虚假发票与空壳供应商：
DIAN 的处罚何时升级为 犯罪。

第434B条（经2022年第2277号法律第69条修订）惩处负有申报义务者以欺诈或逃税为目的，列入不存在的成本或费用，或主张不应得的税收抵免、预扣税款或预缴税款，且少缴税额或多出的应退余额达到或超过100 SMMLV且低于2,500 SMMLV（以官方核定为准）的行为。刑罚为36至60个月监禁。金额在2,500至5,000 SMMLV之间的，刑期加重三分之一；超过5,000 SMMLV的，加重二分之一。宪法法院在2024年第C-019号判决中审查了该条。

可能是。第289条规定，伪造可作为证据的私人文书者，如予以使用，处16至108个月监禁。发票是私人文书，第294条将文书理解为任何表达具有证据效力数据的载体。该行为针对的是伪造并使用文书的人，而不是仅仅受骗的人。第291条（使用伪造文书，刑期4至12年）针对的是公共文书，因此不是适用于发票的罪名。

没有自动的升级。依据第434A条第1款，当不存在待决的行政救济，且不存在以完整、真实的事实与数据为基础的合理法律解释时，方可启动刑事诉讼。DIAN 可通过总干事的委员会请求启动刑事诉讼。因此，如何答复催告、核定与各类救济至关重要：处理得当的行政辩护会影响刑事风险。

取决于目的与证据。第434B条要求具有欺诈或逃税目的。会审查供应商是否真实存在并具备能力、是否有可查证的接触与磋商、款项是否经金融系统支付至供应商账户、货物或服务是否已收到，以及是否忽视了预警信号；还会考察谁获益，以及买方是否参与了无凭证发票的制作或流转。没有任何通用规则可以替代对案卷的分析。

能够还原整个交易周期的证据：合同或采购订单、报价与往来邮件、收货单与交付凭证、服务已提供的证明、通过转账或支票支付至供应商账户的付款记录、会计账簿，以及电子发票的可追溯记录。LIGAL Auditores 与 Jeysson Pulido 会把这些支持文件整理成连贯的时间线，可同时用于 DIAN 与检察院。

答复之前，先汇集真实证据，并同时从刑事与税务两个角度审阅每份呈递文件；行政程序中所作陈述日后可能出现在刑事程序中。不要制作、替换或篡改文件，不要陈述自己无法证明的事实，也不要错过期限。自第一份催告起采取一体化辩护，可使您在行政与刑事两条路径上保持同一套叙述。

第434A条第2款规定，缴款可使刑事诉讼消灭，最多两次，按其文本也适用于第434B条。具体条件因案而异，决定之前必须审慎评估：没有策略的缴款可能被视为承认，并在其他战线上被利用。

Ligal 是哥伦比亚税法领域的标杆律所，以同一团队全流程承办辩护，包括刑事和面向 DIAN 的辩护。在前 DIAN 官员、税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的领导下，联合会计师 Jeysson Pulido 与 LIGAL Auditores（注册会计师，1990年第43号法律），我们在 DIAN、检察院和法官面前代理客户，并汇集证明交易真实性的会计证据。我们的工作获得 Google 5.0 / 5、36条评价的认可：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。本所处理真实的税务稽查、强制催缴与税务诉讼案件：在一条经 Google 验证的评价中，客户 Julian Rodriguez 表示，得益于在 DIAN 面前的代理，“我们促成了针对我公司的一起税务诉讼被归档”。