Muchos contribuyentes con una denuncia penal piensan que basta pagar. La ley sí prevé extinción de la acción penal por pago en algunos delitos tributarios, pero con condiciones distintas según el tipo penal: en la omisión del agente retenedor (art. 402) se habla de pago o compensación con intereses; en la omisión de activos (434A) y la evasión (434B), de pago de impuestos, sanciones e intereses, hasta dos ocasiones. Ligal decide con usted si pagar, cuándo y cómo, y lleva la defensa de punta a punta, ante la DIAN y en lo penal.
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El artículo 402 del Código Penal (omisión del agente retenedor o recaudador), modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016, sanciona con prisión de 48 a 108 meses y multa del doble de lo no consignado, sin exceder 1.020.000 UVT. Su parágrafo establece que quien extinga la obligación por pago o compensación de lo adeudado con intereses «se hará beneficiario de resolución inhibitoria, preclusión de investigación o cesación de procedimiento», sin perjuicio de las sanciones administrativas. Es decir, el pago con intereses puede cerrar el frente penal, pero no elimina por sí mismo la sanción tributaria. Para el delito y sus defensas, véase /omision-agente-retenedor-dian.
Los artículos 434A y 434B, modificados por el artículo 69 de la Ley 2277 de 2022, tienen un esquema distinto. El 434A sanciona la omisión de activos, el menor valor del patrimonio o los pasivos inexistentes desde 1.000 SMMLV, con prisión de 48 a 108 meses (véase /omision-activos-delito-tributario); el 434B, la defraudación o evasión tributaria desde 100 y hasta menos de 2.500 SMMLV, con prisión de 36 a 60 meses y aumentos por encima de 2.500 y 5.000 SMMLV (véase /evasion-fiscal-434b-colombia). En ambos la cuantía se define por liquidación oficial. El parágrafo 1 dispone que la acción penal procede siempre que no estén en trámite recursos en vía administrativa o no exista interpretación razonable del derecho aplicable con hechos y cifras completos y verdaderos, y que la DIAN la solicita mediante comité (véase /denuncia-penal-dian). El parágrafo 2 prevé que la acción penal se extingue hasta por dos ocasiones cuando se paguen los impuestos, las sanciones tributarias y los intereses; el contador de esas dos ocasiones es común entre el 434A y el 434B. Agotadas las ocasiones, o aplicado el principio de oportunidad, el pago solo permite una rebaja de la pena de hasta la mitad. Estos textos no fijan un momento procesal límite expreso para pagar, por lo que no debe darse por sentado hasta cuándo aplica: se analiza caso a caso, y ningún resultado está garantizado. Cuando el pago se hace en cuotas, véase también /facilidad-de-pago-dian.
Claves de la extinción de la acción penal por pago
Ligal evalúa el tipo penal, la cuantía y la etapa del proceso, calcula lo que habría que pagar y lleva en paralelo la defensa administrativa y la penal, sin prometer resultados.
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Determinamos si el riesgo corresponde al artículo 402, al 434A o al 434B, qué dice la liquidación oficial que define la cuantía, cuál es el estado de la denuncia y si la DIAN ya solicitó la acción penal por comité.
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LIGAL Auditores y Jeysson Pulido liquidan lo que exige cada artículo: en el 402, lo adeudado con intereses por pago o compensación; en el 434A y el 434B, impuestos, sanciones tributarias e intereses. Verificamos que el pago esté completo y bien soportado, y cuántas ocasiones se han usado.
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Si hay recursos en trámite en vía administrativa o una interpretación razonable del derecho con hechos y cifras completos y verdaderos, el parágrafo 1 puede cambiar el panorama. Analizamos si conviene sostener esa discusión, pagar, o combinar ambas posturas, y cómo cada opción se refleja en el expediente penal.
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Ligal lleva el caso desde la noticia criminal hasta las instancias judiciales y se asegura de que lo dicho ante la DIAN sea coherente con lo dicho ante la Fiscalía. Cuando el pago procede, lo acreditamos con el soporte adecuado; cuando no, estructuramos la defensa de fondo.
La decisión de pagar se toma entre el cálculo exacto de lo que se debe y la lectura penal de lo que ese pago significa.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Dirige la estrategia jurídica y la representación en sede tributaria y penal: define si pagar, discutir o combinar, y conduce la defensa si hay denuncia o imputación.
Contador · Cuantificación y trazabilidad
Liquida impuestos, sanciones e intereses, reconstruye las cifras en discusión y verifica que el pago a acreditar sea completo y esté bien soportado.
Contadores públicos
Elaboran soportes contables y análisis técnicos sobre declaraciones, retenciones y liquidaciones que sirven de prueba ante la DIAN, la Fiscalía y los jueces.
La extinción depende del tipo penal, de lo que se pague, de las ocasiones usadas y del estado del proceso. Evaluamos esas condiciones antes de recomendar nada, y ningún resultado está garantizado.
Si hay recursos en trámite o un argumento de interpretación razonable, pagar puede debilitarlos. Decidimos con el panorama completo, no solo con el cálculo.
El pago se acredita con documentos auténticos y cifras que resistan la revisión de la DIAN y del juez. Usamos únicamente la prueba real.
Cuando un contribuyente enfrenta una denuncia o un riesgo penal por omisión del agente retenedor, omisión de activos o evasión tributaria, Ligal lleva la defensa de punta a punta, en lo administrativo y en lo penal, ante la DIAN, la Fiscalía General de la Nación y los jueces. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, lidera la estrategia junto al contador Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (contadores públicos) para calcular con precisión lo que habría que pagar y decidir con el cliente si conviene hacerlo. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa".
Tenga en cuenta: ningún resultado está garantizado; cada caso depende de los hechos, las cifras, el tipo penal y la etapa del proceso. Ligal asume la defensa de punta a punta, penal y administrativa.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Evaluamos la denuncia o el riesgo penal, la liquidación y el estado del proceso en 48 horas hábiles. Use el formulario o abra Diagnóstico.
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HoyRevisamos la liquidación oficial, la denuncia o citación, el estado de los recursos y las cifras de impuestos, sanciones e intereses.
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48 h hábilesIdentificamos el artículo aplicable (402, 434A o 434B), calculamos lo que habría que pagar y revisamos las ocasiones de extinción y la discusión administrativa.
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InmediatoDefinimos si pagar, discutir o combinar, y cómo acreditar el pago ante la DIAN y la Fiscalía con una defensa penal articulada.
Preguntas frecuentes
Puede, pero depende del delito y de las condiciones. En la omisión del agente retenedor (art. 402), quien extinga la obligación por pago o compensación de lo adeudado con intereses se hace beneficiario de resolución inhibitoria, preclusión de investigación o cesación de procedimiento, sin perjuicio de las sanciones administrativas. En la omisión de activos (434A) y la evasión (434B), el parágrafo 2 prevé la extinción de la acción penal hasta por dos ocasiones cuando se paguen impuestos, sanciones tributarias e intereses. No es automático ni está garantizado: se verifica el tipo penal, el pago y el estado del proceso.
Esta página trata el artículo 402 (omisión del agente retenedor o recaudador), el 434A (omisión de activos, menor valor del patrimonio o pasivos inexistentes) y el 434B (defraudación o evasión tributaria). El 434A y el 434B comparten el mismo esquema de extinción en sus parágrafos 1 y 2. Para otros delitos, no dé por hecho que aplica la misma regla: revise cada caso.
Los textos de los artículos 402, 434A y 434B no fijan expresamente un momento procesal límite para pagar. Por eso no se debe asumir que siempre hay tiempo ni que el efecto es el mismo en cualquier etapa: el efecto del pago según la etapa (por ejemplo, antes de la denuncia, con investigación abierta o con imputación) se analiza caso a caso, y por eso es importante actuar pronto y con estrategia. Ningún resultado está garantizado.
Depende del artículo. En el 402, lo adeudado con intereses, por pago o compensación. En el 434A y el 434B, impuestos, sanciones tributarias e intereses. Un pago parcial o que omita alguno de esos componentes puede no cumplir lo que el texto exige. Por eso se liquida con precisión y se soporta con comprobantes que la DIAN y el juez puedan verificar.
En el 434A y el 434B, hasta por dos ocasiones, y el contador de ocasiones es común entre ambos artículos. Agotadas las dos ocasiones, o si se aplicó el principio de oportunidad, el pago solo permite una rebaja de la pena de hasta la mitad. Por eso conviene saber cuántas ocasiones se han usado antes de decidir pagar.
Los textos citados hablan de pago (en el 402, pago o compensación). No prevén expresamente que un acuerdo o una facilidad de pago produzca por sí solo la extinción de la acción penal. Por eso no dé por hecho que pedir una facilidad de pago detiene el proceso penal; se analiza cuándo se entiende satisfecho el pago en su caso. Véase /facilidad-de-pago-dian.
En el artículo 402, el parágrafo dice expresamente que la extinción es sin perjuicio de las sanciones administrativas. En el 434A y el 434B, el pago que extingue la acción penal incluye las sanciones tributarias, de modo que el cálculo debe incorporarlas. En todo caso, el frente penal y el administrativo se coordinan para no tomar decisiones contradictorias.
Depende. En el 434A y el 434B, el parágrafo 1 señala que la acción penal procede siempre que no estén en trámite recursos en vía administrativa o no exista interpretación razonable del derecho aplicable con hechos y cifras completos y verdaderos. Si hay una discusión sólida, pagar puede debilitarla; si no la hay, pagar puede ser la salida más eficiente. La decisión se toma con el cálculo y el expediente a la vista.
Pagar de forma incompleta puede no producir el efecto que se busca; hacerlo puede consumir una de las dos ocasiones; hacerlo mientras hay recursos en trámite puede debilitar la discusión administrativa; y un pago sin la debida coordinación puede leerse como reconocimiento de hechos en otros frentes. Por eso Ligal coordina la defensa ante la DIAN y la penal antes de pagar.
Ligal es una firma especializada en derecho tributario y asume la defensa de punta a punta, en lo administrativo y en lo penal, con un mismo equipo. Bajo la dirección de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, junto a Jeysson Pulido, contador, y LIGAL Auditores (contadores públicos), representamos al cliente ante la DIAN, la Fiscalía y los jueces, y calculamos con precisión lo que habría que pagar. Nuestro trabajo está respaldado por 5,0 / 5 en Google con 36 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. El equipo atiende casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa". Ningún resultado está garantizado.
Gratis. Adjunte la denuncia o citación, la liquidación oficial, el estado de los recursos y los soportes de pago. Evaluamos el tipo penal, lo que habría que pagar y la estrategia.