在哥伦比亚管理的美国 LLC：DIAN 能否将其视为哥伦比亚公司？
了解实际管理机构所在地（sede efectiva de administración）的风险，以及如何记录您的案件，由 前 DIAN 官员律师与会计师陪同。

依据第12-1条第1款（经2022年第2277号法律第56条修改），它是实质性作出开展公司或实体日常活动所必需的商业和管理决策的地点。认定时必须考虑所有相关事实和情况，特别是管理人员通常履行职责的地点和开展日常活动的地点。第4款澄清，除另有规定外，“sede efectiva de administración”与“sede de dirección efectiva”含义相同。

意味着将对其适用本国公司的制度。从本质上说，本国公司和实体就其来源于哥伦比亚和境外的所得及偶然所得纳税，而外国公司仅就来源于哥伦比亚的所得纳税（《税法典》第12条）。在实践中，这表现为在 RUT 登记（第555-2条）、记账并在哥伦比亚申报所得税，以及履行哥伦比亚公司应承担的预扣和形式义务，不履行则面临相应处罚。具体范围因案而异，并与会计师一起量化。

用事实和文件。法律的标准是日常决策在何处作出，以及管理人员通常在何处履行职责。可作为证据的有：成员或管理人员的会议记录和决定及其批准地点、合同及其签署和谈判人、银行账户的持有人和签字人、会计账簿的保管地、管理人员、员工和承包商的居住与工作地点、服务客户和供应商的所在地，以及显示谁在决策的往来沟通。仅在哥伦比亚召开董事会或有居住在当地的股东，本身不足以成为本国实体（第2款）。如果争议在稽查中出现，则由 DIAN 稽查委员会作出决定（第3款）。

第5款规定，对于在哥伦比亚证券交易所或具有国际公认信誉的交易所发行债券或股票的外国实体，依 DIAN 发布的决议，视为在哥伦比亚不存在实际管理机构。第6款规定，当来源于外国实体设立地管辖区的收入占其总收入的80%以上（按该款规定不计消极所得）时，同样不存在。若您依赖其中一项规则，宜以会计数据加以记录，并与律师一起核查其如何适用于您的 LLC。

不是。自然人的税务居民身份依《税法典》第10条确定（以在连续365天的期间内在该国停留超过183个日历日等为标准）。实际管理机构所在地评估的是公司或实体（第12-1条）。一个人可以是哥伦比亚税务居民，但其 LLC 并不因此成为本国公司，反之亦然。不过，如果居民本人在哥伦比亚管理该 LLC，这些事实正是认定实际管理机构所在地时所审查的内容。因此，这两个问题既要分别分析，也要综合分析。关于自然人部分，请见税务居民身份。

不是。ECE 制度（《税法典》第882至893条）适用于受哥伦比亚居民控制、且在哥伦比亚没有税务居民身份的实体（第882条第2项）：其消极所得可视为居民实现，即使未分配。如果 LLC 因实际管理机构所在地被视为本国公司，则讨论的是另一回事：该实体本身作为本国公司纳税。二者效果不同，两个问题可以并存。关于 ECE 制度，请见 ECE 制度。

它对美国一侧重要，但其本身并不决定哥伦比亚的处理。根据 IRS，至少有两名成员的美国境内 LLC 默认归类为合伙企业（partnership）；只有一名成员的默认视为其所有人申报表的一部分（disregarded entity），LLC 可通过 Form 8832 选择其他分类。美国法下的该分类并不取代对第12-1条的哥伦比亚分析，后者看的是实体在何处管理。两种分类的综合影响必须一并审查。

这是一项实际风险。如果哥伦比亚将 LLC 视为本国公司，同时美国对同一所得也征税，则《税法典》第254条允许本国公司就来源于境外的所得抵免在境外已缴税款，抵免额以哥伦比亚就该同一所得所征税额为限。当美国税款落在所有人而非 LLC 身上时（例如透明 LLC），该抵免如何适用需要具体分析。Ligal 会在采取立场之前与会计师一起研究。

这取决于事实、涉及的年度，以及 DIAN 是否已采取行动。首先是诊断：判断在哥伦比亚是否存在实际管理机构、是否属于 ECE，或二者都不是，并加以量化。然后决定是申报、更正，还是以证据坚持某一立场，以及各情景下可能产生哪些处罚。在要求通知到来之前处理，通常有更多选择。Ligal 从头到尾办理，必要时包括税务刑事方面。

确定送达日期并计算答复期限，因为期限自当日起算。收集决策地点的证据和 LLC 的会计资料，并且在未审查其如何与您的税务居民身份及 ECE 制度衔接之前，不要答复。如果事项升级为稽查，实际管理机构所在地由稽查委员会决定（第12-1条第3款）。如果 DIAN 作出核定或处罚，可提起复议，并在适用时诉诸行政诉讼管辖。

Ligal 是专注于税法、海关法和税务刑法的律所。在前 DIAN 官员、税务律师 Juan Santiago Rodríguez Prieto 的主导下，联合会计师 Jeysson Pulido 及 LIGAL Auditores（注册会计师），我们把对第12-1条的法律解读与对 LLC 的会计分析结合起来，在 DIAN 面前代理您，并从头到尾办理影响您案件的美国方面事项。我们的工作获得 Google 5.0 / 5 及 36条评价的认可：https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au。团队承办 LLC、稽查和诉讼的真实案件。不保证任何结果。