الخبرة المحاسبية في الدعوى الجزائية الضريبية: تقرير الدفاع وكيف يُدعم في المحاكمة
الأرقام والمستندات والمحاسبة تُشرح أمام القاضي، بدعم من محامي ومحاسبي Ligal من فريقها الخاص.

نعم، بوصفه حقاً إجرائياً للأطراف. فالمادة 413 من CPP تتيح للأطراف تقديم تقارير خبراء «يثقون بهم» وطلب استدعائهم للاستجواب في المحاكمة الشفهية، مع شهادة تثبت كفاءة الخبير. وتقديم التقرير قرار استراتيجي نقيّمه حالة بحالة.

لا. وفق المادة 415 من CPP يجب أن يسبق كل إفادة خبير تقرير موجز يبيّن أساس الرأي، ويجب إعلام الأطراف الأخرى به قبل خمسة أيام على الأقل من الجلسة العلنية التي ستُستقبل فيها الخبرة. وفوق ذلك ينص القانون على أن التقرير «في أي حال» لا يُقبل دليلاً إذا لم يدلِ الخبير بشهادته شفوياً في المحاكمة. فالتقرير والخبير يسيران معاً: وإذا لم يحضر الخبير ويجيب فلا فائدة من التقرير دليلاً. وإذا قبل القاضي التقرير في الجلسة التحضيرية أمر باستدعاء من وقّعوه ليُستجوَبوا ويُستجوَبوا استجواباً مضاداً (المادة 414).

هو المرحلة التي يُطلع فيها كل طرف الآخر على الأدلة التي سيستخدمها. وفق المادة 344 من CPP يبدأ في جلسة توجيه الاتهام: إذ يجوز للدفاع أن يطلب من القاضي أن يأمر النيابة العامة، أو من تحوز الدليل، بالكشف عن دليل مادي محدد، وإذا كان ذا صلة أمر القاضي بالكشف عنه أو عرضه أو تسليم نسخة منه، بمهلة أقصاها ثلاثة أيام. وللنيابة العامة بدورها أن تطلب أن يسلّم الدفاع نسخاً من الأدلة التي ينوي استخدامها في المحاكمة، وعلى القاضي أن يحرص على أن يكون الكشف أكمل ما يمكن. وبالنسبة للخبرة المحاسبية، فإن الاطلاع المبكر على المستندات وعلى تقارير الاتهام حاسم؛ وللخبراء حق الاطلاع على الأدلة التي يشير إليها تقريرهم (المادة 416).

تُعدّد المادة 417 من CPP الجوانب التي يجب استجواب الخبير عنها: ما يثبت معرفته النظرية بالعلم أو التقنية أو الفن؛ ومعرفته باستخدام الأدوات أو الوسائل؛ ومعرفته العملية؛ والمبادئ العلمية أو التقنية أو الفنية التي يستند إليها في تحليله ودرجة قبولها؛ والأساليب المستخدمة في القضية؛ وما إذا استخدم تقنيات التوجيه أو الاحتمال أو اليقين؛ وتأكيد رأيه من خبراء آخرين يدلون أيضاً بشهاداتهم في المحاكمة نفسها؛ وموضوعات مشابهة. ويجيب الخبير بوضوح ودقة، وله الحق في الرجوع إلى المستندات والملاحظات المكتوبة والمنشورات لتأييد إجابته وتوضيحها. ثم يأتي الاستجواب المضاد من الطرف الآخر.

يتولى ذلك محاسبو Ligal أنفسهم (Jeysson Pulido وLIGAL Auditores)، بتنسيق مع محامي Ligal في الدفاع الجزائي الضريبي. فهم الذين يعدّون التقرير ويحضرون المحاكمة ويدلون بشهادتهم تحت القسم ويخضعون للاستجواب والاستجواب المضاد. وتقرّ المادة 413 من CPP حق الأطراف في تقديم خبراء «يثقون بهم»؛ وفي Ligal يتم هذا العمل بفريقنا نفسه، مما يُبقي نظرية القضية والتحليل المحاسبي متسقين مع الدفاع أمام DIAN.

ليس تلقائياً. فتقرير الدفاع دليل إضافي: يقدّره القاضي وفق CPP مع تقرير الخبير الرسمي، إن وُجد، ومع بقية الأدلة. وقد يفيد في الطعن في منهج أرقام الاتهام أو مستنداتها أو افتراضاتها، لكن أثره يتوقف على متانته وعلى إدلاء الخبير بشهادته في المحاكمة وعلى صموده أمام الاستجواب المضاد. ولذلك لا تعد Ligal بأن تغيّر الخبرة النتيجة؛ بل نقيّم ما إذا كانت تخدم دفاعك.

العمل المحاسبي نفسه الذي يحتسب الضرائب والغرامات والفوائد يفيد في تقييم، بتبصّر، ما إذا كان من المناسب السداد أو المقاصة (المادة 402) أو السداد (المادتان 434A و434B من قانون العقوبات)، وما أثر ذلك في القضية. وتختلف شروط هذه القواعد بحسب الجريمة ولا نكررها هنا: فنشرحها في صفحتنا عن انقضاء الدعوى الجزائية بالسداد لـ DIAN. وقد ينطوي السداد دون استراتيجية على مخاطر؛ لذلك يُتخذ القرار بنظرة شاملة للقضية، مع تنسيق الدفاع الجزائي والدفاع أمام DIAN.