哥伦比亚与美国之间 LLC 的双重征税：
没有协定可以避免它；现有的是在哥伦比亚对境外已缴税款的抵免，有限额，并须 备齐正确的证明材料。

所得税方面没有。DIAN 的国际税收协定清单中，美国仅有关于海运和航空企业以及税务信息交换的协定，IRS 的所得税协定清单中也没有哥伦比亚。因此不存在协定优惠税率或居民身份判定规则，救济取决于哥伦比亚国内法，主要是《税法典》第254条。

可以，依据《税法典》第254条：取得在来源国须缴纳所得税的境外所得的居民个人和本国公司，可以从哥伦比亚税款中抵免已在境外就同一所得缴纳的税款（无论名称为何）。它必须是就该所得实际缴纳的税款，并且能够证明。如果在美国对来源于美国的款项作了预提，该预提即属境外已缴税款，其抵免宜结合1042-S表及其他证明材料评估。

抵免额不得超过纳税人就同一所得在哥伦比亚应缴的税额；为适用该限额，境外所得须通过分摊收入、成本和费用来核算（第254条）。境外已缴税款可在缴纳当年或以后期间抵免，结转到其他期间的超额部分，以在哥伦比亚就与产生该抵免的所得性质相同的境外所得所产生的所得税为限（第1款）。

美国视为被忽略实体的单一成员 LLC，不以实体身份向 IRS 申报所得税；但如果它由外国人持有且发生了应报告交易，则须提交 pro forma 1120 表并附 5472 表，依 IRS 说明，漏报罚款为25,000美元。由于该实体自身不缴纳联邦所得税，往往没有境外已缴税款可供抵免，来源于美国的所得的预提或所有者的税款除外。这并不意味着您无需在哥伦比亚申报：LLC 的权益、资产和所得都须在您的申报中加以分析。

那么 LLC 以实体身份在美国缴税，分配的是股息。对于住所在境外的公司的股息或分配，第254条规定了对境外已缴所得税的抵免：数额等于股息金额乘以产生这些股息的商业利润所适用的有效税率；要求直接持有构成固定资产的股权（非投资组合）；不得超过这些股息在哥伦比亚产生的税额减去可归属的成本和费用；并须提供税务缴款证明或适当证据，以及分配方公司的税务审计师证明。

如果 LLC 是在哥伦比亚没有税务居民身份的境外受控实体，且您直接或间接持有10%或以上（《税法典》第882和883条），其消极所得可能在您的申报中归属于您，即使您并未收到（第890条）。此时第892条赋予您按持股比例享有第254条抵免的权利；如果仅归属部分消极所得，抵免对应 ECE 就同一所得实际缴纳的税款，由 ECE 出具证明，并以归属所得占总收入的比例为限（第254条第2款）。此后分配的、已按 ECE 制度纳税的利润，视为不构成应税所得或偶然所得的收入（第893条）。

据 IRS，来源于美国的所得支付给外国人，例如股息、特许权使用费或某些服务费，适用30%的预提税或所适用协定的优惠税率（如有）；由于与哥伦比亚没有协定，不存在协定优惠税率，且某些所得依美国法律本身即可豁免。外国人向付款方提交 W-8BEN（个人）或 W-8BEN-E（实体）以证明身份，付款方在1042-S表中报告所得和预提。该表格是境外已缴税款的天然证明。

对于股息抵免，第254条要求以相应税务机关出具的税务证明或适当证据证明在各司法辖区已缴款，并提供分配方公司的税务审计师证明（f项）。对于其他所得，宜收集同等性质的凭证：1042-S表、IRS 申报表、缴款凭证、LLC 的财务报表以及与哥伦比亚所得的对账。如果无法证明，就不应抵免。

未申报的境外资产可构成被审查期间的应税所得，并就多出的税款处以不准确罚款（《税法典》第239-1条）；视金额和情节，案件还可能上升到刑事层面。没有凭证的抵免可能被否定并处罚。稳妥的做法是在 DIAN 采取行动之前衡量风险并补正。Ligal 评估案件、量化并确定路径；如果 DIAN 已启动程序，则全程负责辩护。

这是一个有争议的问题，须逐案分析。第254条指的是已在境外缴纳的税款（无论名称为何），且是就同一所得核定的。固定税或州年度报告费并非按所得核定，很难归入；相比之下，联邦所得税或对来源于美国所得的预提则与某项所得相关。在未审查其性质之前，不应抵免。

Ligal 是专注于税法和国际规划的律所。在前 DIAN 税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的领导下，联合会计师 Jeysson Pulido 和 LIGAL Auditores（注册会计师），我们将法律分析与会计核对结合起来，全程梳理案件：LLC 的分类、抵免的计算、证明材料以及在哥伦比亚的申报。我们的工作获得 Google 5.0 / 5 及36条评价的支持：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。团队处理税务稽查、强制执行和税务诉讼的真实案件。不保证任何结果。