01
在行政阶段就数额和事实提出异议
我们答复特别要求书（requerimiento especial），如已作出正式清算，则提起复议申请（recurso de reconsideración），因为清算确定的数额才是与 100 SMMLV 门槛比较的对象，且在救济审理期间不得提起刑事追诉。
涉税犯罪 · 哥伦比亚《刑法典》第434B条
哥伦比亚逃税罪：第434B条，
由 哥伦比亚税法领域标杆律所为您解读并辩护。
存在欺诈或逃避税收目的，且经正式清算确定的少缴税款或多报留抵达到 100 SMMLV 以上时，逃税即构成犯罪。刑期36至60个月，并按数额加重。
Google 5.0 / 5 · 35条评价前 DIAN第434B条100 SMMLV 起算
亦可通过 WhatsApp 沟通： +57 319 272 9164。波哥大 · Calle 99 7A-51, Of. 206。支持到所面谈与远程咨询。
第434B条犯罪构成详解
逃税罪是什么： 行为方式、100 SMMLV 门槛与按数额加重的刑罚。
哥伦比亚《刑法典》第434B条（2000年第599号法律，经2022年第2277号法律修订）规定了欺诈或逃避税收罪。在行为不构成刑罚更重的其他犯罪的前提下，负有申报义务而未申报的人，或在纳税申报中隐瞒收入、列入不存在的成本或费用、申请不当的税收抵免、预扣税或预缴税款的人，出于欺诈或逃避税收的目的，造成少缴税款或多报留抵税额，数额等于或超过 100 个法定月最低工资（SMMLV）且低于 2,500 SMMLV，且在任何情况下均须由税务机关的正式清算（liquidación oficial）确定的，构成本罪。刑罚为36至60个月监禁。数额在 2,500 至 5,000 SMMLV 之间的，刑罚加重三分之一；超过 5,000 SMMLV 的，加重二分之一。因此，本罪有四个构成要件，辩护需逐一审查：所述行为之一（未申报，或在申报中隐瞒、列入、申请）、欺诈或逃避税收的目的、100 SMMLV 的最低数额，以及该数额须由正式清算确定。
还须与相近制度加以区分。第434A条惩治出于欺诈或逃避税收目的而隐瞒资产或申报不存在的负债，门槛为 1,000 SMMLV，刑期48至108个月；第434B条针对收入、成本、费用以及税收抵免或留抵余额，门槛低十倍，而对于无法说明来源的财产差额，行政层面另有财产比较法确定所得。至于行政上的不准确（《税法典》第647条和第648条），区别在于性质：不准确是按差额的100%（加重情形为160%或200%）处以的行政处罚，无需证明任何目的；若少缴系出于对适用法律的合理解释，且事实和数字完整真实，则不构成不准确。并非所有不准确都是犯罪：犯罪要求有欺诈或逃避税收的目的、经正式清算确定的不低于 100 SMMLV 的数额，且行政渠道的救济不在审理中。此外，第2款规定，缴纳税款、税务处罚和利息的，刑事追诉最多可消灭两次；若已适用起诉便宜原则，或已因缴款而消灭两次（无论依第434A条或第434B条），缴款仅可使刑罚减轻至多一半。如果您已收到传唤或举报，请参阅我们关于 DIAN 刑事举报的页面了解当前应如何应对；本文专门讲解犯罪本身。
第434B条要点
- 行为：负有申报义务而未申报、隐瞒收入、列入不存在的成本或费用，或申请不当的抵免、预扣税或预缴税款。
- 主观要件：欺诈或逃避税收的目的。
- 门槛：100 SMMLV 以上、2,500 SMMLV 以下，由正式清算确定。
- 刑罚：36至60个月监禁；2,500至5,000 SMMLV 加重三分之一，超过 5,000 SMMLV 加重二分之一。
- 可追诉条件：行政救济在审理中或存在合理解释时，不得提起刑事追诉。
- 消灭：缴纳税款、处罚和利息，刑事追诉最多可消灭两次。
第434B条辩护策略
辩护取决于数额、 事实以及行政争议。
由于数额由正式清算确定，与 DIAN 的争议和刑事辩护相互关联。Ligal 由同一团队承办两方面事务，必要时提供全流程涉税刑事辩护。
02
收入、成本与费用的会计证据
Jeysson Pulido 与 LIGAL Auditores 重建受质疑的收入、成本和费用的账簿及凭证，以支持事实，并在凭证允许的范围内缩减计算数额所依据的基数。
03
合理解释与不存在欺诈目的
我们分析少缴是否源于对适用法律的合理解释，且事实和数字完整真实，以及本罪所要求的欺诈或逃避税收目的是否存在；该目的不能仅因存在差额而被推定。
04
评估通过缴款消灭刑事追诉
我们测算税款、处罚和利息，并与您共同评估是否宜于通过缴款消灭刑事追诉，同时考虑该途径最多适用两次，以及其对行政争议的影响。
专业团队
税务律师与会计师 共同应对可能的第434B条案件。
逃税案件取决于数字与程序。因此律师与会计师共同处理同一份案卷。
主任律师 · 前 DIAN 官员 · 税务专长律师
Juan Santiago Rodríguez Prieto
主持法律策略：对正式清算的争议、犯罪构成要件分析，以及（如案件需要）刑事程序中的代理。
注册会计师 · 税收精准量化
Jeysson Pulido
精确计算决定数额的差额、利息和处罚，并为可能的缴款消灭刑事追诉方案建模。
法定注册会计师事务所 · 1990年第43号法律
LIGAL Auditores
审查收入、成本和费用的账簿及凭证，并准备支撑数额争议的会计证据。
执业原则
我们不做的事 面对可能的逃税罪时。
我们不把每一项不准确都当作犯罪
犯罪要求有欺诈或逃避税收的目的，且经正式清算确定的数额不低于 100 SMMLV。我们严格区分行政争议与刑事争议。
我们不错过行政渠道的期限
特别要求书和正式清算均有答复和申请复议的期限。按期办理是辩护的一部分，因为数额取决于此。
我们不承诺结果
每个案件取决于其事实、数字和所处阶段。我们坦率评估各种选择（包括缴款），并在您决定之前说明清楚。
专业税法辩护
逃税罪： 从数字开始的辩护。
对于可能的第434B条案件，首要任务是弄清数额从何而来：正式清算决定是否达到 100 SMMLV 门槛，以及落入哪一档刑罚。因此，辩护从答复特别要求书和提起复议申请入手，辅以收入、成本和费用的会计证据，并分析是否存在对适用法律的合理解释，或欠缺欺诈目的。前 DIAN 官员 Juan Santiago Rodríguez Prieto 律师领衔，联合注册会计师 Jeysson Pulido 及 LIGAL Auditores（1990年第43号法律）。Ligal 全流程承办涉税刑事辩护，由同一团队处理 DIAN 前的争议，必要时处理刑事程序。本律所承办税务稽查、强制催缴及税务诉讼的真实案件：在 Google 的已验证评价中，客户 Julian Rodriguez 表示，得益于在 DIAN 面前的专业代理，“我们成功促使针对我公司的税务诉讼被归档结案”。
请注意：每个案件取决于其事实和所处阶段。Ligal 评估情况并制定策略，不承诺任何结果。
主任律师
Juan Santiago Rodríguez Prieto
税务专长律师 · 前 DIAN 官员
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- 48个工作小时内出具免费初步诊断
- Google 5.0 / 5 · 35条评价
01
当天接收文件
我们收集纳税申报表、特别要求书或正式清算，以及被质疑事项的会计凭证。
02
48个工作小时分析数额、阶段与犯罪构成要件
我们将数额与 100 SMMLV 门槛比对，核查是否有救济在审理中，并审查合理解释与欺诈目的。
03
即刻统一策略
我们确定行政阶段针对数额的抗辩，评估通过缴款消灭刑事追诉，并在案件需要时承担刑事辩护。
常见问题解答
逃税罪（第434B条）清晰解读
第434B条（经2022年第2277号法律修订）在行为不构成刑罚更重的其他犯罪的前提下，惩治负有申报义务而未申报的人，或在纳税申报中隐瞒收入、列入不存在的成本或费用、申请不当的税收抵免、预扣税或预缴税款的人，出于欺诈或逃避税收的目的，造成少缴税款或多报留抵税额，数额在 100 SMMLV 以上、2,500 SMMLV 以下，且在任何情况下均由正式清算确定。刑罚为36至60个月监禁。
门槛为 100 SMMLV，由税务机关的正式清算确定。低于该数额，争议属于行政层面。100至2,500 SMMLV 之间，刑罚为36至60个月监禁；2,500至5,000 SMMLV 之间，刑罚加重三分之一；超过 5,000 SMMLV，加重二分之一。
第434A条惩治出于欺诈或逃避税收目的而隐瞒资产、申报较低的资产价值或不存在的负债，数额经正式清算确定达到 1,000 SMMLV 以上，刑期48至108个月（超过 2,500 SMMLV 加重三分之一，超过 5,000 SMMLV 加重二分之一）。第434B条针对隐瞒收入、不存在的成本或费用、不当的抵免、预扣税或预缴税款，或未申报，门槛为 100 SMMLV，刑期36至60个月。
不是。不准确（《税法典》第647条和第648条）属于行政违法：处罚为差额的100%，滥用或虚构供应商情形为160%，隐瞒资产或不存在的负债为200%。若少缴系出于对适用法律的合理解释，且事实和数字完整真实，则不构成不准确。构成犯罪还需具备欺诈或逃避税收的目的、经正式清算确定的不低于 100 SMMLV 的数额，且行政救济不在审理中。
依第1款，只要行政渠道的救济不在审理中，或不存在对适用法律的合理解释，且所申报的事实和数字完整真实，即可提起刑事追诉。DIAN 可通过由局长或其代表主持的委员会的特别请求，申请启动刑事追诉。
可以。第2款规定，缴纳税款、税务处罚和利息的，刑事追诉最多可消灭两次。若已适用起诉便宜原则，或已因缴款而消灭两次（无论依第434A条或第434B条），缴款仅可使刑罚减轻至多一半，既不消灭追诉也不适用起诉便宜原则。是否宜于缴款，需结合数字逐案评估。
由于数额由正式清算确定，辩护从行政阶段开始：答复特别要求书和提起复议申请，并提供收入、成本和费用的会计证据。同时分析对适用法律的合理解释、不存在欺诈目的，以及通过缴款消灭追诉的可能性。如果您已收到传唤或举报，请参阅 DIAN 刑事举报页面了解当前应如何应对。
Ligal 是哥伦比亚税法领域的标杆律所，全流程承办辩护：由同一团队处理 DIAN 前的争议，必要时处理刑事程序。由前 DIAN 官员 Juan Santiago Rodríguez Prieto 律师领衔，联合注册会计师 Jeysson Pulido 及 LIGAL Auditores（1990年第43号法律），我们审查您的案件、测算数字并制定策略，不承诺任何结果。我们的专业信誉由 Google 5.0 / 5（35条真实评价）佐证：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。在 Google 的已验证评价中，客户 Julian Rodriguez 表示，得益于在 DIAN 面前的专业代理，“我们成功促使针对我公司的税务诉讼被归档结案”。