No declarar un bien o evadir impuestos no es lo mismo que lavar activos. El artículo 323 del Código Penal castiga dar apariencia de legalidad a bienes con origen en las actividades que enumera, con prisión de 10 a 30 años; y el texto vigente no menciona expresamente la omisión de activos ni la evasión como delitos fuente. Aun así, una investigación tributaria puede abrir otras preguntas. Ligal lleva la defensa ante la DIAN y ante la Fiscalía de punta a punta, con abogados, contadores y experiencia ex-DIAN.
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El lavado de activos está en el artículo 323 del Código Penal (Ley 599 de 2000, modificado por el artículo 11 de la Ley 1762 de 2015). Castiga a quien adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, almacene, conserve, custodie o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en las actividades que la norma enumera, o les dé apariencia de legalidad, o oculte o encubra su origen: prisión de 10 a 30 años y multa de 1.000 a 50.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. Entre las actividades listadas están la extorsión, el enriquecimiento ilícito, los delitos contra el sistema financiero y contra la administración pública, el contrabando, el contrabando de hidrocarburos, el fraude aduanero, el favorecimiento y la facilitación del contrabando, y los bienes vinculados con delitos ejecutados bajo concierto para delinquir, entre otras. La pena aumenta de un tercio a la mitad cuando se usan operaciones de cambio o de comercio exterior o se introducen mercancías al territorio, y el delito es punible aunque la actividad de origen haya ocurrido en el extranjero. El artículo 324 agrava la pena de un tercio a la mitad si se comete desde una persona jurídica u organización dedicada al lavado, y de la mitad a las tres cuartas partes para sus jefes o administradores.
El texto vigente del artículo 323 no menciona expresamente la omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes (art. 434A), la defraudación o evasión tributaria (art. 434B) ni la omisión del agente retenedor (art. 402) entre las actividades de las que provienen los bienes. Eso no significa que una investigación tributaria no tenga consecuencias penales: los arts. 434A y 434B tienen su propia pena (de 48 a 108 meses y de 36 a 60 meses, respectivamente, en los rangos básicos) y la acción penal se extingue hasta por 2 ocasiones cuando se pagan impuestos, sanciones e intereses; esa extinción es solo para los arts. 434A y 434B y no cubre el lavado. El riesgo de lavado aparece cuando los hechos involucran contrabando o fraude aduanero (por ejemplo, el art. 321, con información falsa, manipulada u oculta para evadir tributos aduaneros por encima de 20 SMMLV, prisión de 8 a 12 años), delitos contra la administración pública o el sistema financiero, o concierto para delinquir; y una investigación tributaria puede revelar movimientos que la Fiscalía analice desde otros tipos penales. En paralelo puede existir un trámite de extinción de dominio (Ley 1708 de 2014): el artículo 15 define la consecuencia patrimonial de actividades ilícitas, con declaración de titularidad a favor del Estado por sentencia y sin contraprestación, y el artículo 16 enumera causales, entre ellas los bienes producto directo o indirecto de actividad ilícita, el incremento patrimonial no justificado con elementos que permitan considerar razonablemente que proviene de actividades ilícitas y los bienes lícitos mezclados con ilícitos; es una acción independiente de la penal. Para el delito tributario véase /denuncia-penal-dian, /omision-activos-delito-tributario y /evasion-fiscal-434b-colombia.
Claves para entender el riesgo
Ligal lleva la defensa de punta a punta: el mismo equipo que discute la liquidación ante la DIAN asume el proceso penal y ordena la prueba del origen de los fondos, sin prometer resultados.
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Revisamos la denuncia, la noticia criminal y los actos de la DIAN para precisar si el asunto es solo tributario (arts. 434A, 434B o 402) o si los hechos se conectan con alguna de las actividades del artículo 323: contrabando, fraude aduanero, delitos contra la administración pública o el sistema financiero o concierto para delinquir.
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Jeysson Pulido y LIGAL Auditores reconstruyen con contabilidad, extractos, contratos y soportes de pago de dónde proviene cada peso y cada bien, para separar el patrimonio que se discute por impuestos del que podría ser cuestionado por su origen.
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Dirigimos la discusión ante la DIAN (requerimientos, liquidación, recursos) sabiendo cómo cada escrito puede leerse en la Fiscalía, y evaluamos si conviene pagar para extinguir la acción penal en los arts. 434A y 434B, sin perder de vista que esa extinción no alcanza al lavado.
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Asumimos la defensa técnica desde la indagación, la imputación, la acusación y el juicio, y analizamos el riesgo de extinción de dominio y de medidas sobre bienes, para actuar a tiempo y sin improvisar.
Un caso de posible lavado conectado con un delito tributario se juega en tres frentes a la vez: la cifra que fija la DIAN, el proceso ante la Fiscalía y la prueba del origen de los bienes. En Ligal los atiende el mismo equipo.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Dirige la estrategia jurídica de punta a punta: la discusión de la liquidación ante la DIAN, la defensa en la Fiscalía y ante los jueces penales y la coordinación entre ambos frentes.
Contador · Cuantificación y trazabilidad
Reconstruye cifras, flujos y origen de fondos, cuantifica impuestos, sanciones e intereses y modela los escenarios de pago que la estrategia exija.
Contadores públicos
Soporte contable y técnico para sustentar el origen de los bienes y las cifras de la defensa, tanto ante la DIAN como en el proceso penal.
Mover patrimonio una vez conocida la investigación puede agravar su situación y puede ser leído como un intento de ocultar o encubrir. Conserve todo como está y consulte antes.
Tiene derecho a guardar silencio y a la defensa técnica. Lo que diga sin asesoría puede usarse en el proceso. Primero se revisa el caso y luego se decide qué declarar.
El pago puede extinguir la acción penal en los arts. 434A y 434B, pero no cubre el lavado ni la extinción de dominio. Pagar sin estrategia puede dejar abierto lo más grave.
Ante una denuncia por delito tributario que menciona lavado de activos, lo primero es reunir las declaraciones, los soportes de adquisición de cada bien, los extractos y los actos de la DIAN; precisar si los hechos tocan alguna de las actividades del artículo 323; y evaluar el riesgo patrimonial (extinción de dominio, medidas sobre bienes). Ligal lleva la defensa de punta a punta: la discusión ante la DIAN y el proceso penal, con el mismo equipo y una sola estrategia. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, dirige la estrategia junto al contador Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos). El equipo, con abogados, contadores y experiencia directa dentro de la DIAN, atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario.
Tenga en cuenta: cada caso depende de sus hechos y de su etapa. Ligal evalúa la situación y define la estrategia sin prometer resultados.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Cada acto de la DIAN y de la Fiscalía tiene sus propios plazos desde la notificación. Evaluamos su caso en 48 horas hábiles. Use el formulario o abra Diagnóstico.
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HoyRevisamos la denuncia o la citación, los requerimientos y liquidaciones de la DIAN, las declaraciones y los soportes de adquisición y de origen de los bienes.
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48 h hábilesPrecisamos qué delitos se mencionan, si los hechos tocan alguna actividad del art. 323, si hay riesgo patrimonial y qué prueba del origen de los fondos existe y falta.
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InmediatoDefinimos la defensa ante la DIAN y ante la Fiscalía, quién la presenta y en qué orden, dentro de los plazos de cada notificación.
Preguntas frecuentes
Son delitos distintos. La omisión de activos (art. 434A) y la defraudación o evasión (art. 434B) sancionan un incumplimiento tributario definido por liquidación oficial; el lavado (art. 323) sanciona manejar bienes con origen en las actividades que la norma enumera o darles apariencia de legalidad. Se conectan en la práctica porque una investigación tributaria revisa patrimonio, cuentas y movimientos, y esa información puede ser analizada por la Fiscalía desde otros tipos penales. Cuál tipo aplica depende de los hechos, no de la denuncia inicial.
El texto vigente del artículo 323 del Código Penal no menciona expresamente la omisión de activos (art. 434A), la defraudación o evasión (art. 434B) ni la omisión del agente retenedor (art. 402) entre las actividades de origen. Sí menciona, entre otras, el contrabando, el fraude aduanero, el favorecimiento y la facilitación del contrabando, los delitos contra la administración pública y contra el sistema financiero, y los bienes vinculados con delitos ejecutados bajo concierto para delinquir. Que el tipo tributario no esté listado no elimina el riesgo si los mismos hechos encajan en otro de esos delitos.
No declarar un bien o declarar menos activos es un incumplimiento tributario que, si supera el umbral en SMMLV y lo define una liquidación oficial, puede ser el delito del art. 434A. Lavar activos exige manejar bienes con origen en las actividades que enumera el art. 323, o darles apariencia de legalidad, ocultar o encubrir ese origen. El hecho tributario por sí solo no cumple esos elementos; lo que pesa es de dónde vienen los bienes y qué se hizo con ellos.
El artículo 323 establece prisión de 10 a 30 años y multa de 1.000 a 50.000 SMMLV. La pena aumenta de un tercio a la mitad cuando se usan operaciones de cambio o de comercio exterior o se introducen mercancías al territorio, y el artículo 324 la agrava si el hecho se comete desde una persona jurídica u organización dedicada al lavado, y aún más para sus jefes o administradores. Es punible aunque la actividad de origen ocurra en el extranjero. Que la pena sea alta es una razón para decidir cada paso con asesoría desde el primer día.
No. La extinción de la acción penal por pago de impuestos, sanciones e intereses (hasta por 2 ocasiones, modificada por el art. 69 de la Ley 2277 de 2022) está prevista solo para los arts. 434A y 434B. No cubre el lavado de activos ni la extinción de dominio. Por eso conviene evaluar el pago con una estrategia que mire los dos frentes antes de decidir. Véase /extincion-accion-penal-pago-dian.
Es la acción de la Ley 1708 de 2014 por la cual los bienes pueden pasar al Estado por sentencia, sin contraprestación (art. 15). Sus causales (art. 16) incluyen los bienes producto directo o indirecto de actividad ilícita, el incremento patrimonial no justificado con elementos que permitan considerar razonablemente que proviene de actividades ilícitas y los bienes lícitos mezclados con ilícitos; procede también sobre bienes objeto de sucesión. Es un trámite separado de la acción penal. No toda investigación tributaria lleva a ella, pero conviene tener lista la prueba del origen lícito del patrimonio.
No traspase ni oculte bienes, no destruya ni altere documentos, no rinda declaraciones ni entrevistas sin abogado y no ignore los requerimientos de la DIAN. Reúna las declaraciones, los soportes de adquisición de cada bien, los extractos y todos los actos recibidos y llévelos a un abogado que pueda ver los dos frentes. Tiene derecho a guardar silencio y a la defensa técnica.
Con un solo equipo y una sola estrategia. Lo que se diga o se pague en la vía tributaria puede leerse en el proceso penal, y viceversa. Ligal lleva la defensa de punta a punta: la discusión de la liquidación, la prueba contable del origen de los fondos, la decisión sobre pagar o no, y la representación en la indagación, la imputación, la acusación y el juicio.
Ligal es una firma especializada en derecho tributario y penal tributario. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), combinamos el argumento jurídico con la prueba contable del origen de los fondos y llevamos la defensa de punta a punta, ante la DIAN y en el proceso penal. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario. Ningún resultado está garantizado.
Gratis. Adjunte la denuncia o citación, los actos de la DIAN y los soportes de origen de sus bienes. Evaluamos el riesgo y la estrategia.