01
إثبات صفة الشخص المكلف الفعلي وانتفاء القصد الجنائي
نفحص اللوائح الداخلية والتفويضات المالية للطعن في الإسناد التلقائي للممثل القانوني، مثبتين الواقع التشغيلي الحقيقي وانتفاء القصد الجنائي (dolo).
الدفاع الجنائي الضريبي · المادة 402 من قانون العقوبات
إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل في كولومبيا:
الدفاع الجنائي أمام النيابة العامة والمحاكم والإدارة الضريبية مع مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا.
إن استقطاعات الضريبة من المنبع أو مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحصلة التي لا يتم توريدها خلال شهرين من التاريخ المحدد للتقديم والسداد تشكل الجريمة المنصوص عليها في المادة 402 من قانون العقوبات (السجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة تصل إلى 1.020.000 UVT). يحدث هذا غالباً بسبب ضائقة السيولة أو أخطاء إدارية داخل الشركات وغالباً دون سوء نية، إلا أن الممثل القانوني أو الشخص الطبيعي المكلف بالامتثال يمكن أن يواجه عقوبة السجن. تتولى Ligal الدفاع الجنائي الضريبي من البداية إلى النهاية —البلاغ، التحقيق، توجيه الاتهام، الجلسات والمحاكمة— بالتكامل مع الدفاع أمام DIAN وإنهاء الدعوى بالسداد أو المقاصة القانونية مع الفوائد.
5,0 / 5 · 35 مراجعةخبرة سابقة في DIANالمادة 402 C.P. (الاستقطاع والقيمة المضافة)انقضاء الدعوى بالسداد أو المقاصة
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
النظام القانوني للمادة 402 من قانون العقوبات الكولومبي
جريمة إغفال توريد الاستقطاعات والضرائب المحصلة: أركان المادة 402، مهلة الشهرين، والأشخاص المسؤولون جنائياً.
تُجرّم المادة 402 من قانون العقوبات الكولومبي (القانون 599 لعام 2000، المعدل بالمادة 339 من القانون 1819 لعام 2016) إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل: كل وكيل استقطاع أو استقطاع ذاتي لم يورد المبالغ المستقطعة خلال شهرين (2) من التاريخ المحدد من الحكومة الوطنية لتقديم الإقرار وسداده، أو من كُلف بتحصيل رسوم أو مساهمات عامة ولم يوردها في الأجل القانوني، يعاقب بالسجن من 48 إلى 108 أشهر وبغرامة تعادل ضعف المبلغ غير المورد بما لا يتجاوز 1.020.000 UVT. وتفرض العقوبة ذاتها على المسؤول عن ضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الوطنية للاستهلاك الذي لا يورد المبالغ المحصلة خلال شهرين (2) من تاريخ التقديم والسداد، وكذلك من يمتنع عن تحصيل هذه الضرائب مع وجوب ذلك قانوناً. وفي إطار الشركات، ينص القانون صراحة: 'فيما يتعلق بالشركات أو الكيانات الأخرى، يخضع للعقوبات ذاتها الأشخاص الطبيعيون المكلفون في كل كيان بالوفاء بتلك الالتزامات'. وتحديد من كان يمارس فعلياً مهمة الامتثال هو مسألة واقعية تخضع للإثبات في كل قضية، ولا يُنسب ذلك تلقائياً للممثل القانوني.
وتنص فقرة المادة 402 من قانون العقوبات على أن من يُسقط الالتزام الضريبي بسداد أو مقاصة المبالغ المستحقة مع فوائدها القانونية المقررة في النظام الضريبي، يستفيد من قرار الحفظ، أو حفظ التحقيق (preclusión)، أو انقضاء الدعوى الجزائية، وذلك دون الإخلال بالغرامات الإدارية المستحقة. ويُلاحظ أن انقضاء الدعوى الجزائية يتطلب سداد أصل الضريبة والفوائد التأخيرية فقط، دون اشتراط سداد الغرامات الإدارية التي تستمر إجراءاتها مستقلة أمام DIAN. فضلاً عن ذلك، تقضي المادة 580-1 من النظام الضريبي بأن إقرارات الاستقطاع المقدمة دون سداد كامل تقع باطلة بقوة القانون دون حاجة لقرار إداري، إلا إذا كان الرصيد الدائن يعادل ضعفي الاستقطاع مع طلب المقاصة خلال 6 أشهر، أو سُددت بالكامل خلال شهرين عند تقديمها قبل الأجل (قانون 2010 لعام 2019)، أو وفق الفقرة 3 (قانون 2277 لعام 2022) إذا لم يتجاوز المبلغ 10 UVT وسُدد مع الفوائد خلال عام. كما توضح المادة 83 من قانون العقوبات (المعدلة بالقانون 2277 لعام 2022) أن اتفاق تسهيل السداد مع الإدارة الضريبية لا يسقط الدعوى الجزائية، بل يوقف تقادمها لمدة لا تتجاوز خمس (5) سنوات.
شروط المادة 402 من قانون العقوبات
- المهلة القانونية: شهران (2) بعد التاريخ المحدد لتقديم الإقرار وسداده.
- العقوبة الجنائية: السجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة ضعف المبلغ (حتى 1.020.000 UVT).
- المسؤول في الشركات: الشخص الطبيعي المكلف بالامتثال (بحث واقعي لكل حالة).
- بطلان الإقرار دون سداد: المادة 580-1 E.T. تسقط الأثر القانوني للإقرار غير المسدد.
- انقضاء الدعوى بالسداد أو المقاصة: فقرة المادة 402 C.P. بسداد الضريبة وفوائد التأخير.
- تسهيلات السداد (المادة 83 C.P.): توقف تقادم الدعوى الجزائية حتى 5 سنوات ولا تسقطها.
الدفاع الجنائي الضريبي والتكامل مع DIAN
الدفاع في المسارين الجنائي والإداري، تحديد المسؤولية الفردية وإنهاء الدعوى بالسداد أو المقاصة.
تتولى Ligal الدفاع المتزامن عن الشخص الطبيعي الخاضع للتحقيق وعن الكيان التجاري: نطعن في الإسناد التلقائي للمسؤولية، وندقق المبالغ المطالب بها مع الأرصدة الدائنة، ونحقق انقضاء الدعوى الجزائية بالسداد أو المقاصة مع الفوائد.
02
التدقيق المحاسبي الجنائي للاستقطاعات وتصفية الفوائد
يقوم خيسون بوليدو وLIGAL Auditores بحساب المبالغ المستقطعة أو المحصلة فعلياً مقارنة بما تم توريده، مع تدقيق الفوائد وحساب مهلة الشهرين بدقة.
03
معالجة بطلان الإقرارات (المادة 580-1 E.T.) والمقاصة
ندير إجراءات المقاصة مع الأرصدة الدائنة أو ترتيب السداد لتصحيح الإقرارات الباطلة ومعالجة المسار الجنائي والتحصيل الجبري لـ DIAN في آن واحد.
04
التمثيل الجنائي الكامل وطلب حفظ الدعوى وانقضائها
نتولى الدفاع الفني أمام النيابة العامة والقضاة —من مرحلة البلاغ والتحريات حتى الجلسات والمحاكمة— لطلب حفظ الدعوى وانقضائها وفق فقرة المادة 402 C.P.
فريق العمل
محامون ضريبيون وخبراء محاسبة في قضايا الجرائم الضريبية.
يتطلب التعامل مع قضايا المادة 402 من قانون العقوبات تكامل التمثيل الجنائي أمام المحاكم مع التدقيق المحاسبي والإجراءات الإدارية أمام DIAN.
المدير · محامٍ ضريبي وخبير سابق في DIAN
Juan Santiago Rodríguez Prieto
يقود الاستراتيجية القانونية والتمثيل الإجرائي في الشقين الجنائي (النيابة العامة والقضاة) والضريبي: ينازع في تحديد الشخص المكلف، ويباشر دفوع التحصيل الجبري، ويستحصل على قرارات حفظ الدعوى.
محاسب قانوني · التصفية والاحتساب الضريبي
Jeysson Pulido
يضع النماذج الحسابية الدقيقة للاستقطاعات وضريبة القيمة المضافة غير الموردة، ويعيد احتساب الفوائد القانونية وفق النظام الضريبي لتنفيذ السداد أو المقاصة المسقطة للدعوى.
محاسبون قانونيون · القانون 43 لعام 1990
LIGAL Auditores
إعداد التقارير المحاسبية الفنية حول التدفقات النقدية والتحصيل الفعلي وشهادات الاستقطاع، لتقديم أدلة محاسبية قاطعة أمام المحققين والقضاة تثبت حقيقة الوضع التشغيلي.
المعايير المهنية
ما لا نقوم به في قضايا إغفال وكيل الاستقطاع.
لا نسلم بأن الممثل القانوني هو المسؤول تلقائياً
تعاقب المادة 402 من قانون العقوبات الشخص الطبيعي المكلف فعلياً بالامتثال. ونلزم جهات التحقيق بعبء الإثبات ونحدد من كان يملك الصلاحية المالية الفعلية.
لا نعتمد على اتفاقيات الأقساط كحل جنائي نهائي
بموجب المادة 83 من قانون العقوبات (المعدلة بالقانون 2277 لعام 2022)، يقتصر أثر اتفاق السداد على وقف التقادم حتى 5 سنوات دون إسقاط الجريمة، بينما يتطلب الإسقاط النهائي سداد الأصل والفوائد وفق فقرة المادة 402.
لا نترك الشق الإداري أمام DIAN دون دفاع موازٍ
لا نكتفي بالترافع الجنائي، بل نتصدى بالتوازي لأوامر الدفع والحجز المصرفي وإجراءات التحصيل الجبري، لأن السداد والمقاصة وحالة الدين أمام DIAN تؤثر مباشرة على انقضاء الدعوى الجزائية.
الدفاع القانوني المتخصص
الدفاع الجنائي الضريبي: المواجهة الشاملة في قضايا الاستقطاعات وضريبة القيمة المضافة.
في قضايا إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل (المادة 402 من قانون العقوبات الكولومبي)، تتولى Ligal الدفاع الجنائي الضريبي من البداية إلى النهاية أمام النيابة العامة والقضاة —من التحريات الأولية وتوجيه الاتهام حتى الجلسات والمحاكمة الشفوية— بالتكامل مع الدفاع الإجرائي أمام DIAN في التحصيل الجبري وأوامر الدفع. غالباً ما ينشأ التأخر في توريد استقطاعات المنبع أو ضريبة القيمة المضافة عن أزمات سيولة عابرة أو تعقيدات محاسبية داخلية في الشركة، إلا أن القانون يوجه الخطر الجنائي مباشرة إلى الأشخاص الطبيعيين المكلفين بالامتثال. يقود خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والخبير السابق في DIAN، الاستراتيجية بالتعاون مع المحاسب خيسون بوليدو وLIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990) للطعن في الإسناد غير الصحيح لدور الامتثال، ومعالجة بطلان الإقرارات (المادة 580-1 من النظام الضريبي)، وتحقيق انقضاء الدعوى الجزائية بالسداد أو المقاصة مع الفوائد بموجب فقرة المادة 402 من قانون العقوبات. يتولى المكتب قضايا حقيقية في التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي: ففي مراجعة موثقة على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ النزاع الضريبي الذي كان مقاماً ضد شركتي".
تنبيه هام: تتولى Ligal الدفاع الجنائي الضريبي الشامل —من مرحلة البلاغ والتحقيق وحتى الجلسات والمحاكمة الشفوية— بالتكامل التام مع الدفاع الضريبي أمام DIAN.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ ضريبي · خبير سابق في DIAN
- Calle 99 7A-51, Oficina 206, Bogotá
- +57 319 272 9164
- تقييم أولي مجاني خلال 48 ساعة عمل
- Google 5,0 / 5 · 35 مراجعة
الدفاع الجنائي والتحصيل الضريبي
أقسام قانونية مكملة في المنازعات والجرائم الضريبية.
خارطة العمل
تقييم مخاطر الجرائم الضريبية للاستقطاع. مجاني. الرد خلال 48 ساعة عمل.
نقوم بتقييم إقرارات الاستقطاع والقيمة المضافة وإخطارات DIAN واستدعاءات النيابة العامة خلال 48 ساعة عمل. استخدم النموذج أو افتح تقييم أولي.
01
اليوماستلام الإقرارات وكشف حساب DIAN
مراجعة إقرارات الاستقطاع والقيمة المضافة المقدمة، تواريخ الاستحقاق، والإخطارات الإدارية والجنائية.
02
48 ساعة عملتدقيق صفة الشخص المكلف والأرصدة والمهل
فحص من يحمل صفة المكلف الفعلي، والتحقق من اكتمال مهلة الشهرين، وحساب المبالغ الدقيقة للسداد أو المقاصة.
03
فورياستراتيجية دفاع موحدة جنائياً وضريبياً
تمثيل العميل أمام النيابة العامة والقضاة، وتقديم الدفوع في التحصيل الجبري، وإنهاء الدعوى وفق فقرة المادة 402 C.P.
أسئلة شائعة
إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل الضريبي، توضيحات قانونية دقيقة
تعاقب المادة 402 من قانون العقوبات الكولومبي (القانون 599 لعام 2000، المعدل بالمادة 339 من القانون 1819 لعام 2016) على جريمة إغفال وكيل الاستقطاع أو التحصيل. وتفرض عقوبة السجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة تعادل ضعف المبلغ غير المورد بما لا يتجاوز 1.020.000 UVT على كل وكيل استقطاع أو استقطاع ذاتي لم يورد المبالغ المستقطعة خلال شهرين (2) من الأجل المحدد قانوناً لتقديم الإقرار وسداده. وتطبق العقوبة ذاتها على المسؤول عن ضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الوطنية للاستهلاك الذي لا يورد المبالغ المحصلة خلال شهرين من أجل السداد، وكذلك من يمتنع عمداً عن تحصيل تلك الضرائب مع إلزامه بذلك.
تنص المادة 402 من قانون العقوبات صراحة: "فيما يتعلق بالشركات أو الكيانات الأخرى، يخضع للعقوبات ذاتها الأشخاص الطبيعيون المكلفون في كل كيان بالوفاء بتلك الالتزامات". لا ينسب القانون الجنائي المسؤولية تلقائياً للممثل القانوني، بل للشخص الطبيعي الذي كانت تقع على عاتقه فعلياً داخل الهيكل الإداري والمالي مهمة الامتثال وسداد الضرائب (كالمدير المالي أو المفوض بالسداد). ويعد تحديد هذا الشخص مسألة واقعية تخضع لتقديم الأدلة في كل حالة.
لا يوفر تقديم الإقرار دون سداد أي حماية قانونية أو جنائية. فوفقاً للمادة 580-1 من النظام الضريبي (المضافة بالمادة 15 من القانون 1430 لعام 2010)، تعتبر إقرارات الاستقطاع المقدمة دون سداد كامل عديمة الأثر القانوني وباطلة بقوة القانون دون حاجة لقرار إداري. ويستثنى من ذلك ثلاث حالات فقط: وجود رصيد دائن يعادل ضعفي الاستقطاع مع طلب المقاصة خلال 6 أشهر؛ أو السداد الكامل خلال شهرين من الاستحقاق لمن قدم الإقرار قبل حلول الأجل (قانون 2010 لعام 2019)؛ أو بموجب الفقرة 3 (قانون 2277 لعام 2022) إذا لم يتجاوز المبلغ غير المسدد 10 UVT وسُدد مع فوائد التأخير خلال عام واحد.
تقضي فقرة المادة 402 من قانون العقوبات بأن من يسقط الالتزام الضريبي عبر السداد أو المقاصة للمبالغ المستحقة مع فوائدها التأخيرية المقررة في النظام الضريبي، يستفيد من قرار الحفظ، أو حفظ التحقيق، أو إسقاط وانقضاء الدعوى الجزائية المقامة. ويتحقق هذا الإسقاط بسداد أصل الدين والفوائد، دون أن تتأثر الغرامات الإدارية التابعة لـ DIAN والتي تتابع في مسار إداري منفصل.
كلا. إن إبرام اتفاق تسهيلات سداد مع الإدارة الضريبية لا يسقط الدعوى الجزائية. فبموجب المادة 83 من قانون العقوبات (المعدلة بالمادة 70 من القانون 2277 لعام 2022)، يؤدي توقيع اتفاق سداد بخصوص الالتزامات محل التحقيق في جرائم المواد 402 و434A و434B إلى وقف سريان تقادم الدعوى الجزائية طوال مدة الاتفاق بما لا يجاوز خمس (5) سنوات، وحتى صدور قرار بالالتزام أو الإخلال حيث يستأنف التقادم سريانه. والسبيل الوحيد لإسقاط الدعوى الجزائية نهائياً هو السداد التام أو المقاصة مع الفوائد وفق فقرة المادة 402.
نظمت المادة 665 من النظام الضريبي تاريخياً المسؤولية الجنائية عن الاستقطاعات والقيمة المضافة وإخطار DIAN بالمسؤول المستقل. وقد ألغيت فقراتها الثلاث الأولى بالمادة 474 من القانون 599 لعام 2000، واستبدلت فقرتها بفقرة المادة 402 من قانون العقوبات المعدلة بالقانون 1819 لعام 2016. كما ألغيت المادة 666 من النظام الضريبي صراحة بموجب المادة 376 من القانون 1819 لعام 2016. واليوم، يخضع هذا السلوك للمادة 402 من قانون العقوبات، وفيما يخص تقادم الدعوى بموجب اتفاق السداد، للمادة 83 من قانون العقوبات (الفقرة المضافة بموجب المادة 70 من القانون 2277 لعام 2022). وقاعدة المادة 665 القديمة بشأن إخطار DIAN بالشخص المكلف (والتي كانت تقضي بتحميل المسؤولية للممثل القانوني في حال عدم الإخطار) لم تعد سارية المفعول.
تشترط المادة 402 من قانون العقوبات ألا تكون المبالغ المستقطعة قد سُددت خلال شهرين (2) تلي التاريخ المحدد رسمياً لتقديم الإقرار وسداده. وفي ضريبة القيمة المضافة أو الاستهلاك، تحتسب المهلة خلال شهرين من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار وسداده. ويعد التدقيق الحسابي الدقيق لجدول المواعيد ركيزة أساسية لتحديد ما إذا كانت المهلة القانونية قد انقضت وما إذا كانت الجريمة قد تحققت أركانها.
Ligal هي مكتب المحاماة المرجعي في القانون الضريبي في كولومبيا، ونتولى الدفاع الجنائي الضريبي الشامل بالتكامل مع الدفاع أمام DIAN. بقيادة خوان سانتياغو رودريغيز برييتو، المحامي الضريبي والخبير السابق في DIAN، وبمعاونة خيسون بوليدو وLIGAL Auditores (القانون 43 لعام 1990)، نمثل العميل في القضاء الجنائي —من البلاغ والتحقيق حتى الجلسات والمحاكمة— وفي الشق الإداري والتحصيل الجبري وأوامر الدفع. نحقق في التحديد الفردي للمسؤول المكلف، وندقق الفوائد ومهلة الشهرين، ونستحصل على قرارات انقضاء الدعوى وفق فقرة المادة 402 C.P. وسمعتنا راسخة بتقييم Google 5,0 / 5 بناءً على 35 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. يتولى المكتب قضايا حقيقية في التدقيق والتحصيل الجبري والتقاضي: ففي مراجعة موثقة على Google، يوضح العميل Julian Rodriguez أنه بفضل التمثيل القانوني أمام DIAN، "نجحنا في حفظ النزاع الضريبي الذي كان مقاماً ضد شركتي".
تقييم أولي سري
الدفاع القانوني بموجب المادة 402 من قانون العقوبات. الرد خلال 48 ساعة.
مجاني. أرفق إقرار الاستقطاع أو القيمة المضافة أو كشف حساب DIAN أو استدعاء النيابة العامة. نقيم مسؤولية الشخص المكلف، وبطلان الإقرار مادة 580-1 E.T.، وانقضاء الدعوى.