Prescripción de la acción de cobro ante la DIAN:
extinción legal de deudas fiscales y desembargo con la firma de referencia en derecho tributario en Colombia.

En el procedimiento de cobro coactivo en Colombia, la acción de cobro de las obligaciones tributarias prescribe en el término de cinco (5) años conforme al artículo 817 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 53 de la Ley 1739 de 2014). Dicho término se computa a partir de cuatro momentos jurídicos precisos: 1) la fecha de vencimiento del plazo para declarar, fijado por el Gobierno nacional para declaraciones oportunas; 2) la fecha de presentación de la declaración en declaraciones extemporáneas; 3) la fecha de presentación de la declaración de corrección, respecto de los mayores valores liquidados; y 4) la fecha de ejecutoria del acto administrativo de determinación oficial o discusión. La prescripción puede ser decretada de oficio o a solicitud del deudor por los funcionarios competentes de la DIAN. Es imperativo distinguir conceptualmente la prescripción de la acción de cobro (5 años, artículo 817 E.T.), de la firmeza general de las declaraciones tributarias (3 años, artículo 714 E.T.) y de la caducidad de la facultad sancionatoria, puesto que operan en etapas y con efectos procesales enteramente distintos.

Bajo el artículo 818 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 81 de la Ley 6 de 1992), el término de prescripción de la acción de cobro se INTERRUMPE por cuatro causales taxativas: la notificación del mandamiento de pago (artículo 826 E.T.), el otorgamiento de facilidades para el pago (artículo 814 E.T.), la admisión de la solicitud de concordato y la declaratoria oficial de liquidación forzosa administrativa. Una vez interrumpida, el término empieza a correr de nuevo por cinco años desde el día siguiente a la notificación del mandamiento, a la terminación del concordato o a la terminación de la liquidación forzosa; si una facilidad de pago se declara incumplida, el cobro se reanuda. Asimismo, el término se SUSPENDE desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia de remate hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, la ejecutoria de la providencia que resuelve la corrección de notificación por dirección errada (artículo 567 E.T.), o el pronunciamiento definitivo contencioso-administrativo (artículo 835 E.T.). Advertencia de máxima relevancia: bajo el artículo 819 del Estatuto Tributario, lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no se puede compensar ni devolver, aunque se haya pagado sin conocimiento de la prescripción. En el mandamiento de pago (artículo 826 E.T., mediando citación para notificarse dentro de diez días), el contribuyente cuenta con quince (15) días después de la notificación para pagar o proponer excepciones (artículo 830 E.T.), entre las cuales el artículo 831 numeral 6 consagra expresamente la excepción de prescripción de la acción de cobro, debiendo resolverse dentro del mes siguiente (artículo 832 E.T.). Conforme al artículo 829-1 E.T., en el cobro coactivo no se pueden debatir cuestiones que debieron discutirse en la vía gubernativa previa. Asimismo, bajo el artículo 101 del CPACA, solo son demandables ante lo contencioso los actos que deciden excepciones a favor del deudor, los que ordenan seguir adelante la ejecución y los que liquidan el crédito. Por otra parte, la ley prevé supuestos de remisión de ciertas deudas en condiciones específicas (artículo 820 del Estatuto Tributario).