يتيح مبدأ الملاءمة (principio de oportunidad) لـ Fiscalía General de la Nación أن توقف الملاحقة الجزائية أو تعلّقها أو تتنازل عنها، لكن فقط وفق أسباب محددة على سبيل الحصر، وبرقابة قاضي الضمانات (juez de control de garantías)، ودون أن يكون إجراءً آلياً. ومع القانون 2477 لعام 2025 يقتصر السبب 1 على الجرائم التي لا تتجاوز عقوبتها القصوى ست سنوات، ما يُبقي المادة 434B في نطاقها الأساسي ضمن الحد، ويُخرج المادتين 434A و402 منه. وهو يختلف عن الاتفاق المسبق (preacuerdo: إقرار بالمسؤولية مع إدانة) وعن انقضاء الدعوى الجزائية بالسداد. تحلل Ligal أي مسار يناسب قضيتك وتتولى الدفاع من البداية إلى النهاية، جزائياً وأمام DIAN، بمحامين جزائيين ومحاسبين ذوي خبرة سابقة في DIAN.
متاح أيضاً عبر WhatsApp: +57 319 272 9164. بوغوتا · Calle 99 7A-51, Of. 206. حضورياً وعن بُعد.
مبدأ الملاءمة سلطة دستورية لـ Fiscalía General de la Nación تُمارَس لاعتبارات السياسة الجنائية (المادتان 321 و322 من القانون 906 لعام 2004): فالأصل أن Fiscalía ملزمة بالملاحقة، ولا يجوز لها إيقاف الملاحقة الجزائية أو تعليقها أو التنازل عنها إلا وفق الأسباب الحصرية في المادة 324، مع الخضوع للوائح النائب العام ولرقابة المشروعية من قاضي الضمانات (المادتان 323 و327). وقد أُعيدت صياغة المادتين 323 و324 بالقانون 2477 لعام 2025، النافذ منذ صدوره في 11 يوليو 2025 (الجريدة الرسمية 53.178). ويمكن تطبيقه في مرحلة indagación أو التحقيق أو المحاكمة، إلى ما قبل جلسة الحكم (audiencia de juzgamiento)، ويجب على المستفيد الوفاء بالتزاماته خلال سنة واحدة كحد أقصى، قابلة للتمديد بالمدة نفسها.
هل ينطبق على الجرائم الضريبية؟ يشمل السبب 1 الجرائم المعاقب عليها بالسجن بحد أقصى قانوني لا يتجاوز ست سنوات، أو بغرامة أصلية، شريطة جبر ضرر الضحية المحددة جبراً كاملاً (أو تحديد كفالة ضماناً للجبر). وبالعقوبات السارية، تقع المادة 434B في نطاقها الأساسي (من 36 إلى 60 شهراً) ضمن هذا الحد؛ أما مع الزيادة بمقدار الثلث أو النصف بحسب المبلغ فيرتفع الحد الأقصى إلى 80 أو 90 شهراً فيتجاوزه؛ وتتجاوزه كذلك المادتان 434A و402 (من 48 إلى 108 أشهر). وفي هذه الحالات لا يكون السبب 1 هو الطريق، وتتطلب الأسباب الأخرى تحليلاً مستقلاً، ولا يكون أي منها آلياً في الجرائم الضريبية. وتنص الفقرتان 2 من المادتين 434A و434B صراحةً على احتمال أن يكون مبدأ الملاءمة قد طُبِّق، وهذا يدل على أنه متصور لا على أنه مضمون. توضح هذه الصفحة المبدأ وتقارنه بالاتفاق المسبق وبانقضاء الدعوى بالسداد.
أهم نقاط مبدأ الملاءمة
تدرس Ligal الجريمة والعقوبة القصوى والمبلغ ومرحلة الإجراءات لمقارنة مبدأ الملاءمة والاتفاق المسبق وانقضاء الدعوى بالسداد والدفاع في الموضوع، وتدير بالتوازي النزاع أمام DIAN، دون وعد بنتائج.
01
نحدد ما إذا كان الخطر يندرج تحت المادة 402 أو 434A أو 434B، وما العقوبة القصوى الناتجة (بما فيها الزيادات بحسب المبلغ)، وهل السبب 1 خيار أصلاً، وأي أسباب أخرى تستحق الدراسة، وفي أي مرحلة وصلت indagación أو التحقيق أو المحاكمة.
02
يراجع محاسبون ذوو خبرة سابقة في DIAN التقدير الرسمي (liquidación oficial) الذي يحدد المبلغ، ويحتسبون الضرائب والعقوبات والفوائد، ويحللون ما إذا كانت هناك طعون إدارية قيد النظر أو تفسير معقول للقانون المنطبق (الفقرة 1 من المادتين 434A و434B)، لأن الدعوى الجزائية وكلفة كل بديل يعتمدان على ذلك.
03
نقارن آثار كل مسار وكلفته ومخاطره: بلا إدانة (الملاءمة وانقضاء الدعوى بالسداد) أو بإدانة وعقوبة مخفَّضة (الاتفاق المسبق)، والمرات التي استُخدم فيها الانقضاء، وانعكاس كل قرار على النزاع الإداري.
04
إذا كان المسار ممكناً، نعد الطلب بسند إثباتي وحسابي، ونتولى جلسة مراجعة المشروعية التي يجوز فيها للضحية و Ministerio Público الطعن في الأدلة.
05
نتابع الالتزامات ضمن المهلة القانونية، وإذا لم يكن المسار ممكناً أو مناسباً نتولى الدفاع في جميع المراحل: البلاغ و indagación وتوجيه الاتهام (imputación) والجلسات والمحاكمة، بتنسيق مع الدفاع أمام DIAN.
يتطلب الاختيار بين الملاءمة والاتفاق المسبق والسداد قراءة الملف الجزائي والرقم الذي تحدده DIAN في آن واحد. وفي Ligal يتولى الفريق نفسه الجبهتين.
المدير · محامٍ ضريبي بخبرة سابقة في DIAN
يقود الاستراتيجية القانونية من البداية إلى النهاية: النزاع حول التقدير أمام DIAN والدفاع أمام Fiscalía والقضاة الجزائيين.
محامو Ligal الجزائيون
يتولون داخلياً indagación وتوجيه الاتهام والجلسات والمحاكمة، ويقيّمون مع المدير ما إذا كان يمكن طرح مبدأ الملاءمة أو اتفاق مسبق أو مسار آخر.
محاسبون · الاحتساب والتتبع
يعيدون بناء الأرقام ويحتسبون الضرائب والعقوبات والفوائد ويعدون مستندات محاسبية تصلح دليلاً أمام DIAN و Fiscalía والقضاة.
هي سلطة لـ Fiscalía مقيدة بأسباب حصرية ورقابة قاضي الضمانات. نحلل الجدوى بدقة، لكن لا نتيجة مضمونة.
الاتفاق المسبق إقرار تفاوضي بالمسؤولية. وقبل النظر فيه نقيّم عواقبه والبدائل والنزاع الإداري، لا تخفيض العقوبة وحده.
ما يُقال أو يُدفع في جبهة ينعكس على الأخرى. ونقرر والملف الجزائي والتقدير الرسمي أمامنا.
عندما يكون دافع ضرائب أو ممثل قانوني أو محاسب أو مدقق قانوني قيد التحقيق أو مُبلَّغاً ضده بجريمة ضريبية، تتولى Ligal الدفاع من البداية إلى النهاية وداخلياً، إدارياً وجزائياً، أمام DIAN و Fiscalía General de la Nación والقضاة. يعمل الفريق على قضايا حقيقية في الفحص الضريبي والتحصيل الجبري والتقاضي الضريبي، بمحامين جزائيين ومحاسبين ذوي خبرة سابقة في DIAN يقيّمون معاً التقدير الرسمي ومسار السداد أو الانقضاء وأي طلب لمبدأ الملاءمة أو لاتفاق مسبق.
المعلومات الواردة في هذه الصفحة عامة ولا تغني عن تحليل الحالة المحددة: فإمكانية تطبيق مبدأ الملاءمة أو الاتفاق المسبق أو انقضاء الدعوى بالسداد تعتمد على الوقائع والجريمة والعقوبة والمرحلة واللوائح السارية. ولا نتيجة مضمونة.
المدير
Juan Santiago Rodríguez Prieto
محامٍ ضريبي · خبرة سابقة في DIAN
نبدأ بـمراجعة سرية للبلاغ أو الاستدعاء والتقدير الرسمي ومرحلة الإجراءات لتحديد ما إذا كان يمكن طرح مبدأ الملاءمة أو مسار آخر.
01
تقييم أولي خلال يوم عمل واحدنراجع البلاغ أو الاستدعاء أو توجيه الاتهام، والتقدير الرسمي، وحالة الطعون، وأرقام الضرائب والعقوبات والفوائد.
02
بحسب مرحلة الإجراءاتنحدد الجريمة وعقوبتها القصوى ونقارن مبدأ الملاءمة والاتفاق المسبق وانقضاء الدعوى بالسداد والدفاع في الموضوع، مع مخاطر كل منها.
03
مرافقة مستمرةنحدد معك المسار ونتولى التمثيل أمام Fiscalía والقضاة و DIAN بفريق واحد مسؤول.
الأسئلة الشائعة
هو متصور قانوناً، لكنه ليس آلياً ولا مضموناً. يتيح مبدأ الملاءمة (المواد 321 إلى 324 من القانون 906 لعام 2004) لـ Fiscalía إيقاف الملاحقة الجزائية أو تعليقها أو التنازل عنها فقط وفق أسباب حصرية وبرقابة قاضي الضمانات. والجرائم الضريبية لا تُستثنى لمجرد كونها ضريبية: فالاستثناءات في الفقرة 2 من المادة 324 تتعلق بالانتهاكات الجسيمة للقانون الدولي الإنساني والجرائم ضد الإنسانية وجرائم الحرب والإبادة الجماعية وبعض الأفعال العمدية ضد من هم دون الثامنة عشرة. كما تنص الفقرة 2 من المادتين 434A و434B من قانون العقوبات صراحةً على احتمال أن يكون مبدأ الملاءمة قد طُبِّق. ويتوقف الأمر على السبب وعقوبة الجريمة المحددة والجبر وتقدير Fiscalía والقاضي.
يقتصر السبب 1 من المادة 324 (المعدلة بالقانون 2477 لعام 2025) على الجرائم التي لا تتجاوز عقوبة السجن القصوى فيها ست سنوات، أو المعاقب عليها بغرامة أصلية، شريطة جبر ضرر الضحية المحددة جبراً كاملاً أو تحديد كفالة ضماناً للجبر. وعند تعدد الجرائم يجب أن يستوفي كل فعل الحد على حدة. وبتطبيقه على الجرائم الضريبية: تقع المادة 434B في نطاقها الأساسي (36 إلى 60 شهراً) ضمنه؛ ومع زيادة الثلث (80 شهراً) أو النصف (90 شهراً) بحسب المبلغ تتجاوزه؛ وتتجاوزه كذلك المادتان 434A و402 (48 إلى 108 أشهر). وفي هذه الحالات لا يكون السبب 1 هو الطريق؛ وتتطلب الأسباب الأخرى تحليلاً مستقلاً ولا يكون أي منها آلياً.
هي ثلاث صور مختلفة. مبدأ الملاءمة قرار من Fiscalía بعدم الملاحقة (إيقاف أو تعليق أو تنازل) وفق أسباب حصرية وبرقابة قضائية؛ ولا توجد إدانة. أما الاتفاق المسبق (preacuerdo، المواد 348 إلى 351 من القانون 906) فهو تفاوض بين Fiscalía والمتهم يقرّ فيه بالذنب في الجريمة الموجهة إليه أو في جريمة أخف مرتبطة بها، مقابل أمور منها رفع ظرف مشدِّد أو تكييف أنسب: فتقع إدانة بعقوبة مخفَّضة ويترتب عليها سجل جزائي. وانقضاء الدعوى بالسداد ليس تفاوضاً مع Fiscalía: بل أثر قانوني لسداد الضرائب والعقوبات والفوائد وفق فقرات المواد 402 و434A و434B.
وفق المادة 327 من القانون 906، يجب على قاضي الضمانات مراجعة مشروعية قرار Fiscalía خلال خمسة أيام تالية. والرقابة إلزامية وتلقائية وتتم في جلسة خاصة يجوز فيها للضحية و Ministerio Público الطعن في الأدلة، ويصدر القاضي قراره de plano. كما لا يجوز لمبدأ الملاءمة ولا للاتفاقات المسبقة المساس بقرينة البراءة: فهي لا تُجرى إلا بحد أدنى من الأدلة يتيح استنتاج الفاعلية أو المشاركة وتوافر أركان الجريمة. ولذلك يجب إعداد الطلب بسند إثباتي وفني.
وفق المادة 323 من القانون 906 (المعدلة بالقانون 2477 لعام 2025)، يجوز لـ Fiscalía تطبيقه في indagación أو في التحقيق أو في المحاكمة، إلى ما قبل جلسة الحكم. وهو سلطة دستورية تُمارَس لاعتبارات السياسة الجنائية، مع الخضوع للوائح النائب العام ولرقابة قاضي الضمانات. ويجب على المستفيد الوفاء بالتزاماته خلال سنة واحدة كحد أقصى، قابلة للتمديد بالمدة نفسها. وطرحه مبكراً يسمح بترتيب الاحتساب والنزاع أمام DIAN، لكن التوقيت المناسب يتوقف على القضية، ولا تضمن أي مرحلة أن تقبله Fiscalía.
تنص المادة 86 من قانون العقوبات، بالفقرة التي أضافتها المادة 11 من القانون 2477 لعام 2025، على أنه عند تطبيق مبدأ الملاءمة (بصورة التعليق أو الإيقاف أو التنازل) يتوقف سريان مدة تقادم الدعوى الجزائية حتى ثلاث سنوات، تُحتسب من تاريخ إقرار قاضي الضمانات مشروعية تطبيقه. وينبغي أخذ هذا الأثر في الحسبان عند تقييم المسار، لأنه لا يعادل إنهاءً فورياً للخطر الجزائي. أما مدد التقادم لكل جريمة فتُحلل في كل حالة على حدة.
تقضي الفقرة 2 من المادتين 434A و434B من قانون العقوبات (المادة 69 من القانون 2277 لعام 2022) بانقضاء الدعوى الجزائية بسداد الضرائب والعقوبات الضريبية والفوائد حتى مرتين، تُحتسبان معاً بين الجريمتين. فإذا سبق تطبيق مبدأ الملاءمة، أو انقضت الدعوى بالسداد مرتين، بشأن أي من الجريمتين، فإن أي سداد جديد لا يتيح إلا تخفيض العقوبة حتى النصف، ولا يمكن حينها تطبيق الانقضاء ولا مبدأ الملاءمة. ولذلك ينبغي معرفة المسارات التي استُخدمت سابقاً قبل اختيار المسار.
ليس بالضرورة. فالجبهة الجزائية والجبهة الإدارية مساران منفصلان: إيقاف Fiscalía للملاحقة أو تعليقها أو تنازلها عنها لا يحسم بذاته التقدير الرسمي ولا الدين الضريبي، اللذين يُنازَع فيهما ويُحصَّلان وفق إجراءات DIAN. وفي المادة 402 ينص القانون صراحةً على أن الانقضاء بالسداد يتم دون المساس بالعقوبات الإدارية. وفي المادتين 434A و434B يُحدَّد المبلغ بالتقدير الرسمي وتتوقف الدعوى الجزائية، وفق الفقرة 1، على ألا تكون هناك طعون إدارية قيد النظر أو ألا يوجد تفسير معقول للقانون. ولذلك ننسق بين الدفاعين.
يتوقف على الجريمة والمبلغ والأدلة والمرحلة. فإذا تجاوزت العقوبة القصوى حد الست سنوات في السبب 1 فليس هو الطريق. وإذا انطبقت فقرات المواد 402 أو 434A أو 434B ولم تُستنفد مرات الانقضاء، فقد يُنهي السداد المدروس الجبهة الجزائية دون إدانة. أما الاتفاق المسبق فيعني الإقرار بالمسؤولية وقبول إدانة: فقبول التهم عند الاتهام يخفض العقوبة حتى النصف (المادة 351)، وإذا كانت هناك زيادة في الثروة فتشترط المادة 349 رد 50% على الأقل وضمان الباقي؛ ويُحلل تطبيقه على كل جريمة ضريبية في كل حالة على حدة. ولا يوجد مسار هو المخرج الافتراضي.
أبرزها خمسة. قد لا تقبل Fiscalía وقاضي الضمانات الطلب. ويجب الوفاء بالالتزامات خلال سنة كحد أقصى (قابلة للتمديد بالمدة نفسها) وللإخلال بها عواقب يجب فحصها في الحالة المحددة. ويتطلب الجبر أو الكفالة تحديد الضحية المعنية وقيمة الجبر؛ وفي الجرائم الضريبية يتركز النقاش عادةً على سداد الضرائب والعقوبات والفوائد. واستخدام مبدأ الملاءمة أو استنفاد مرات الانقضاء يقيد الخيارات اللاحقة (الفقرة 2 من المادتين 434A و434B). وما يُقال في التفاوض يجب أن يتسق مع النزاع أمام DIAN.
نحلل الجريمة والعقوبة القصوى والتقدير الرسمي ومرحلة الإجراءات لمقارنة مبدأ الملاءمة والاتفاق المسبق وانقضاء الدعوى بالسداد، بسرية تامة.