلك الزيادة في الجريمة الضريبية الضريبة المتهرَّب منها أو رقماً آخر أو لا شيء، مسألة تُقيَّم في كل حالة؛ ولا ينبغي افتراضها في أي اتجاه. ولذلك، قبل فتح التفاوض، نحسب ما قد تطلبه النيابة العامة من رد ونقارنه بكلفة الدفع لإسقاط الدعوى الجزائية.

هما مساران مختلفان يمكن تحليلهما معاً. تنص الفقرة 2 من المادتين 434A و434B على أن الدعوى الجزائية تسقط حتى مرتين عند دفع الضرائب والعقوبات الضريبية والفوائد. فإذا سقطت الدعوى فلا اتفاق مسبق يُبرم. وإذا سبق تطبيق مبدأ الملاءمة أو سقطت الدعوى بالدفع مرتين، فلا يتيح الدفع سوى تخفيض العقوبة حتى النصف ولا يُسقط الدعوى ولا يمنح مبدأ الملاءمة؛ وفي هذه الحالة قد يكون للدفع وزن في التفاوض لكنه لا يحلّ محله. ولا تحدد النصوص صراحةً موعداً إجرائياً أقصى للدفع، فلا ينبغي افتراض إلى متى يسري: يُحلَّل في كل حالة. وللتفصيل راجع صفحة إسقاط الدعوى الجزائية بالدفع لدى DIAN.

عندئذ تنص الفقرة 2 على أن الدفع لا يتيح سوى تخفيض العقوبة حتى النصف، ولا يُسقط الدعوى ولا يمنح مبدأ الملاءمة. وفي هذه الحالة يزداد وزن الاتفاق المسبق أو قبول التهم، لأنهما الطريقان المتبقيان للحصول على تخفيض، ويمكن الجمع بينهما وبين الدفع. ومبدأ الملاءمة آلية مختلفة ينظمها القانون 906 (المادتان 323 و324، المعدّلتان بالقانون 2477 لعام 2025)؛ وأي سبب منه قد ينطبق على جريمة ضريبية بعينها يُحلَّل في كل حالة ولا يُفترض.

كقاعدة عامة، لا. فبعد أن يتحقق القاضي من أن قبول التهمة حر وطوعي وتلقائي، لا رجوع عنه، إلا إذا وُجد عيب في الرضا أو انتهاك لضمانات أساسية (القانون 906، المادة 293، الفقرة). كما أن الاتفاقات المبرمة بلا حضور محامٍ مدافع معدومة (المادة 354). ولذلك ينبغي إجراء حساب كل سيناريو ومراجعة الأدلة قبل القبول لا بعده.

الاتفاقات المسبقة المبرمة بين النيابة العامة والمتهم تلزم القاضي، ما لم تنتهك ضمانات أساسية (القانون 906، المادة 351). ويجب الاستماع إلى الضحية وإبلاغها: فقد أعلنت المحكمة الدستورية دستورية المادة 348 بصورة مشروطة في الحكم C-516 لعام 2007، على هذا الفهم. وفي الجريمة الضريبية يُراجَع في كل حالة من يتصرف بصفة الضحية وما التعويض المنتظر. كما تنص المادة 351 على أن للضحية أن تقبل التعويضات المعروضة عليها أو ترفضها.

يتوقف ذلك على العقوبة التي تُفرض في النهاية وعلى بدائل العقوبة. تجيز المادة 63 من قانون العقوبات وقف تنفيذ العقوبة لمدة من سنتين إلى خمس سنوات إذا لم تتجاوز العقوبة المفروضة أربع سنوات واستُوفيت الشروط القانونية الأخرى. لكن القانون يستثني بعض المزايا وبدائل العقوبة في جرائم معينة (المادة 68A من قانون العقوبات)؛ وما إذا كان ذلك ينطبق على حالتك يُراجع قبل التفاوض. ولا نتيجة مضمونة، ولذلك يجري التفاوض بعد الإجابة عن سؤال تنفيذ العقوبة.

ينبغي النظر في المحاكمة عندما: (1) تكون أدلة النيابة العامة ضعيفة أو لا تثبت قصد الاحتيال أو التهرب الذي تشترطه الجرائم؛ (2) يكون المبلغ الذي حددته التصفية الرسمية قابلاً للنقاش، ولو صُحّح لنزل عن الحدود (1.000 SMMLV للمادة 434A؛ 100 SMMLV للمادة 434B)؛ (3) توجد طعون إدارية قيد النظر أو تفسير معقول للقانون مع وقائع وأرقام كاملة وصحيحة، بحيث قد تغيّر الفقرة 1 الصورة؛ (4) يكون ما يشترطه الاتفاق المسبق، كرد المبلغ في المادة 349، غير متناسب مع الخطر الحقيقي. وقبول التهم يعني قبول المسؤولية الجزائية، بآثار ينبغي تقييمها قبل ذلك. وهو قرار يُتخذ والأدلة والأرقام أمامك، ودون وعود بنتائج.

قد يؤثر في الزمن. فالفقرة المضافة إلى المادة 83 من قانون العقوبات بالمادة 70 من القانون 2277 لعام 2022 تنص على أنه، في جرائم المواد 402 و434A و434B، يتوقف سريان التقادم بتوقيع اتفاق دفع، بما لا يتجاوز خمس سنوات. وهذا لا يغني عن الدفع ولا يُسقط الدعوى بحد ذاته؛ فهو قاعدة تتعلق بالتقادم. وكيف يُجمع بين اتفاق الدفع والتفاوض الجزائي يُقيَّم في كل حالة. راجع تسهيلات الدفع لدى DIAN.

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي والجزائي الضريبي. بإدارة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي وموظف DIAN السابق، ومعه المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع بين القراءة الجزائية للتهمة والحساب الدقيق لما هو مستحق، ونتولى الدفاع من البداية إلى النهاية: التهمة، والتفاوض، والدفع إن كان مناسباً، والمحاكمة عند الحاجة. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية من الرقابة والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي والجزائي الضريبي. ولا نتيجة مضمونة.