01
还原时间线
我们确定关键日期：申报缴纳期限、第402条两个月期间的终点、申报日期、正式核定与救济、举报、传唤，尤其是是否已经提出正式指控。据此确定罪名和适用的最高刑罚。
税务刑事辩护 · 犯罪的追诉时效
哥伦比亚税务犯罪的追诉时效：
如果 DIAN 因多年前的事情举报了您，在相信时效已过之前，宜先准确计算期限并核查 什么会中断时效，以及还有哪些出路。
税务犯罪的刑事诉讼时效等于最高刑罚的期限，最短五年、最长二十年（《刑法典》第83条），而提出正式指控（imputación）会使其中断（第86条）。按现行刑罚，代扣代缴义务人遗漏（第402条）和遗漏资产（第434A条）的基础期限为9年，逃税（第434B条）为5年，并可能有加重。Ligal 全程负责辩护，面对 DIAN、检察院（Fiscalía）和法官，团队由律师、会计师和前 DIAN 经验组成。
5.0 / 5 · 36条评价前 DIAN《刑法典》· 第83、84、86条律师与会计师
也可通过 WhatsApp： +57 319 272 9164。波哥大 · Calle 99 7A-51, Of. 206。可到访或远程。
税务刑事诉讼如何过时效
期限由最高刑罚决定， 按行为类型起算，只有正式指控才会中断。
追诉时效规定在《刑法典》（2000年第599号法律）中。第83条规定，当刑罚为自由刑时，刑事诉讼在等于法律规定的最高刑罚的期限内过时效，不得少于五年，也不得超过二十年，并要求考虑实质上变更可罚性的情节。该条中三十年的特别规则和不适用时效的规定针对的是其他犯罪，而非税务犯罪。适用于 DIAN 最常援引的三种罪名：第402条（代扣代缴或代收义务人遗漏）处48至108个月监禁，即最高9年；第434A条（遗漏资产或列入不存在的负债，自1,000 SMMLV起）处48至108个月监禁，同样是9年；第434B条（欺诈或逃税，自100 SMMLV起）处36至60个月监禁，即5年。在第434A条和第434B条中，金额在2,500至5,000 SMMLV之间刑罚加重三分之一，超过5,000 SMMLV加重二分之一，这会提高最高刑罚（DIAN 提到第434A条最高可达13.5年监禁，第434B条为7.5年），并可能影响期限。此外，第83条对作为代扣代缴或代收义务人行事的人将期限增加二分之一（2011年第1474号法律第14条的文本；此前的加重为三分之一），但不得超过最高限度。以上是法条文本的规则；哪一项适用于您的案件、如何叠加，由刑事机关结合案卷决定。
起算依据第84条：即时完成的行为，自既遂之日起；持续行为或仅达未遂的行为，自实施最后一个行为之日起；不作为，自作为义务终止时起；如多项行为在同一程序中审理，各自的期限分别计算。第402条的行为在规定申报缴纳日期后两个月内未缴存时既遂，因此分析不是从申报日起算，而是从该期间届满时起算（最高法院刑事庭在裁定 AP3711-2018 中即如此计算）。第434A条和第434B条的金额必须由正式核定（liquidación oficial）确定，因此期限从何时起算不应想当然，而要在案卷中核查。时效因提出正式指控而中断（第86条；同样的意思见2004年第906号法律第292条）；依据第86条的文本，举报或刑事报案并不是中断事由。中断后，期限重新计算，为第83条所定期限的一半，最短五年、最长十年。此外，对这三种罪名，与税务机关签订缴款协议会在协议有效期间中止时效，自签订起最长不超过五年，直至税务机关宣告协议履行或违约（2022年第2277号法律第70条增加到第83条的条款）。同时，不要把这种时效与申报的确定力（《税法典》E.T. 第714条，一般规则为三年）或征收权时效（E.T. 第817条，五年）混为一谈：它们是税法上的制度，效果和起算均不同。
税务刑事时效要点
- 一般规则（《刑法典》第83条）：期限等于最高刑罚，介于5至20年之间。
- 第402条：监禁48至108个月（基础期限9年）；第83条规定对代扣代缴或代收义务人增加二分之一。
- 第434A条：监禁48至108个月（基础期限9年）；自2,500 SMMLV起按金额加重刑罚。
- 第434B条：监禁36至60个月（基础期限5年）；按金额适用相同的加重。
- 中断（第86条）：仅正式指控；期限重新起算为一半，介于5至10年之间。
- 缴款可终止刑事诉讼；缴款协议只中止时效（最长5年）。
Ligal 如何处理税务犯罪的时效问题
准确计算期限，核查案卷， 并在主张时效与缴款之间作出选择。
Ligal 从第一份传唤或举报起就接手案件：在 DIAN 面前争辩核定的同一团队计算刑事期限，并在检察院和法官面前负责辩护，不承诺结果。
02
计算时效期限
我们适用《刑法典》第83、84和86条：基础期限、加重、起算日期、因正式指控而中断、因缴款协议而中止。Jeysson Pulido 和 LIGAL Auditores 量化以 SMMLV 计的金额、税款、处罚和利息。
03
比较时效、缴款与争辩
如果期限尚未届满，我们依据数字评估是否宜缴款或抵销（第402条的款项；第434A条和第434B条第2款），或继续争辩正式核定与合理解释。如果期限已届满，我们准备向检察院或法官提出的申请。
04
刑事与税务辩护协调一致
我们办理侦查、正式指控、庭审和审判，同时处理与 DIAN 的争议及征收，使一个层面的决定不损害另一个层面。
由谁办理
律师、会计师和前 DIAN 经验 集于同一团队。
税务犯罪的辩护靠刑法和数字。在 Ligal 由同一团队办理，从正式核定到审判。
主任 · 税务律师，前 DIAN
Juan Santiago Rodríguez Prieto
全程主导法律策略：时效的计算、与 DIAN 的争议，以及在检察院和法官面前的辩护。
会计师 · 量化与溯源
Jeysson Pulido
依据账务和凭证还原事实，量化以 SMMLV 计的金额、税款、处罚和利息，并建模缴款方案。
注册会计师
LIGAL Auditores
提供会计和技术支持，向 DIAN、检察院和法官证明数字。
应避免的错误
不该做的事 在计算税务犯罪的时效时。
不要从错误的日期起算就认定犯罪已过时效
期限并不总是从申报日起算：第402条从两个月期间届满时起算，第434A条和第434B条则需核查正式核定的作用。此外，刑罚或期限的加重可能使期限延长。请在案卷在手的情况下计算。
不要把确定力或征收时效与刑事时效混为一谈
申报已具确定力（E.T. 第714条）或征收权已过时效（E.T. 第817条），本身并不意味着犯罪已过时效，反之亦然。它们是不同的期限，效果也不同。
不明白效果之前，不要缴款或签订缴款协议
缴款协议不会终止刑事诉讼：只会中止时效。没有策略的缴款可能用掉两次终止机会之一，或削弱行政争辩。先计算，再决定。
专业法律辩护
现在该做什么： 收集日期，确定罪名和金额，并在主张时效、缴款或争辩之间作出选择。
拿到举报或传唤后，首先要收集申报表、DIAN 的各项文书、送达记录和检察院的任何文书，并确定关键日期。然后确定罪名（第402条、第434A条或第434B条）、最高刑罚和可能适用的加重，并依据《刑法典》第83、84和86条计算期限。据此决定是否主张时效、是否宜缴款或抵销，或者对正式核定是否存在有力的争辩。Ligal 全程负责辩护，面对 DIAN、检察院和法官。税务律师、前 DIAN 的 Juan Santiago Rodríguez Prieto 与会计师 Jeysson Pulido 及 LIGAL Auditores（注册会计师）共同主导策略。团队由律师、会计师及 DIAN 内部的直接经验构成，办理税务稽查、强制征收和税务诉讼的真实案件。
请注意：每个案件取决于其事实和所处的程序阶段。Ligal 评估情况并制定策略，不承诺结果。
主任律师
Juan Santiago Rodríguez Prieto
税务律师 · 前 DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, 波哥大
- +57 319 272 9164
- 一个工作日内免费诊断
- Google 5.0 / 5 · 36条评价
税务刑事辩护
补充文章 以便深入了解。
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今天接收文件
我们审阅举报或传唤、申报表、DIAN 的各项文书以及检察院的任何文书，并核对其送达日期。
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一个工作日案件图谱
我们明确罪名、最高刑罚、金额、期限可能的起算日期，以及是否已有正式指控或缴款协议。
03
视案件而定策略
我们确定是主张时效、缴款或抵销，还是争辩正式核定，并协调在 DIAN 面前和刑事层面的辩护。
常见问题
清晰解读税务犯罪的追诉时效
这取决于罪名、最高刑罚、期限的起算日期，以及是否已提出正式指控。按现行刑罚，代扣代缴义务人遗漏（第402条）和遗漏资产（第434A条）的基础期限为9年，逃税（第434B条）为5年，法定最短5年、最长20年（《刑法典》第83条），并可能有加重。因此，三四年前的事实通常尚未过时效，除非起算日期比设想的早得多。确切答案需要结合案卷确定各项日期。
《刑法典》第83条规定，刑事诉讼在等于法律规定的最高自由刑的期限内过时效，不得少于5年，也不得超过20年，并考虑实质上变更可罚性的情节。对于代扣代缴或代收义务人，该条将期限增加二分之一，但不得超过最高限度（2011年第1474号法律第14条；此前的加重为三分之一）。该条中的30年期限和不适用时效的规定针对的是其他犯罪。
第402条：监禁48至108个月，并处未缴存金额两倍的罚金，上限为1,020,000 UVT；最高9年，即基础期限，对代扣代缴义务人加重二分之一后可达13.5年。第434A条（自1,000 SMMLV起）：监禁48至108个月；基础期限9年。第434B条（100至2,500 SMMLV之间）：监禁36至60个月；基础期限5年。在第434A条和第434B条中，金额在2,500至5,000 SMMLV之间刑罚加重三分之一，超过5,000 SMMLV加重二分之一，第83条要求考虑变更可罚性的情节。这些加重如何与期限叠加，由刑事机关确定，请勿想当然。
第84条区分：即时完成的行为，自既遂起；持续行为或仅达未遂的行为，自最后一个行为起；不作为，自作为义务终止时起。就代扣代缴义务人遗漏，最高法院刑事庭（裁定 AP3711-2018，案号53405，2018年8月29日）从缴款到期日之后的两个月期间届满时起算，而不是从申报日起算。在第434A条和第434B条中，金额必须由正式核定确定，期限从何时起算需在每个案卷中核查。
刑事诉讼的时效因提出正式指控（imputación）而中断（《刑法典》第86条；同样的意思见2004年第906号法律第292条）。依据第86条的文本，举报并不中断时效。中断后，期限重新计算，等于第83条所定期限的一半，不得少于五年，也不得超过十年。两项规范在具体案件中如何共同适用，需结合案卷审查。
会中止，但不终止诉讼。对第402、434A和434B条的犯罪，刑事诉讼的时效因与税务机关就被刑事调查的债务签订缴款协议而中止，在协议获准期间有效，自签订起不超过五年，直至税务机关宣告履行或违约；其中任一情形发生后，期限恢复计算（第83条，由2022年第2277号法律第70条增加的条款）。也就是说，协议争取了时间，但并不终结刑事案件。
确定力（E.T. 第714条）使申报固定下来：依一般规则，自申报期限届满起三年内未送达特别催告书的，DIAN 不能再修改。征收权时效（E.T. 第817条）为五年，使追缴债务的权力消灭。刑事诉讼时效则是另一回事：由《刑法典》按犯罪的刑罚规定。此外，在第434A条和第434B条中，金额必须由正式核定确定，因此税务争议的期限会影响刑事诉讼能否进行；需逐案分析。
不一定。刑事诉讼时效消灭的是刑事诉讼；税务债务和行政处罚有自己的制度（申报的确定力和征收权时效）。因此，即使犯罪已过时效，也要核查 DIAN 是否仍可核定或追缴，以及在该层面缴款或争辩是否合适。
因为缴款可以在整个时效期限届满之前就了结刑事层面，而时效期限很长且可能重新起算。在第402条中，通过缴款或抵销所欠金额并支付利息而消灭债务的人，可获得不予立案决定、终止侦查或中止程序，但不影响行政处罚。在第434A条和第434B条中，第2款规定，缴纳税款、税务处罚和利息后，刑事诉讼最多可终止两次；用尽后，缴款只能使刑罚减轻至多一半。税务时效不在这些款项规定的事由之列，它们讲的是缴款或抵销。是否缴款逐案决定，不保证任何结果。
各项申报缴纳期限和每份申报的提交日期；第402条两个月期间的终点；正式核定、其送达和救济；举报、传唤的日期，尤其是正式指控的日期；是否存在缴款协议；以 SMMLV 计的金额和刑罚加重；以及实际履行税务合规职能的人。据此计算期限并确定策略。
Ligal 是专注于税法、海关法和税务刑事法的律所。在税务律师、前 DIAN 的 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的领导下，联合会计师 Jeysson Pulido 和 LIGAL Auditores（注册会计师），我们将法律论证与会计证据相结合，全程负责辩护：在 DIAN、检察院和法官面前的争辩。我们的工作有 Google 5.0 / 5 和 36 条评价为支撑：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。团队办理税务稽查、强制征收和税务诉讼的真实案件。不保证任何结果。