Colombia grava la renta mundial de sus residentes fiscales, y EE. UU. puede gravar o retener sobre ingresos de fuente estadounidense. Como no hay convenio de renta entre los dos países, el alivio depende del artículo 254 del Estatuto Tributario y de cómo se clasifica la LLC. Ligal calcula el descuento, ordena los soportes y evita tanto el doble pago como la omisión de activos en el exterior, con abogados, contadores y experiencia ex-DIAN.
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No existe un convenio para evitar la doble imposición en renta entre Colombia y Estados Unidos. La lista de convenios tributarios internacionales de la DIAN registra, para EE. UU., acuerdos sobre empresas de navegación marítima y aérea y de intercambio de información tributaria, pero no un convenio general de renta, y la lista de tratados de renta del IRS (United States Income Tax Treaties) no incluye a Colombia. Sin convenio, el alivio depende de la norma interna. Los residentes fiscales colombianos están sujetos al impuesto de renta sobre sus rentas de fuente nacional y extranjera y sobre su patrimonio poseído dentro y fuera del país (E.T., art. 9). El artículo 254 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 93 de la Ley 2010 de 2019) permite a las personas naturales residentes y a las sociedades nacionales que perciben rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen descontar del impuesto colombiano el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda el impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas; para esa limitación, las rentas del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos. El impuesto pagado afuera puede tratarse como descuento en el año del pago o en los períodos siguientes, con el mismo límite sobre rentas de fuente extranjera de igual naturaleza (parágrafo 1).
Cómo cambia según la LLC. Una LLC unipersonal que EE. UU. trata como entidad desatendida (disregarded entity) no tiene obligación de declarar renta como entidad, por lo que puede no haber impuesto de renta pagado allá que descontar aquí; si es de propiedad extranjera y tuvo transacciones reportables, el IRS exige un Form 1120 pro forma con el Form 5472, con multa de US$ 25.000 por omisión. Si la LLC optó por tributar como corporación, paga impuesto en EE. UU. como entidad y lo que reparte al socio son dividendos: para dividendos de sociedades domiciliadas en el exterior, el artículo 254 prevé un descuento por el impuesto sobre la renta pagado afuera, con participación directa, prueba del pago con certificado fiscal de la autoridad respectiva o prueba idónea y certificado del revisor fiscal de la sociedad que distribuye (literales a a f). Con independencia de eso, el régimen de entidades controladas del exterior (ECE, E.T., arts. 882 y ss.) puede atribuir al residente colombiano las rentas pasivas de la LLC aunque no las distribuya; en ese caso el artículo 892 le da derecho a los descuentos del artículo 254 en proporción a su participación, y el parágrafo 2 del artículo 254 regula el descuento cuando se atribuyen solo algunas rentas pasivas. En EE. UU., los pagos de fuente estadounidense a un extranjero, como los dividendos, están sujetos a retención del 30% o a la tarifa del tratado si lo hay; como no hay tratado con Colombia no hay tarifa reducida por convenio, y los formularios W-8BEN (personas naturales) o W-8BEN-E (entidades) acreditan la condición de extranjero ante el pagador, que reporta la retención en el Form 1042-S. Para el régimen de la LLC en la renta colombiana véase declarar la LLC, y para el régimen ECE véase el régimen ECE.
Claves de la doble tributación con una LLC
Ligal ordena el caso de punta a punta: cómo se clasifica la LLC, qué se pagó y dónde, cuánto se puede descontar y con qué soportes, sin prometer resultados.
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Revisamos el estado de constitución, el acuerdo operativo, la clasificación federal (entidad desatendida o corporación), el origen de los ingresos, los pagos recibidos, las retenciones practicadas y los formularios presentados o pendientes ante el IRS.
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Identificamos qué rentas están gravadas en EE. UU. y en Colombia, calculamos el límite del artículo 254 depurando ingresos, costos y gastos y evaluamos si aplica el régimen ECE y cómo se descuenta el impuesto pagado afuera.
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Jeysson Pulido y LIGAL Auditores reúnen los certificados de pago, los Forms 1042-S y las declaraciones, y preparamos la declaración de renta y la de activos en el exterior para que el descuento esté soportado.
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Si la LLC no se declaró, si se descontó sin soporte o si hay activos omitidos, evaluamos cómo regularizar y, si la DIAN ya abrió una actuación, llevamos la defensa de punta a punta.
La doble tributación de una LLC combina derecho tributario colombiano, formularios del IRS y contabilidad. En Ligal la atiende el mismo equipo.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Dirige la estrategia jurídica de punta a punta: la clasificación de la LLC, el descuento del artículo 254, el régimen ECE y la defensa ante la DIAN si hace falta.
Contador · Cuantificación y trazabilidad
Reconstruye los flujos de la LLC, calcula el impuesto pagado afuera y el límite del descuento y prepara los soportes de la renta y de los activos en el exterior.
Contadores públicos
Soporte contable y técnico para conciliar la contabilidad de la LLC con lo que se declara en Colombia.
Que EE. UU. trate la LLC como entidad desatendida es una clasificación del derecho estadounidense; en Colombia el residente tributa sobre su renta y patrimonio mundiales (E.T., art. 9), debe analizar el régimen ECE y declarar los activos en el exterior (art. 607) cuando superan el umbral. Omitirlos puede terminar en renta líquida por activos omitidos y sanción por inexactitud (art. 239-1).
El descuento no puede exceder el impuesto colombiano sobre esas mismas rentas, que deben depurarse con ingresos, costos y gastos (art. 254), y para dividendos se exige certificado fiscal de pago o prueba idónea y certificado del revisor fiscal (literal f). Sin soportes el descuento se pierde.
Al banco, a la plataforma o al cliente en EE. UU. se le entrega el formulario que corresponde a su condición de extranjero (W-8BEN para personas naturales, W-8BEN-E para entidades). Un formulario errado puede significar retenciones o reportes que no corresponden.
Con la LLC en mano, lo primero es saber cómo se clasifica para el IRS, qué ingresos tiene y de dónde, si hubo retenciones o impuestos pagados, qué formularios se presentaron y cómo se reportó en Colombia. Con ese mapa se calcula el descuento del artículo 254, se evalúa el régimen ECE y se ordenan los soportes. Ligal ordena la ruta completa, de la clasificación a la declaración de renta y de activos en el exterior. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, dirige la estrategia junto al contador Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos). El equipo, con abogados, contadores y experiencia directa dentro de la DIAN, atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario.
Tenga en cuenta: cada caso depende del estado, la estructura de la LLC y su historia. Ligal evalúa la situación y define la ruta sin prometer resultados.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Cada año sin ordenar la LLC puede sumar impuestos pagados dos veces o activos sin declarar. Evaluamos su caso en un día hábil. Use el formulario o abra Diagnóstico.
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HoyRevisamos los documentos de la LLC, el acuerdo operativo, los formularios del IRS, los Forms 1042-S, los extractos y las declaraciones presentadas en Colombia.
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1 día hábilPrecisamos cómo se clasifica la LLC, qué se pagó y retuvo en EE. UU., qué se declaró en Colombia y cuánto se puede descontar.
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InmediatoDefinimos el cálculo del descuento, los soportes que faltan, las correcciones o declaraciones por presentar y quién prepara cada documento.
Preguntas frecuentes
Depende de cómo se clasifique la LLC y de qué ingresos tenga. Como residente fiscal colombiano usted tributa en Colombia sobre su renta y patrimonio mundiales (E.T., art. 9). Si la LLC es una entidad desatendida sin ingresos de fuente estadounidense, es posible que no pague impuesto de renta federal allá, y entonces no hay doble pago; si EE. UU. grava o retiene sobre ingresos de fuente estadounidense, o si la LLC tributa como corporación, puede haber impuesto pagado afuera y el artículo 254 del Estatuto Tributario permite descontarlo en Colombia dentro de sus límites. El caso concreto debe calcularse con los documentos.
No para impuestos sobre la renta. La lista de convenios tributarios internacionales de la DIAN registra para EE. UU. acuerdos sobre empresas de navegación marítima y aérea y de intercambio de información tributaria, y la lista de tratados de renta del IRS no incluye a Colombia. Por eso no hay tarifas reducidas por convenio ni reglas de desempate de residencia, y el alivio depende de la norma interna colombiana, principalmente el artículo 254 del Estatuto Tributario.
Sí, en los términos del artículo 254 del Estatuto Tributario: las personas naturales residentes y las sociedades nacionales que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen pueden descontar del impuesto colombiano el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas. Debe tratarse de impuesto efectivamente pagado sobre esas rentas, y debe poder probarse. Si hubo retención en EE. UU. sobre un ingreso de fuente estadounidense, esa retención es un impuesto pagado afuera cuyo descuento conviene evaluar con el Form 1042-S y los demás soportes.
El descuento no puede exceder el impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas, y para esa limitación las rentas del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos (art. 254). El impuesto pagado afuera puede tratarse como descuento en el año del pago o en los períodos siguientes, y el exceso que se lleve a otros períodos está limitado por el impuesto de renta generado en Colombia sobre las rentas de fuente extranjera de igual naturaleza a las que originaron el descuento (parágrafo 1).
Una LLC de un solo miembro que EE. UU. trata como entidad desatendida no declara renta como entidad ante el IRS, pero, si es de propiedad extranjera y tuvo transacciones reportables, debe presentar un Form 1120 pro forma con el Form 5472, bajo multa de US$ 25.000 por omisión según el instructivo del IRS. Como la entidad no paga impuesto de renta federal por sí misma, a menudo no hay impuesto pagado afuera que descontar, salvo retenciones o impuestos del propietario por ingresos de fuente estadounidense. Eso no significa que no deba declarar en Colombia: la participación y los activos de la LLC, y su renta, deben analizarse en su declaración.
Entonces la LLC paga impuesto en EE. UU. como entidad y lo que reparte son dividendos. Para dividendos o participaciones de sociedades domiciliadas en el exterior, el artículo 254 prevé un descuento por el impuesto sobre la renta pagado afuera: equivale al monto de los dividendos multiplicado por la tarifa efectiva a la que estuvieron sometidas las utilidades comerciales que los generaron, exige participación directa en el capital que constituya activo fijo (no portafolio), no puede exceder el impuesto colombiano generado por esos dividendos menos los costos y gastos imputables, y requiere certificado fiscal de pago o prueba idónea y certificado del revisor fiscal de la sociedad que distribuye.
Si la LLC es una entidad controlada del exterior sin residencia fiscal en Colombia y usted participa directa o indirectamente en el 10% o más (E.T., arts. 882 y 883), las rentas pasivas pueden atribuírsele en su declaración aunque no las haya recibido (art. 890). En ese caso el artículo 892 le da derecho a los descuentos del artículo 254 en proporción a su participación, y si se atribuyen solo algunas rentas pasivas, el descuento corresponde al impuesto efectivamente pagado por la ECE sobre las mismas rentas, certificado por la ECE y limitado al porcentaje del ingreso atribuido sobre el total (art. 254, par. 2). Lo que luego se distribuya de utilidades ya gravadas bajo ECE se trata como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional (art. 893).
Según el IRS, los ingresos de fuente estadounidense pagados a un extranjero, por ejemplo dividendos, regalías o ciertos servicios, están sujetos a retención del 30% o a la tarifa reducida del tratado aplicable, si existe; como no hay tratado con Colombia, no hay tarifa reducida por convenio, y ciertas rentas están exentas por la propia ley estadounidense. El extranjero entrega al pagador el Form W-8BEN (personas naturales) o W-8BEN-E (entidades) para acreditar su condición, y el pagador reporta el ingreso y la retención en el Form 1042-S. Ese formulario es el soporte natural del impuesto pagado afuera.
El artículo 254 exige, para el descuento por dividendos, probar el pago en cada jurisdicción con el certificado fiscal de la autoridad tributaria respectiva o con una prueba idónea, y un certificado del revisor fiscal de la sociedad que distribuye (literal f). Para otras rentas conviene reunir soportes equivalentes: Forms 1042-S, declaraciones del IRS, comprobantes de pago, estados financieros de la LLC y la conciliación con la renta colombiana. Si el descuento no se puede probar, no se debe tomar.
Los activos en el exterior que no se declaran pueden constituir renta líquida gravable del período revisado, con sanción por inexactitud sobre el mayor impuesto (E.T., art. 239-1), y, según el valor y las circunstancias, el caso puede escalar al ámbito penal. Un descuento sin soporte puede ser rechazado con sanción. Lo prudente es medir el riesgo y regularizar antes de que la DIAN actúe. Ligal evalúa el caso, cuantifica y define la ruta; si la DIAN ya abrió una actuación, lleva la defensa de punta a punta.
Es un punto discutible que debe analizarse caso a caso. El artículo 254 se refiere al impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas. Un tributo fijo o un informe anual del estado, que no se liquida sobre la renta, difícilmente encaja; en cambio, el impuesto federal sobre la renta o la retención sobre ingresos de fuente estadounidense sí está ligado a una renta. No se debe tomar un descuento sin revisar su naturaleza.
Ligal es una firma especializada en derecho tributario y planeación internacional. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el análisis jurídico con la conciliación contable y ordenamos el caso de punta a punta: la clasificación de la LLC, el cálculo del descuento, los soportes y la declaración en Colombia. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.
Gratis. Adjunte los documentos de la LLC, los formularios del IRS, los Forms 1042-S y lo que ya declaró en Colombia. Evaluamos el descuento y los pendientes.