متى تسقط الدعوى الجزائية بالتقادم في الجرائم الضريبية في كولومبيا؟
المواد 83 و84 و86 من قانون العقوبات مطبقة على جرائم المواد 402 و434A و434B، مع دفاع متكامل من البداية إلى النهاية يتولاه محامون ومحاسبون ذوو خبرة سابقة في DIAN.

مثال توضيحي وليس حساباً لقضيتك: إذا كانت العقوبة القصوى المنطبقة 108 أشهر (9 سنوات)، فإن المدة العادية المرجعية تكون 9 سنوات. فإذا وُجّه الاتهام بعد ذلك، تقطع المادة 86 التقادم وتبدأ المدة من جديد بنصف المدة المحددة في المادة 83 (4,5 سنة)، لكن دون أن تقل عن 5 سنوات أو تزيد على 10؛ وفي هذا المثال يسري الحد الأدنى البالغ 5 سنوات. وإذا كان الحد الأقصى 60 شهراً، فإن المدة العادية توافق أصلاً حد 5 سنوات الأدنى. وقد تغيّر الزيادات بسبب المبلغ أو أسباب أخرى الحد الأقصى، ولذلك يتطلب الرقم الفعلي مراجعة القضية.

وفق المادة 84 من قانون العقوبات: من تمام السلوك في الجرائم الفورية، ومن آخر فعل في الجرائم المستمرة. ويُحدد تاريخ تمام الجريمة بحسب وصفها القانوني، ولا ينبغي افتراض أنه يتطابق مع تاريخ الشكوى أو التسوية الرسمية أو طلب DIAN. ولهذا من الضروري إعادة بناء الجدول الزمني بالمستندات قبل استخلاص أي نتيجة.

وفق المادة 86 من قانون العقوبات ينقطع التقادم بتوجيه الاتهام (imputación). وبعد الانقطاع تبدأ المدة من جديد بمقدار نصف المدة المحددة في المادة 83، على ألا تقل عن 5 سنوات ولا تزيد على 10. أي أن الاتهام لا يمحو الزمن المنقضي لكنه يغيّر الساعة: يعيد تشغيلها بمدة أقصر. لذلك، متى وُجّه الاتهام، نادراً ما يكون انتظار التقادم استراتيجية معقولة بمفرده؛ إذ يصبح الحاسم هو موضوع الاتهام والأدلة.

نعم، في جرائم المواد 402 و434A و434B. فقد أضاف القانون 2277 لعام 2022 (المادة 70) إلى المادة 83 من قانون العقوبات وقفاً لمدة التقادم باتفاق السداد مع DIAN، من توقيعه حتى إعلان الوفاء أو الإخلال، ولمدة تصل إلى 5 سنوات. أي أن توقيع الاتفاق قد يجمّد الساعة الجزائية. وقبل ذلك ينبغي تقييم الأثر الجزائي والإداري معاً؛ وبشأن أثر السداد وإمكانية انقضاء الدعوى الجزائية، راجع الصفحة المخصصة للانقضاء بالسداد.

لا. فهي ثلاثة مفاهيم مختلفة. يحكم قانون العقوبات تقادم الدعوى الجزائية وتطبقه النيابة العامة (Fiscalía) والقضاة، وهو يتعلق بإمكانية التحقيق في الجريمة ومحاكمتها. ويحكم القانون الضريبي تقادم دعوى التحصيل ويتعلق بقدرة DIAN على تحصيل دين. وتتعلق قطعية الإقرار بالوقت الذي تستطيع حتى بلوغه DIAN تعديل التسوية الذاتية. ولكل منها مدتها وجهتها وآثارها. ولا يعني تحقق إحداها تحقق الأخرى؛ فقد يصبح الدين غير قابل للتحصيل دون أن تسقط الدعوى الجزائية، والعكس صحيح.

انتظار التقادم ليس استراتيجية بحد ذاته. فتوجيه الاتهام يقطع المدة واتفاق السداد يوقفها، ويمكن أن يُنازَع في تاريخ تمام الجريمة. وفوق ذلك يتقدم التحقيق مع مرور الوقت، وتترتب على قرارات المكلف أمام DIAN (السداد أو المنازعة أو الإقرار بوقائع) آثار جزائية. والأحكم هو تحليل الجريمة والمبلغ والأدلة والمدد مع محامٍ وبناء دفاع موضوعي؛ فالتقادم قد يكون حجة إضافية لكن لا ينبغي أن يكون الوحيدة. وتتولى Ligal الجبهتين داخل الشركة نفسها.

لك، من بين حقوق أخرى، الحق في الدفاع الفني وقرينة البراءة وعدم إجبارك على تجريم نفسك والعلم بالوقائع المنسوبة إليك؛ فمارس هذه الحقوق بمشورة قبل الإدلاء بأي أقوال. وأحضر إلى الاجتماع الأول، إن وُجدت: الإقرارات الضريبية، والطلبات، والتسويات والطعون، والشكوى أو استدعاءات Fiscalía، ومستندات الاتهام، واتفاقات السداد، وكشوف حسابك لدى DIAN، وتسلسلاً زمنياً للوقائع. وبذلك نستطيع تحديد المدد ورسم الدفاع. هذه المعلومات عامة ولا تغني عن تحليل الحالة المحددة.