Plan Vallejo (SEIEX): cómo importar insumos y bienes de capital con beneficio aduanero y cumplir los compromisos de exportación
Programas autorizados por el Ministerio de Comercio, cupo de importación, CIP, estudio de demostración y sanciones explicados con rigor, con el respaldo de abogados y contadores ex-DIAN.

Pueden solicitar un programa personas naturales y jurídicas, asociaciones empresariales, consorcios y uniones temporales (arts. 2 y 19 del Decreto 285 de 2020). La solicitud se presenta ante la Dirección de Comercio Exterior del MinCIT, a través del aplicativo informático, y el solicitante debe estar domiciliado o representado legalmente en Colombia e inscrito en el RUT como importador (y como exportador o sociedad de comercialización internacional cuando corresponda), tener dentro de su objeto social las actividades solicitadas, y no tener en sus socios, accionistas, junta directiva o representantes legales, en los cinco años anteriores, vínculo con empresas cuyo programa SEIEX haya sido cancelado, ni incumplimientos del artículo 31 en programas vigentes. El artículo 20 detalla los documentos, entre ellos estados financieros firmados por el representante legal, el contador público y, cuando se requiera, el revisor fiscal.

Según el artículo 5 del Decreto 285 de 2020 hay tres familias. Primera: materias primas e insumos, con programas del artículo 172 del Decreto-Ley 444, de maquila (también del 172), del artículo 173 literal b) y de reposición del artículo 179. Segunda: bienes de capital y repuestos, bajo el artículo 173 literal c) o el 174. Por último: exportación de servicios, bajo el artículo 4 de la Ley 7 de 1991. La elección depende de qué se importa, qué parte de lo producido se exporta y qué compromiso puede sostener la empresa. Por ejemplo, el 173 b admite que la exportación sea parcial y el 172 exige que lo importado se use en su totalidad en la producción de bienes de exportación. Conviene un análisis previo con cifras reales antes de solicitar.

Depende del programa. En las declaraciones de importación temporal de materias primas e insumos (arts. 172 y 173 literal b), de bienes de capital, partes y repuestos del 173 literal c, y de bienes para exportación de servicios, no se liquidan ni pagan tributos aduaneros (Decreto 1165 de 2019, art. 229; Decreto 285 de 2020, arts. 6, 8, 11 y 13). En los bienes de capital, partes y repuestos del artículo 174 se liquidan y pagan los derechos de aduana, y no se liquida ni paga el IVA, sin perjuicio de su pago cuando la modalidad termine con importación ordinaria (Decreto 285, art. 12). En todos los programas, si la importación temporal termina con importación ordinaria, deben liquidarse y pagarse los tributos que correspondan (Decreto 285, arts. 6, 7, 8, 11, 12 y 13). El beneficio es una suspensión o diferimiento condicionado, no una exención definitiva garantizada.

Los que fijan los artículos 6 a 13 del Decreto 285 de 2020, y cambian por programa. En el artículo 172, las materias primas e insumos deben usarse en un 100% (descontados desperdicios, según el CIP) en bienes de exportación, y las exportaciones deben efectuarse y demostrarse dentro de los dieciocho meses siguientes al levante de la primera declaración de importación temporal (hasta 24 o 36 en el sector agropecuario); si se demuestra al menos el 70%, no se declara incumplimiento y el saldo debe demostrarse en los términos del artículo 6. En el 173 literal b) el compromiso mínimo es el 60% de los productos elaborados con lo importado, sin que el valor FOB exportado sea inferior al valor FOB importado. En el 173 literal c) es, en unidades físicas, al menos el 70% de los aumentos de producción durante el tiempo de depreciación del 90% de los bienes. En el 174 y en servicios, al menos 1,5 veces el valor FOB utilizado (174) o importado (servicios) en ese mismo tiempo. En bienes de capital, el período de exportación autorizado se fija en el acto de autorización o modificación del programa.

El CIP es el cuadro que relaciona insumos, consumos y desperdicios frente al producto; debe presentarse a través del aplicativo informático en los programas de materias primas e insumos y de reposición (Decreto 285 de 2020, art. 10). En materias primas se presenta después de aprobado el programa y antes de exportar, y se mantiene mientras no cambien las condiciones de producción; en reposición se presenta con la solicitud. El usuario responde por la veracidad y consistencia de la información del CIP y de las solicitudes (art. 31, num. 7). Si al revisarlo se advierten inconsistencias que muestran un consumo real o un desperdicio menor al indicado, el artículo 32 prevé suspensión de las importaciones, y no presentarlo a tiempo da lugar a amonestación. La conciliación con costos y producción reduce ese riesgo.

El artículo 232 del Decreto 1165 de 2019 enumera las formas de terminación. Entre ellas: la exportación definitiva del bien obtenido con las materias primas e insumos importados; la reexportación de bienes de capital, repuestos y de exportación de servicios dentro de los tres meses siguientes a la certificación del nivel de cumplimiento que expide el MinCIT; la reexportación de materias primas e insumos durante la vigencia del programa; la salida a una zona franca; la importación ordinaria; la aprehensión y decomiso; la legalización; el abandono voluntario aceptado por la autoridad; la destrucción por fuerza mayor o caso fortuito demostrados; y la salida al puerto libre de San Andrés en las cantidades autorizadas, que cuenta como exportación. El importador debe demostrar la terminación ante la DIAN (art. 230) y las certificaciones del MinCIT son documento soporte (art. 231).

Las consecuencias son aduaneras y ministeriales. En los programas de materias primas e insumos (172 y 173 b), si lo importado o lo producido no se exporta antes de vencer el plazo de demostración, el usuario debe declararlo en importación ordinaria dentro de los treinta días hábiles siguientes a la certificación de incumplimiento, pagando los tributos aduaneros vigentes y una sanción del 100% sobre el gravamen arancelario (Decreto 1165, art. 234). En bienes de capital del 173 literal c) y en servicios, debe modificar la declaración dentro de los tres meses siguientes a la certificación de incumplimiento, pagando tributos y la misma sanción del 100% (art. 238); en el 174, pagando el IVA más una sanción del 10% del valor en aduana (art. 239). Además, el artículo 17 del Decreto 285 vincula el monto del gravamen al porcentaje de incumplimiento certificado por el MinCIT. Si vence el término sin modificar la declaración, procede la aprehensión y el decomiso.

Los artículos 32 y 33 del Decreto 285 de 2020 prevén amonestación, suspensión de las importaciones al amparo de los programas o cancelación del programa, sin perjuicio de las sanciones y medidas cautelares de la DIAN. Ejemplos: la amonestación procede, entre otros casos, cuando se supera el cupo, no se presentan a tiempo los CIP o no se informan cambios de razón social, fusiones o representación legal; la suspensión, entre otros, por inconsistencias del CIP que muestren un consumo real o un desperdicio menor al indicado (en los términos del artículo 32), por no presentar a tiempo el estudio de demostración o por incumplir el compromiso de exportación; y la cancelación, entre otros, por exportaciones simuladas establecidas por la autoridad competente, documentos adulterados o destinación diferente de los bienes. Se aplica el procedimiento sancionatorio del CPACA con recursos en sede administrativa; la suspensión dura hasta que se subsane y, pasado un año sin subsanar, se cancela el programa. Si hay varios hechos, prevalece la medida más gravosa.

El Plan Vallejo (SEIEX) es un programa autorizado por el MinCIT, con cupo de importación, compromisos de exportación y estudios de demostración, que sirve de base a una importación temporal ante la DIAN con disposición restringida. No es una zona franca, que es un régimen distinto con reglas propias (el artículo 232 del Decreto 1165 solo contempla la salida de los bienes hacia una zona franca como una de las formas de terminar la importación temporal). Tampoco equivale a una importación temporal ordinaria sin programa, que no depende de un cupo ni de compromisos de exportación del MinCIT. Importar bajo SEIEX sin programa vigente incumple el artículo 31, numeral 2, y la cancelación del programa por operar sin autorización está prevista en el artículo 32. Por eso es esencial identificar bien el régimen antes de importar.

Ligal estructura la solicitud y el plan exportador, revisa el CIP y el control del cupo, coordina el estudio de demostración con el soporte contable de sus contadores, define y ejecuta la terminación de cada importación temporal ante la DIAN y responde a requerimientos, amonestaciones, suspensiones o cancelaciones del MinCIT. Si el incumplimiento deriva en aprehensión y decomiso, o si los hechos (por ejemplo, un destino distinto del autorizado) abren un frente de contrabando, Ligal asume la defensa administrativa y penal de punta a punta con su propio equipo de abogados y contadores, sin delegarla. No prometemos resultados: cada caso depende de los hechos, los soportes y la decisión de la autoridad.