تقادم الجريمة الضريبية في كولومبيا:
إذا أبلغت عنك DIAN بسبب وقائع تعود إلى سنوات مضت، فقبل الاطمئنان إلى أنها تقادمت يُستحسن احتساب المدة جيداً ومراجعة ما الذي يقطعها وما الخيارات الأخرى.

تنص المادة 83 من قانون العقوبات على أن الدعوى الجنائية تتقادم بمدة تساوي الحد الأقصى للعقوبة السالبة للحرية المقررة قانوناً، على ألا تقل عن 5 سنوات ولا تزيد على 20، مع مراعاة الأسباب الجوهرية المعدِّلة للعقوبة. وبالنسبة لوكلاء الاستقطاع أو التحصيل تزيد المادة نفسها المدة بمقدار النصف دون تجاوز الحد الأقصى (القانون 1474 لعام 2011، المادة 14؛ وكانت الزيادة قبل ذلك الثلث). أما مدد الثلاثين سنة وعدم القابلية للتقادم في تلك المادة فتتعلق بجرائم أخرى.

المادة 402: السجن من 48 إلى 108 أشهر وغرامة تعادل ضعف المبلغ غير المورَّد بما لا يتجاوز 1.020.000 UVT؛ والحد الأقصى 9 سنوات وهو المدة الأساسية، وتبلغ 13,5 سنة مع زيادة النصف لوكلاء الاستقطاع. المادة 434A (من 1.000 SMMLV): السجن من 48 إلى 108 أشهر؛ مدة أساسية 9 سنوات. المادة 434B (بين 100 و2.500 SMMLV): السجن من 36 إلى 60 شهراً؛ مدة أساسية 5 سنوات. وفي 434A و434B تزيد العقوبة بمقدار الثلث بين 2.500 و5.000 SMMLV وبمقدار النصف فوق 5.000 SMMLV، وتوجب المادة 83 مراعاة الأسباب المعدِّلة للعقوبة. وكيف تجتمع هذه الزيادات مع المدة تقرره السلطة الجنائية؛ فلا تُسلِّم به.

تميّز المادة 84: في الجرائم الآنية من وقوعها؛ وفي المستمرة أو التي لا تبلغ إلا الشروع من آخر فعل؛ وفي جرائم الامتناع حين ينتهي واجب التصرف. وفي إغفال وكيل الاستقطاع احتسبت الدائرة الجنائية في المحكمة العليا (القرار AP3711-2018، الملف 53405، بتاريخ 29 أغسطس 2018) المدة من انتهاء مهلة الشهرين التي تلي تاريخ استحقاق السداد، لا من تاريخ الإقرار. وفي 434A و434B يجب أن يكون المبلغ محدداً بتقدير رسمي، ويُراجع في كل ملف من أي تاريخ تبدأ المدة.

يقطع تقادمَ الدعوى الجنائية توجيهُ الاتهام، imputación (قانون العقوبات، المادة 86؛ وبالمعنى نفسه المادة 292 من القانون 906 لعام 2004). ووفق نص المادة 86 لا تقطعه الشكوى. وبعد الانقطاع تعود المدة إلى الجريان بمدة تساوي نصف المدة المحددة في المادة 83، على ألا تقل عن خمس سنوات ولا تزيد على عشر. وكيف تُطبَّق القاعدتان معاً في قضية بعينها يجب مراجعته بالاطلاع على الملف.

يوقفه ولا ينهي الدعوى. ففي جرائم المواد 402 و434A و434B يتوقف جريان تقادم الدعوى الجنائية بتوقيع اتفاق سداد مع الإدارة الضريبية بشأن الالتزامات محل التحقيق، طوال مدة منح الاتفاق، دون تجاوز خمس سنوات من توقيعه وحتى تعلن السلطة الضريبية الوفاء به أو الإخلال به؛ وعند وقوع أحد الأمرين يستأنف جريان المدة (المادة 83، الفقرة التي أضافتها المادة 70 من القانون 2277 لعام 2022). أي أن الاتفاق يمنح وقتاً لكنه لا يغلق القضية الجنائية.

النهائية (المادة 714 من E.T.) تُثبّت الإقرار: فبالقاعدة العامة، ثلاث سنوات من انتهاء موعد التصريح دون تبليغ طلب خاص، لم يعد لـ DIAN أن تعدّله. وتقادم دعوى التحصيل (المادة 817 من E.T.) خمس سنوات ويُسقط سلطة تحصيل الدين. أما تقادم الدعوى الجنائية فشيء آخر: ينظمه قانون العقوبات بحسب عقوبة الجريمة. وفي 434A و434B يجب فوق ذلك أن يكون المبلغ محدداً بتقدير رسمي، فمدد النزاع الضريبي تؤثر في إمكانية السير في الدعوى الجنائية؛ ويُحلَّل ذلك في كل قضية.

ليس بالضرورة. فتقادم الدعوى الجنائية ينهي الدعوى الجنائية؛ أما الالتزام الضريبي والغرامات الإدارية فلها نظامها الخاص (نهائية الإقرار وتقادم دعوى التحصيل). لذلك، حتى لو تقادمت الجريمة، يجب التحقق هل لا تزال DIAN قادرة على التقدير أو التحصيل، وهل يُستحسن السداد أو المنازعة في ذلك المسار.

لأن السداد قد يغلق المسار الجنائي قبل أن تجري مدة التقادم كلها، وهي طويلة وقد تبدأ من جديد. ففي المادة 402، من ينهي الالتزام بالسداد أو المقاصة للمبالغ المستحقة مع الفوائد يستفيد من قرار الحفظ (resolución inhibitoria) أو إغلاق التحقيق (preclusión) أو وقف الإجراءات، دون الإخلال بالغرامات الإدارية. وفي المادتين 434A و434B تنص الفقرة 2 على أن الدعوى الجنائية تنقضي حتى مرتين عند سداد الضرائب والغرامات الضريبية والفوائد؛ وبعد استنفادهما لا يتيح السداد سوى تخفيض العقوبة حتى النصف. والتقادم الضريبي ليس من الحالات المذكورة في تلك الفقرات التي تتحدث عن السداد أو المقاصة. ويُقرَّر السداد في كل حالة على حدة، ولا نتيجة مضمونة.

مواعيد التصريح والسداد وتاريخ تقديم كل إقرار؛ ونهاية الشهرين في المادة 402؛ والتقدير الرسمي وتبليغه والطعون؛ وتاريخ الشكوى والاستدعاءات، وقبل ذلك كله تاريخ توجيه الاتهام؛ وهل يوجد اتفاق سداد؛ والمبلغ بوحدات SMMLV وزيادات العقوبة؛ ومن كان يمارس فعلاً وظيفة الامتثال الضريبي. وبذلك تُحتسب المدة وتُحدَّد الاستراتيجية.

ليغال مكتب متخصص في القانون الضريبي والجمركي والجنائي الضريبي. بقيادة Juan Santiago Rodríguez Prieto، المحامي الضريبي وموظف DIAN سابقاً، ومعه المحاسب Jeysson Pulido وLIGAL Auditores (محاسبون قانونيون)، نجمع الحجة القانونية بالدليل المحاسبي ونتولى الدفاع من البداية إلى النهاية: المنازعة أمام DIAN والنيابة العامة والقضاة. وعملنا مدعوم بتقييم 5,0 / 5 على Google مع 36 مراجعة: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. ويتولى الفريق قضايا حقيقية في الفحص الضريبي والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي. لا نتيجة مضمونة.