01
财产与权属图谱
我们确定哪些财产登记在您名下，哪些属于公司或第三人，哪些来源有据可查，哪些可能成为措施的目标。可以申请什么、可以反对什么，均取决于此。
税务刑法 · 财产保全措施
您被举报税务犯罪：
检察院可以申请对您的财产采取措施，而保护财产需要及时行动、依靠证据，并取得 全程的刑事辩护。
在因隐瞒资产、列报不存在的负债，或税务欺诈、逃税而提起的刑事诉讼中，检察院可以向保障审查法官（juez de control de garantías）申请对财产采取措施：为没收之目的而扣押或占有，并中止处分权；或为保障损害赔偿而查封和保管。这些措施与 DIAN 在强制追缴中作出的查封并不相同，申请和解除的途径也各不相同。Ligal 全程负责辩护，由律师、会计师和前 DIAN 经验组成团队，不承诺结果。
5.0 / 5 · 36条评价前 DIAN查封 · 保管 · 没收 · 解除律师与会计师
也可通过 WhatsApp： +57 319 272 9164。波哥大 · Calle 99 7A-51, Of. 206。可到场或远程办理。
税务刑事诉讼中的财产保全措施
检察院不能自行查封： 措施须经保障审查法官，并且可以提出异议。
2004年第906号法律规定了两类针对财产的措施。第一类旨在保障没收：第83条规定，扣押和占有为实物措施，中止处分权为法律措施；当有充分理由推断财产或资金是故意犯罪的直接或间接所得、其价值相当于该所得、曾被用作或拟用作故意犯罪的手段或工具，或属于其实物对象时，可以采取。扣押或占有须在随后36小时内在保障审查法官面前举行合法性审查听证（第84条）；中止处分权由检察官在宣布指控时或预备听证中申请，法官在查明第83条所述情形后裁定，并持续至就没收作出决定或裁定返还为止（第85条）。没收针对源于犯罪或用于实施犯罪的财产，并可及于价值相当的财产，但不影响被害人和善意第三人的权利（第82条）。第二类旨在保障损害赔偿：保障审查法官可以应检察官或被害人的申请，对被指控人或被告人的财产裁定必要的查封和保管（第92条），以必要为限（第93条），且不得与损害的严重程度和可能的判决明显不成比例（第94条）。税务犯罪是否符合其中某种情形，以及由谁作为被害人，须逐案审查，不能想当然。
DIAN 的查封则是另一回事。在强制追缴中，行政机关可以在支付令之前或同时，对债务人的财产裁定预防性查封和保管（《税法典》第837条），被查封财产的价值不得超过债务及其利息的两倍（第838条）。在那里由行政机关自行决定，以确保税款的支付；在刑事诉讼中则由法官应检察院或被害人的申请，以没收或损害赔偿为依据作出决定。两者可以并存，各自在自己的战线上提出异议：请参阅 DIAN 查封与保全措施。税务犯罪包括隐瞒资产或列报不存在的负债（《刑法典》第434A条：自1,000个 SMMLV 起）以及税务欺诈或逃税（第434B条：自100个且低于2,500个 SMMLV 起），金额由官方核定确定；其款项规定，刑事诉权的行使以行政程序中的救济未在审理中、且不存在对法律的合理解释为条件，并规定缴纳税款、处罚和利息可使诉权最多消灭两次。关于这些方面，请参阅逃税第434B条和缴纳消灭刑事诉权。
理解对您财产所采取措施的要点
- 为没收之目的：扣押和占有（实物措施）以及中止处分权（法律措施），前提是有充分理由认为财产是故意犯罪的所得、工具或对象（第906号法律，第83条）。
- 扣押或占有须在36小时内由保障审查法官进行合法性审查（第84条）；中止处分权在宣布指控时或预备听证中申请（第85条）。
- 为保障赔偿：由法官应检察官或被害人的申请裁定查封和保管，以必要和相称为限（第92至94条）。
- 不同于 DIAN 在强制追缴中的查封（《税法典》第837和838条）：那里由行政机关决定；这里由保障审查法官决定。
- 善意第三人：没收的裁定不影响其权利（第82条），其可在预备听证中主张权利（第97条）。
- 解除：财产非必要或不适用没收时予以返还（第88条），过当的措施予以缩减或替换（第93条），并可提供担保解除查封（第96条）。
税务刑事诉讼中遇到保全措施时 Ligal 做什么
从头到尾的刑事辩护， 从措施听证到解除，再到实体辩护。
Ligal 识别哪些财产面临风险，出席申请、审查或解除措施的听证，并主导刑事和税务辩护，不承诺结果。
02
出席措施听证
Ligal 的律师出席合法性审查听证、中止处分权听证以及查封与保管听证：要求证明有充分理由，以及措施的必要性和相称性。
03
量化争议金额
Jeysson Pulido 重建官方核定和所涉财产的数字，以论证措施不相称，并计算担保、缴纳或协议的成本。
04
申请解除、替换或缩减
我们申请返还非必要的财产，缩减或替换过当的措施，在适当时提供担保以解除查封，并推出善意第三人，使其主张自己的权利。
05
与税务战线及实体辩护相协调
在刑事诉讼中所说的内容，必须与在 DIAN 面前主张的内容保持一致，包括强制追缴和缴纳。我们负责两条战线以及直至庭审的实体辩护，由同一团队完成。
由谁负责
律师、会计师和前 DIAN 经验 同在一张桌上。
刑事诉讼中的财产保护，取决于对措施的刑事解读与对应缴金额的精确计算之间的配合。在 Ligal，由同一团队从第一次听证起负责。
主任 · 前 DIAN 税务律师
Juan Santiago Rodríguez Prieto
负责法律策略以及税务和刑事程序中的代理：确定如何反对措施、何时申请解除，以及如何使辩护与 DIAN 战线相衔接。
会计师 · 量化与溯源
Jeysson Pulido
重建官方核定和财产的数字，证明财产来源，并为每种情形的成本建模。
刑事与税务辩护
Ligal 律师团队
出席听证，准备申请，并从指控到庭审全程办理案件。
应当避免的错误
不应该做的事 当您被举报税务犯罪时。
不要仓促出售、转让或“加固”财产
自宣布指控起，被指控人在六个月内不得处分须登记的财产，除非先保障赔偿，或已就其无罪作出实体裁决；未经法官许可的交易无效（第906号法律，第97条）。而为损害债权人而处置财产，可能构成转移财产罪（《刑法典》第253条）。
不要让措施听证在没有辩护的情况下过去
合法性审查（36小时，第84条）、中止处分权（第85条）和查封（第92至94条）均在保障审查法官面前的听证中决定。没有专业辩护，必要性和相称性的论点就会丧失。
不要想当然地认为措施是终局的
对调查非必要的财产，或不适用没收的财产，应予返还（第88条）；过当的措施应予缩减或替换（第93条）；也可提供担保解除查封（第96条）。这些需要申请并加以论证，而不是等待。
不要把公司的财产与个人财产混在一起
当检察院申请措施时，每项财产的所有人是谁至关重要。把公司的账户、资产和支出与其股东或管理人的混同，会使本不应受影响的财产面临措施。
专业法律辩护
现在该怎么做： 收集案卷、梳理财产，未经咨询不要转移财产。
手握举报书、传唤通知或指控书时，首先要确认罪名、诉讼所处阶段以及是否已有措施被申请；收集确定金额的官方核定；并梳理个人的、公司的和第三人的财产及其来源证明。然后再决定是反对措施、申请解除、提供担保、缴纳，还是组合使用。在此期间，未经咨询最好不要出售、转让或抵押财产，因为这可能产生刑事风险。Ligal 全程负责辩护。前 DIAN 税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 与会计师 Jeysson Pulido 以及 Ligal 律师团队共同主导策略。团队由律师、会计师组成，并具有 DIAN 内部的直接经验，办理税务稽查、强制追缴以及税务和税务刑事诉讼的真实案件。
请注意：每个案件取决于罪名、财产和诉讼阶段。Ligal 评估情况并制定策略，不承诺结果。
主任
Juan Santiago Rodríguez Prieto
税务律师 · 前 DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- 一个工作日内免费诊断
- Google 5.0 / 5 · 36条评价
税务刑法与财产
补充文章 供深入阅读。
01
今天接收文件
我们审阅举报书、传唤通知或指控书、官方核定、已有的涉及财产的裁定，以及您个人的、公司的和第三人的财产清单。
02
一个工作日财产风险图谱
我们明确哪些措施可以被申请或已被申请，在哪次听证、依据什么，以及提出异议或解除的途径有哪些。
03
立即辩护策略
我们确定是应当反对、申请解除、提供担保、缴纳，还是组合使用，并全程承担辩护。
常见问题
税务刑事诉讼中的财产保全措施，清晰解读
检察院可以向保障审查法官申请措施，由法官决定是否裁定。为没收之目的，有扣押和占有以及中止处分权，前提是有充分理由推断财产是故意犯罪的所得、工具或对象（2004年第906号法律，第83和85条）；为保障损害赔偿，则有应检察官或被害人申请的查封和保管（第92条），以必要和相称为限（第93和94条）。保护财产意味着：出席听证，证明财产的来源和权属，申请解除、缩减或提供担保，并且不要以可能被视为欺诈的方式转移财产。Ligal 全程负责辩护。
在强制追缴中，税务行政机关可以在支付令之前或同时，对债务人的财产裁定预防性查封和保管（《税法典》第837条），被查封财产不得超过债务加利息的两倍（第838条）。在刑事诉讼中，查封和保管由保障审查法官应检察官或被害人的申请裁定，以保障损害赔偿（第906号法律，第92条），而为没收之目的的措施遵循另一种逻辑（第82至86条）。两者可以并存，并通过不同途径提出异议。请参阅 DIAN 查封与保全措施。
这是为没收之目的的法律措施（第906号法律，第83条）：所有人保有财产，但不能处分。检察官可以在宣布指控时或预备听证中申请；保障审查法官在查明第83条所述情形后裁定，并持续至就没收作出终局决定或裁定返还为止（第85条）。采取了为没收之目的措施的财产，由检察院财产管理特别基金处置，措施须在随后三天内在登记处登记（第86条）。
为没收之目的的扣押或占有，可以由总检察长或其代表下令，或由司法警察在法典规定的情形下执行，但在随后36小时内，检察官必须出席保障审查法官面前，就所做之事举行合法性审查听证（第906号法律，第84条）。届时会对是否有充分理由以及是否尊重了保障提出异议。这36小时意味着第一时间的应对必须迅速。
取决于措施。对于被扣押、被占有或被中止处分权的财产，第906号法律第88条规定，在起诉之前且期限不超过六个月内，当财产对调查并非必要，或不处于可以适用没收的情形时，应予返还，并由保障审查法官应检察官或有合法利益者的申请，命令解除对处分权的中止。对于查封和保管，被指控人可以请求法官审查措施的必要性，并以负担较轻的措施替换，或在措施过当时予以缩减（第93条），也可援引不相称（第94条），或请求提供担保解除查封（第96条）；查封也会因终止诉讼或无罪判决而解除。您的案件适合哪条途径，需在掌握案卷的基础上确定。
每项财产都有其所有人，措施的评估取决于谁是所有人，以及为何有理由对其采取措施。为没收之目的的措施，适用于应负刑事责任者的、源于犯罪或被用作手段或工具的财产，但不影响善意第三人的权利（第906号法律，第82条），没收也可及于价值相当的财产。善意第三人可以亲自或通过律师在预备听证中主张权利，该听证可以自宣布指控起至言词审理之前提出（第97条）。此外，当有充分理由推断某法人或场所全部或部分用于犯罪活动时，检察院可以申请中止其法人资格或暂时关闭场所（第91条）。每家公司和每项财产都逐案分析。
有限制。自宣布指控之后的六个月内，被指控人不得处分须登记的财产，除非事先保障损害赔偿，或已就其无罪作出实体裁决；该禁令在听证中明确下达，未经法官许可的任何交易均无效（第906号法律，第97条）。法官可以许可为支付损害赔偿所必需的、或属于正常经营范围的交易（第98条）。除此之外，为使财产脱离债权人的追索而出售或转让，可能构成转移财产罪（《刑法典》第253条）。
“欺诈性无力偿债”是人们对为了不付款而处置自己财产者的俗称，但它并不是《刑法典》中某项罪名的名称。该行为按转移财产罪分析（第253条）：携带财产潜逃、隐匿财产或实施任何其他欺诈以损害债权人者，处16至54个月监禁，并处13.33至300个 SMMLV 的罚金。合法的资产规划，是预先进行的、有真实目的、按市场价值并有证明文件的规划，而不是为挫败措施或付款而对举报作出的反应。以欺诈方式进行可能使您的处境恶化。请参阅欠 DIAN 税款的欺诈性无力偿债和财产防护。
缴纳是另一条并行的路径。《刑法典》第434A条和第434B条的款项规定，当行为人缴纳税款、税务处罚和利息时，刑事诉权最多可消灭两次；这些机会用尽或已适用起诉便宜原则后，缴纳仅可使刑罚最多减半。每次缴纳如何影响已裁定的措施，以及何时适合缴纳，须逐案评估；不应盲目缴纳。请参阅 DIAN 缴纳消灭刑事诉权。
主要有隐瞒资产或列报不存在的负债（《刑法典》第434A条），金额等于或超过1,000个 SMMLV，由官方核定确定；以及税务欺诈或逃税（第434B条），金额等于或超过100个且低于2,500个 SMMLV，同样由官方核定确定。这两条的款项规定，刑事诉权以行政程序中的救济未在审理中、或不存在对所适用法律的合理解释为条件，且事实和数字完整真实，DIAN 通过委员会的特别请求提出启动。请参阅逃税第434B条和 DIAN 刑事举报。
收集并注明所收到文件的日期（传唤通知、命令、扣押笔录或裁定），没有律师不要签字或作任何陈述，不要转移或交出财产，并在当天联系您的辩护人。如果发生了扣押或占有，合法性审查必须在36小时内进行（第906号法律，第84条）；如果宣布了听证，则须准备财产来源和权属的证明。Ligal 在一个工作日内评估您的案件。
Ligal 是专注于税务、海关和税务刑事法律的律师事务所。在前 DIAN 税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的领导下，与会计师 Jeysson Pulido 以及 Ligal 律师团队一起，我们把对措施的刑事解读与对应缴金额的精确计算结合起来，并全程负责辩护：措施听证、解除、DIAN 战线，以及必要时的庭审。我们的工作获得 Google 5.0 / 5 的评分，共36条评价：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。团队办理税务稽查、强制追缴以及税务和税务刑事诉讼的真实案件。不保证任何结果。