En un proceso por delito tributario, las cifras suelen ser el centro del caso: montos, omisiones, facturas y coherencia contable. Según el artículo 405 de la Ley 906 de 2004 (Código de Procedimiento Penal, CPP), la prueba pericial procede cuando se requieren valoraciones con conocimientos científicos, técnicos, artísticos o especializados, y los artículos 413 a 415 permiten a las partes presentar informes de peritos de su confianza. Pero radicar un informe no basta: si el perito no declara oralmente en el juicio, el informe no es admisible como evidencia (art. 415). En Ligal, ese trabajo lo hacen nuestros propios contadores, coordinados con nuestros abogados penalistas tributarios, que preparan el informe, comparecen al juicio y son interrogados. No prometemos resultados.
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La prueba pericial es procedente, según el artículo 405 del CPP (Ley 906 de 2004), «cuando sea necesario efectuar valoraciones que requieran conocimientos científicos, técnicos, artísticos o especializados», y al perito le son aplicables, en lo que corresponda, las reglas del testimonio. En un caso penal tributario es un uso típico: montos, omisiones, facturas y consistencia contable son asuntos en los que el juez suele necesitar una explicación técnica; no es un monopolio de los contadores, sino una aplicación frecuente. Según el artículo 406, el informe lo firman quienes intervinieron y todos los peritos rinden su dictamen bajo la gravedad del juramento. El artículo 344 ordena el descubrimiento de la prueba desde la audiencia de formulación de acusación: la defensa puede pedir al juez que ordene a la Fiscalía descubrir un elemento material probatorio específico y, si es pertinente, el juez ordena descubrirlo, exhibirlo o entregar copia, con un plazo máximo de tres días.
Las partes pueden presentar informes de peritos «de su confianza» y solicitar que sean citados a interrogatorio en el juicio oral, acompañando certificación que acredite la idoneidad del perito (art. 413). Si el juez admite el informe en la audiencia preparatoria, ordena de inmediato citar a quienes lo suscriben para ser interrogados y contrainterrogados (art. 414). Toda declaración de perito debe ir precedida de un informe resumido con la base de la opinión, que debe ponerse en conocimiento de las demás partes al menos cinco días antes de la audiencia pública donde se recibirá la peritación, sin perjuicio de las reglas de descubrimiento; y, en palabras de la ley, «en ningún caso» ese informe será admisible como evidencia si el perito no declara oralmente en el juicio (art. 415). Es decir: presentar el informe no es suficiente; el perito debe comparecer y responder. Los peritos tienen acceso a los elementos materiales probatorios a que se refiere el informe o el interrogatorio (art. 416) y son interrogados sobre sus credenciales teóricas y prácticas, los principios y métodos aplicados y el tipo de técnica empleada (art. 417). El artículo 413 es un derecho procesal de las partes; en Ligal ese trabajo lo hacen los contadores de Ligal, coordinados con los abogados penalistas tributarios de Ligal, quienes preparan el informe, comparecen al juicio y son interrogados. Un informe de la defensa no desvirtúa por sí solo el oficial: el juez valora la prueba pericial conforme al CPP, y ningún resultado se garantiza.
Puntos clave del peritaje contable en el proceso penal
Defendemos casos penales tributarios de punta a punta (denuncia, indagación, audiencias y juicio), articulados con la defensa ante la DIAN. El peritaje contable es una pieza de esa defensa y lo hace el mismo equipo de Ligal.
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Revisamos la liquidación de la DIAN, la denuncia y los informes que la Fiscalía haya aportado o pretenda aportar: método, soportes, supuestos y coherencia con la contabilidad. Cuando hay un perito oficial, preparamos la contradicción de su informe.
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Los contadores de Ligal y LIGAL Auditores ordenan libros, conciliaciones, facturas, declaraciones y soportes para establecer qué cifras se pueden sostener con documentos y cuáles no. Esa revisión orienta la estrategia antes de decidir si conviene presentar un informe.
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Con el artículo 344 pedimos el descubrimiento de los elementos específicos que la Fiscalía tenga, y evaluamos qué conviene aportar por la defensa. Los peritos de la defensa tienen acceso a los elementos a que se refiere su informe (art. 416).
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Cuando es útil, los contadores de Ligal elaboran el informe pericial de la defensa, con su certificación de idoneidad y el informe resumido que exige el artículo 415. Los abogados penalistas tributarios de Ligal coordinan la pregunta técnica, el alcance y la oportunidad procesal.
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El informe solo es admisible como evidencia si el perito declara oralmente en el juicio (art. 415). Preparamos a nuestros contadores para responder sobre sus credenciales, principios, métodos y técnicas (art. 417), con claridad y apoyándose en sus documentos y notas, y para enfrentar el contrainterrogatorio.
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El mismo trabajo contable sirve para evaluar, con la defensa ante la DIAN, si conviene pagar o compensar (art. 402) o pagar (arts. 434A y 434B), y qué efectos tendría en el proceso. No duplicamos aquí esas reglas: están explicadas en nuestra página sobre extinción de la acción penal por pago.
El peritaje contable no es un trámite aparte: se diseña con la teoría del caso. Por eso los abogados que litigan y los contadores que elaboran el informe trabajan juntos desde el primer día.
Director · Abogado tributarista · Ex-DIAN
Abogado con experiencia dentro de la DIAN. Dirige la estrategia de punta a punta: la discusión ante la DIAN y la defensa en la Fiscalía y ante los jueces penales, incluida la decisión de si conviene presentar un informe pericial de la defensa.
Abogados penalistas tributarios de Ligal
Atienden las audiencias, piden el descubrimiento, definen las preguntas técnicas, coordinan a los contadores y conducen el interrogatorio y el contrainterrogatorio de los peritos en el juicio.
Contadores públicos de Ligal
Reconstruyen cifras, revisan soportes y elaboran el informe pericial de la defensa. Cuando el informe se presenta como prueba, comparecen al juicio, declaran bajo juramento y son interrogados.
Un informe de parte es una prueba más, que el juez valora conforme al CPP junto con las demás. Evaluamos con honestidad si el peritaje sirve a la defensa o si es preferible otra estrategia, y no garantizamos resultados ante la Fiscalía ni ante los jueces.
El artículo 415 es claro: si el perito no declara oralmente, el informe no es admisible como evidencia. Solo proponemos un peritaje cuando el contador que lo elabora está en condiciones de comparecer, declarar y ser contrainterrogado.
El informe se limita a lo que la contabilidad y los documentos permiten sostener bajo juramento. No creamos, alteramos ni ocultamos soportes, y no asesoramos para destruir o esconder información contable.
En Ligal combinamos la visión interna de quien conoce cómo trabaja la DIAN con la práctica de quien litiga ante jueces penales. Trabajamos sobre casos reales de contribuyentes, representantes legales, contadores y revisores fiscales que enfrentan una investigación o una acusación por delitos tributarios.
La información de esta página es general y no sustituye el análisis del caso concreto: la utilidad de un peritaje depende de los hechos, la prueba existente, la etapa procesal y el texto vigente de las normas citadas. Ningún resultado se garantiza.
Contacto directo con la dirección
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Director · Abogado tributarista · Ex-DIAN
Iniciamos con una revisión confidencial del expediente, de las cifras y de la etapa procesal para definir si un peritaje contable conviene a su defensa y cómo.
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Evaluación inicial en un día hábilRevisamos la acusación, la liquidación de la DIAN, los informes disponibles y la contabilidad, y definimos con usted qué preguntas técnicas importan para la defensa y qué ruta procesal procede.
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Según el estado del procesoLos contadores de Ligal ordenan las cifras y los soportes; los abogados definen si conviene pedir descubrimiento (art. 344) y presentar un informe de la defensa (art. 413).
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Hasta el juicio oralPreparamos el informe y el informe resumido (art. 415), acompañamos las audiencias y preparamos a nuestros contadores para declarar y ser interrogados y contrainterrogados (arts. 414 y 417).
Preguntas frecuentes
Es la prueba pericial aplicada a las cifras y a la contabilidad del caso. Según el artículo 405 del CPP, la prueba pericial es procedente cuando sea necesario efectuar valoraciones que requieran conocimientos científicos, técnicos, artísticos o especializados, y al perito le son aplicables, en lo que corresponda, las reglas del testimonio. En un caso tributario es un uso típico: montos, omisiones, facturas o consistencia contable. No es un monopolio de los contadores, y su utilidad depende de los hechos y de la etapa del proceso. Según el artículo 406, todos los peritos rinden su dictamen bajo la gravedad del juramento y el informe lo firman quienes intervinieron.
Sí, como derecho procesal de las partes. El artículo 413 del CPP permite presentar informes de peritos «de su confianza» y solicitar que sean citados a interrogatorio en el juicio oral, acompañando certificación que acredite la idoneidad del perito. Presentar un informe es una decisión estratégica: la evaluamos caso por caso.
No. Según el artículo 415 del CPP, toda declaración de perito debe ir precedida de un informe resumido que exprese la base de la opinión, y ese informe debe conocerse por las demás partes al menos cinco días antes de la audiencia pública en que se recibirá la peritación. Además, la ley dice que «en ningún caso» el informe será admisible como evidencia si el perito no declara oralmente en el juicio. Por eso, el informe y el perito van juntos: si el perito no comparece y responde, el informe no sirve como prueba. Si el juez admite el informe en la audiencia preparatoria, ordena citar a quienes lo suscriben para ser interrogados y contrainterrogados (art. 414).
Es el momento en que cada parte da a conocer los elementos que usará. Según el artículo 344 del CPP, comienza en la audiencia de formulación de acusación: la defensa puede pedir al juez que ordene a la Fiscalía, o a quien corresponda, descubrir un elemento material probatorio específico y, si es pertinente, el juez ordena descubrirlo, exhibirlo o entregar copia, con un plazo máximo de tres días. La Fiscalía, a su vez, puede pedir que la defensa entregue copia de los elementos que pretende hacer valer en el juicio, y el juez debe velar porque el descubrimiento sea lo más completo posible. Para un peritaje contable, tener acceso temprano a los documentos y a los informes de la acusación es decisivo; los peritos tienen acceso a los elementos a que se refiere su informe (art. 416).
El artículo 417 del CPP lista los aspectos sobre los que el perito debe ser interrogado: sus antecedentes de conocimiento teórico en la ciencia, técnica o arte; su conocimiento en el uso de instrumentos o medios; su conocimiento práctico; los principios científicos, técnicos o artísticos en que fundamenta su análisis y su grado de aceptación; los métodos empleados en el caso; si usó técnicas de orientación, de probabilidad o de certeza; la corroboración de su opinión por otros expertos que también declaren en el juicio; y temas similares. El perito responde de forma clara y precisa, y tiene derecho a consultar documentos, notas escritas y publicaciones para fundamentar y aclarar su respuesta. Después viene el contrainterrogatorio de la contraparte.
Lo hacen los contadores de Ligal (Jeysson Pulido y LIGAL Auditores), coordinados con los abogados penalistas tributarios de Ligal. Son ellos quienes preparan el informe, comparecen al juicio, declaran bajo juramento y son interrogados y contrainterrogados. El artículo 413 del CPP reconoce el derecho de las partes a presentar peritos «de su confianza»; en Ligal ese trabajo se hace con nuestro propio equipo, lo que permite que la teoría del caso y el análisis contable avancen alineados con la defensa ante la DIAN.
No automáticamente. El informe de la defensa es una prueba más: el juez la valora conforme al CPP junto con el informe del perito oficial, si lo hay, y con las demás pruebas. Puede servir para cuestionar el método, los soportes o los supuestos de las cifras de la acusación, pero su efecto depende de su solidez, de que el perito declare en el juicio y de cómo resista el contrainterrogatorio. Por eso en Ligal no prometemos que un peritaje cambie el resultado; evaluamos si aporta a su defensa.
El mismo trabajo contable que cuantifica impuestos, sanciones e intereses sirve para evaluar con criterio si conviene pagar o compensar (art. 402) o pagar (arts. 434A y 434B del Código Penal), y qué efectos tendría en el proceso. Esas reglas tienen condiciones distintas según el tipo penal y no las repetimos aquí: las explicamos en nuestra página sobre extinción de la acción penal por pago de la DIAN. Pagar sin estrategia puede tener riesgos; por eso la decisión se toma con el caso completo, con la defensa penal y la defensa ante la DIAN coordinadas.
Analizamos su proceso, las cifras de la acusación y la conveniencia de un peritaje contable para su defensa, con estricta confidencialidad.