كثيراً ما يكون التأمين على الحياة أقل عناصر تخطيط الثروة فهماً. فالتعويض يُدفع لمن عيّنته، لكن معاملته الضريبية وعلاقته بالتركة ليستا بديهيتين. وفق المادة 303-1 من قانون الضرائب (Estatuto Tributario)، تخضع تعويضات التأمين على الحياة للنسبة المطبقة على المكاسب العرضية في المبلغ الذي يتجاوز 3,250 UVT، ويُعدّ المبلغ الذي لا يتجاوز هذا السقف مكسباً عرضياً معفى. ويخضع تعيين المستفيد للقانون التجاري ولا يختلط تلقائياً بالميراث. ولا يجيز التعيين ولا الإعفاء استخدام وثيقة التأمين للاحتيال على الدائنين أو للتحايل على الحصص الإرثية الإلزامية. تراجع Ligal وثيقتك مع خارطة التركة والضرائب لعائلتك، بمحامين ومحاسبين يعملون بتنسيق متكامل.
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
تنص المادة 303-1 من قانون الضرائب (Estatuto Tributario، المعدلة بالمادة 29 من القانون 2277 لعام 2022) على أن تعويضات التأمين على الحياة تخضع للنسبة المطبقة على المكاسب العرضية في المبلغ الذي يتجاوز 3,250 UVT، وأن المبلغ الذي لا يتجاوز هذه الـ 3,250 UVT يُعدّ مكسباً عرضياً معفى. ولا توجد نسبة خاصة بالتأمين: فالنسبة الموحدة للمكاسب العرضية هي 15% بموجب المواد 313 (الشركات والكيانات الوطنية والأجنبية) و314 (الأشخاص الطبيعيون المقيمون وتركات المورّثين المقيمين) و316 (غير المقيمين وفق شروط تلك المادة)، بحسب من يتلقى التعويض. وعلى سبيل المثال فقط لعام 2026، وبقيمة UVT قدرها 52,374 بيزو كولومبي، يعادل سقف الإعفاء البالغ 3,250 UVT مبلغ 170,215,500 بيزو؛ والرقم المعتمد هو قيمة UVT للسنة التي يُستلم فيها التعويض. وقد راجعت المحكمة الدستورية المادة 303-1 في الحكم C-317 لعام 2025 ويبقى الإعفاء ساري المفعول.
السؤال الثاني هو علاقة الوثيقة بالميراث. وفق المادة 1148 من القانون التجاري، لا يملك المستفيد بلا مقابل (a título gratuito) حقاً خاصاً به في الوثيقة أثناء حياة المؤمَّن عليه، بينما يملكه المستفيد بمقابل (a título oneroso)، لكنه لا يستطيع ممارسته دون موافقة المؤمَّن عليه الخطية؛ وبوفاة المؤمَّن عليه ينشأ حق المستفيد أو يتوطد بحسب الحال. ولذلك ينشأ التعويض في ذمة المستفيد نفسه ولا يختلط تلقائياً بتخصيص إرثي. وهذا لا يعني أن التأمين لا صلة له بالتركة على الإطلاق: فإذا لم يُعيَّن مستفيد، أو كان التعيين غير نافذ أو سقط، فإن المادة 1142 تخصص النصف لزوج المؤمَّن عليه والنصف الآخر لورثته، وتسري القاعدة نفسها إذا عُيّن الورثة تعييناً عاماً. وتميّز المادة 1141 بين التعيين بلا مقابل والتعيين بمقابل (وعند غياب النص يُفترض أنه بلا مقابل)، وتحصر المادة 1144 ما يتقاضاه الدائن في التأمين على حياة مدين بالرصيد غير المسدد من الدين. أما الهبة في الحياة والميراث فلهما قواعدهما الخاصة المشروحة في صفحاتنا المتخصصة؛ وهنا نركز على التأمين. وأخيراً، لا يجيز التعيين ولا إعفاء المادة 303-1 الاحتيال على الدائنين ولا التحايل على الحصص الإرثية الإلزامية: وإمكانية الطعن في تعيين معين تحليل يُجرى حالة بحالة، ولا نعد بأن أي وثيقة عصية على المساس.
أهم نقاط التأمين على الحياة وتخطيط التركات
نرافق العائلات وأصحاب الأعمال والمغتربين الذين يريدون فهم ما يحدث للوثيقة من حيث الضرائب والمستفيدين وبقية الثروة، قبل أن يتحول الأمر إلى نزاع.
01
نراجع العقد والمستفيدين المعيَّنين وحامل الوثيقة والمؤمَّن عليه، وكيفية معاملة التعويض وفق المادة 303-1 من قانون الضرائب. ولا نقيّم شركات التأمين أو المنتجات أو الأقساط ولا نوصي بها؛ بل نحلل الأثر القانوني والضريبي للوثيقة التي لديك أو التي تدرسها.
02
مع محاسبي LIGAL Auditores نقدّر ما يدخل من التعويض ضمن سقف الإعفاء البالغ 3,250 UVT وما يكون مكسباً عرضياً خاضعاً للضريبة، بتطبيق قيمة UVT للسنة التي يُستلم فيها التعويض والنسبة المناسبة للمتلقي (مقيم أو شركة أو غير مقيم).
03
نحلل ما إذا كان التعيين واضحاً ونافذاً، وما يحدث إذا غاب أو سقط (المادة 1142)، والفرق بين التعيين بلا مقابل والتعيين بمقابل (المادتان 1141 و1148)، وكيف تنسجم الوثيقة مع الوصية والتركة وبقية الأصول.
04
عندما تضمن الوثيقة قرضاً أو تؤمّن على حياة مدين، نراجع نطاق المادة 1144: يتلقى الدائن الجزء من التعويض المعادل للدين غير المسدد فقط، ويعود الباقي إلى بقية المستفيدين. ونتفادى المفاجآت بين الدائن والعائلة.
05
نقيّم ما إذا كان تصميم الوثيقة والتعيين قابلاً للطعن من الدائنين أو من الورثة أصحاب الحصص الإلزامية. هو تحليل حالة بحالة، دون وعد بأن الوثيقة عصية على المساس، وتُصحَّح المخاطر في وقتها.
06
نضع التأمين على الخارطة الكاملة: الهبة في الحياة، والشركة القابضة العائلية أو الصندوق الائتماني، وملكية الأسرة، واتفاقيات ما قبل الزواج، والأصول في الخارج، والدفاع أمام DIAN. وإذا وُجد خطر تحصيل أو تدقيق، نتولى الدفاع من البداية إلى النهاية بالفريق نفسه.
تجمع وثيقة التأمين على الحياة بين قانون التأمين وقانون التركات وضريبة المكاسب العرضية. ويضم فريقنا هذه التخصصات في جبهة واحدة.
المدير · محامي ضرائب · خبرة سابقة في DIAN
محامٍ ذو خبرة داخل DIAN. يعرف عن قرب كيف يُدقَّق إقرار المكاسب العرضية وكيف تُتحقق الإعفاءات ومستندات ثروة الأسرة.
محامو الثروة والأسرة والتركات
متخصصون في تعيين المستفيدين والوصايا والتركات وحماية الأصول وتنسيق الوثيقة مع الهبات والشركات العائلية والصناديق الائتمانية.
محاسبون قانونيون ومدققون ضريبيون
خبراء في احتساب المكاسب العرضية وتطبيق UVT والسند المحاسبي للتخطيط وإقرارات ضريبة الدخل للأفراد والتركات.
عملنا قانوني وضريبي: ما أثر الوثيقة في الضرائب والميراث وتجاه الدائنين. أما اختيار شركة التأمين والمنتج ومبلغ التأمين والقسط فهو شأنك وشأن وسيط التأمين أو مستشارك.
لإعفاء المادة 303-1 سقف، والزائد عنه خاضع للضريبة. كما أن تعيين المستفيد لا يمنع دائناً أو وارثاً صاحب حصة إلزامية من الطعن فيه متى وُجد أساس لذلك. نشرح لك الخطر الحقيقي في كل حالة.
التخطيط المشروع ينظم الثروة بشفافية. ولا نقدم هياكل غايتها إخفاء الأصول أو إحباط حقوق أصحاب الحقوق المشروعة، ولا نضمن نتائج أمام DIAN أو أمام المحاكم.
نجمع في Ligal بين رؤية المدقق من الداخل وممارسة من ينظم ثروة العائلة. نعمل على قضايا حقيقية لأفراد وأصحاب أعمال يريدون معرفة كيف يُخضَع التعويض للضريبة ومن يتلقاه وكيف يرتبط بالميراث وبديونهم.
المعلومات في هذه الصفحة عامة ولا تغني عن تحليل الحالة الملموسة: تعتمد المعاملة على الوثيقة والمستفيدين والإقامة الضريبية وقيمة UVT للسنة التي يُستلم فيها التعويض واللوائح السارية. والمثال بالبيزو توضيحي فقط لعام 2026. ولا نضمن أي نتيجة.
تواصل مباشر مع الإدارة
Juan Santiago Rodríguez Prieto
المدير · محامي ضرائب · خبرة سابقة في DIAN
نبدأ بـمراجعة سرية للوثيقة والمستفيدين والديون وبقية الأصول لتحديد خارطة الطريق المناسبة.
01
تقييم أولي خلال يوم عمل واحدنراجع العقد والمستفيدين والديون المرتبطة والإقامة الضريبية للأطراف وبقية الأصول، ونقدّر أثر المادة 303-1 من قانون الضرائب والمواد 1141 و1142 و1144 و1148 من القانون التجاري.
02
بحسب تعقيد الوثيقة والثروةنحدد معك البدائل المشروعة: تعديل التعيين، والتنسيق مع الوصية أو الهبة أو الشركة العائلية أو الصندوق الائتماني، والسند المحاسبي لكل قرار.
03
مرافقة مستمرةنوثّق الاستراتيجية، ونرافق إقرار المكسب العرضي عند حلول وقته، ونتولى الدفاع أمام DIAN أو الدائنين إذا نشأ نزاع.
الأسئلة الشائعة
وفق المادة 303-1 من قانون الضرائب (المعدلة بالمادة 29 من القانون 2277 لعام 2022)، تخضع تعويضات التأمين على الحياة للنسبة المطبقة على المكاسب العرضية في المبلغ الذي يتجاوز 3,250 UVT؛ ويُعدّ المبلغ الذي لا يتجاوز هذا السقف مكسباً عرضياً معفى. أي أن التعويض ليس خاضعاً للضريبة بالكامل، لكنه ليس معفى بلا حد أيضاً. وقد راجعت المحكمة الدستورية هذه المادة في الحكم C-317 لعام 2025 ويبقى الإعفاء ساري المفعول. وتتوقف النتيجة الملموسة على من يتلقى التعويض وعلى قيمة UVT للسنة التي يُستلم فيها وعلى سائر ظروف الحالة.
يتوقف ذلك على قيمة UVT للسنة التي يُستلم فيها التعويض. وعلى سبيل المثال فقط لعام 2026، وبقيمة UVT قدرها 52,374 بيزو، تساوي 3,250 UVT مبلغ 170,215,500 بيزو. لا تستخدم هذا الرقم لسنوات أخرى: فـ DIAN تحدد قيمة مختلفة كل عام. كما أن كيفية تطبيق السقف عند وجود عدة مستفيدين أو عدة وثائق مسألة يُستحسن تحليلها على ضوء الفقه الساري قبل افتراض أن السقف يطبَّق على كل واحد منهم. وإذا تجاوز التعويض السقف، فلا يخضع للضريبة إلا الزائد.
تحيل المادة 303-1 إلى نسبة المكاسب العرضية، وقد حدد القانون 2277 لعام 2022 نسبة موحدة هي 15%: المادة 313 من قانون الضرائب للشركات والكيانات الوطنية والأجنبية، والمادة 314 للأشخاص الطبيعيين المقيمين وتركات المورّثين المقيمين، والمادة 316 لغير المقيمين وفق شروط تلك المادة. ولا توجد نسبة خاصة بالتأمين على الحياة وحده. لذا يُستحسن أولاً تحديد ما إذا كان متلقي التعويض مقيماً ضريبياً أم شركة أم غير مقيم.
لا ينبغي الجواب بقاعدة مطلقة. وفق المادة 1148 من القانون التجاري، لا يملك المستفيد بلا مقابل حقاً خاصاً به في الوثيقة أثناء حياة المؤمَّن عليه، ويملكه المستفيد بمقابل لكنه لا يستطيع ممارسته دون موافقة المؤمَّن عليه الخطية. وبوفاة المؤمَّن عليه ينشأ حق المستفيد أو يتوطد بحسب الحال. ولذلك ينشأ الحق في ذمة المستفيد نفسه ولا يختلط تلقائياً بتخصيص إرثي. ومع ذلك تعود الصلة بالتركة إذا لم يوجد مستفيد أو كان التعيين غير نافذ (المادة 1142)، أو إذا تعلقت الحالة بدائنين أو بحصص إرثية إلزامية.
وفق المادة 1142 من القانون التجاري، إذا لم يُعيَّن مستفيد، أو أصبح التعيين غير نافذ أو سقط، يعود نصف التعويض لزوج المؤمَّن عليه والنصف الآخر لورثته. وتسري القاعدة نفسها عند تعيين الورثة تعييناً عاماً. وهذا سبب عملي لمراجعة التعيين دورياً، خصوصاً بعد الزواج أو الانفصال أو ولادة الأبناء أو وفاة مستفيد، وللتنسيق بينه وبين الوصية وبقية التخطيط.
تميّز المادة 1141 من القانون التجاري بين التعيين بلا مقابل والتعيين بمقابل، وعند غياب النص تفترضه بلا مقابل. ووفق المادة 1148، للمستفيد بمقابل حق خاص به أثناء حياة المؤمَّن عليه، لا يستطيع ممارسته دون موافقته الخطية. وفي التأمين على حياة مدين، تنص المادة 1144 على أن الدائن يتلقى الجزء من التعويض المعادل للدين غير المسدد فقط، ويعود الباقي إلى بقية المستفيدين. ويُستحسن مراجعة كيفية صياغة الوثيقة وأي دين تضمنه.
ليس للاحتيال. فلا تعيين المستفيدين ولا إعفاء المادة 303-1 من قانون الضرائب يجيزان استخدام الوثيقة للاحتيال على الدائنين أو التحايل على الحصص الإرثية الإلزامية. وما إذا كان يمكن لدائن أو لوارث صاحب حصة إلزامية الطعن في تعيين معين فهو تحليل حالة بحالة يتوقف على التواريخ والأصول والنية والأدلة. ونراجع في Ligal الوثيقة مع خارطة التركة والضرائب، دون وعد بأن الوثيقة عصية على المساس أو الحجز.
لا ينبغي قراءتها هكذا. تتناول المادة 1154 أفضلية ديون المستفيد تجاه شركة التأمين في التأمين على الحياة، مرتبةً بعد ديون الخزينة، وتستبعد قيم الاسترداد (rescate) من الكتلة في ذلك السياق من تزاحم الدائنين. هي قاعدة ذات سياق محدد، لا قاعدة عامة بأن التعويض لا يكون جزءاً من تركة أبداً أو بأنه لا يمكن الطعن في أي وثيقة. وقبل اتخاذ القرار يُستحسن مراجعة الحالة مع محامٍ.
لا. فهما آليتان مختلفتان بقواعد منفصلة. وتعويض التأمين على الحياة له إعفاؤه الخاص في المادة 303-1، المختلف عن قواعد الميراث والهبات. لذلك لا نقارن هنا حدود الميراث أو الهبة: فهي مشروحة في صفحاتنا عن الهبة في الحياة والتركة ذات الأصول في الخارج وتخطيط الثروة الضريبي. وعملياً تكون الوثيقة عادةً عنصراً مكملاً ضمن تخطيط قد يشمل أيضاً وصية أو شركة عائلية أو صندوقاً ائتمانياً.
يتغير التحليل. فنسب قانون الضرائب تميز بين الشركات والأشخاص الطبيعيين المقيمين وغير المقيمين (المواد 313 و314 و316)، ولذا تكون الإقامة الضريبية للمستفيد حاسمة، وقد يدخل في الاعتبار موقع الوثيقة والقانون الواجب التطبيق وقواعد التركات في بلد الإقامة. ولا نسلّم بمعاملة وثيقة صادرة في الخارج: بل نراجعها حالة بحالة، وفي التركات العابرة للحدود ننسقها مع صفحتنا عن التركة ذات الأصول في الخارج.
نحلل وثيقة التأمين على الحياة لديك، وضريبة التعويض، وتعيين المستفيدين مقابل الميراث، بسرية تامة.