El artículo 794 del Estatuto Tributario responsabiliza solidariamente a socios por impuestos, actualización e intereses a prorrata de sus aportes y tiempo de posesión. Sin embargo, las sanciones no están en el texto de la norma, los accionistas de S.A.S. y anónimas están legalmente excluidos y la Corte Constitucional (Sentencia C-1201 de 2003) exige vinculación previa al proceso de determinación.
También por WhatsApp: +57 319 272 9164. Bogotá · Calle 99 7A-51, Of. 206. Atención presencial y remota.
El artículo 794 del Estatuto Tributario (modificado en sus incisos primero y segundo por el artículo 30 de la Ley 863 de 2003) consagra que, en todos los casos, los socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados responderán solidariamente por los impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personería jurídica de la cual sean miembros, a prorrata de sus aportes o participaciones y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período gravable. Un aspecto medular de la literalidad del artículo 794 es que su texto se refiere exclusivamente a impuestos, actualización e intereses; las sanciones no están listadas en dicha norma, por lo que la inclusión de sanciones en la suma cobrada al socio con fundamento en este artículo debe controvertirse. Asimismo, el inciso segundo del artículo 794 consagra excepciones expresas que liberan de esta responsabilidad a los miembros de fondos de empleados, fondos de pensiones de jubilación e invalidez, suscriptores de fondos de inversión y fondos mutuos, y a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas. En las cooperativas, conforme a la Ley 488 de 1998, la solidaridad solo recae sobre los asociados que hayan actuado como administradores o gestores.
En el caso de las Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S.), la Ley 1258 de 2008 dispone en su artículo 1 que los accionistas no responderán por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza de la compañía, salvo que medie desestimación de la personalidad jurídica por fraude a la ley bajo el artículo 42 de dicha ley; en concordancia, su artículo 3 asimila la S.A.S. a la sociedad anónima para fines fiscales. Así, la responsabilidad solidaria del artículo 794 E.T. alcanza usualmente a socios de sociedades de responsabilidad limitada, colectivas, en comandita simple, consorcios y comunidades. Por otra parte, el artículo 794-1 E.T. (Ley 1607 de 2012) contempla la desestimación de la personalidad jurídica por fraude fiscal o abuso, trámite de competencia de la Superintendencia de Sociedades mediante proceso verbal sumario. En sociedades disueltas, el artículo 793 literal b) limita la responsabilidad al valor recibido en la liquidación social, y el parágrafo 1 del artículo 793 (Ley 2010 de 2019) impone a la DIAN notificar sus actuaciones a los deudores solidarios para garantizar su defensa. Procesalmente, bajo el artículo 828-1 E.T., la vinculación opera mediante la notificación del mandamiento de pago con individualización de la deuda; no obstante, la Corte Constitucional en la Sentencia C-1201 de 2003 condicionó la exequibilidad de la norma a que el deudor solidario sea citado oportunamente al proceso de determinación. Conforme al criterio del Consejo de Estado, cuando el título ejecutivo es un acto oficial se exige la vinculación previa en la determinación, mientras que si es la declaración privada de la sociedad basta la notificación individualizada del mandamiento.
Reglas clave del artículo 794 E.T.
Controvertimos mandamientos de pago que vinculan a socios sin individualización, cobros ilegales de sanciones y persecución a accionistas de SAS o anónimas.
01
Invocamos el artículo 1 de la Ley 1258 de 2008 y el inciso 2 del artículo 794 E.T. para desvincular de plano a accionistas de SAS o sociedades anónimas perseguidos por obligaciones de la persona jurídica.
02
Confrontamos el libro de accionistas y certificados históricos de existencia y representación para reducir el cobro a la cuota real de participación y al tiempo estricto de posesión en el año investigado.
03
Excepcionamos el mandamiento de pago cuando la DIAN incluye indebidamente sanciones pecuniarias en la deuda atribuida al socio, exigiendo ceñirse al tenor literal del artículo 794 (impuestos e intereses).
04
Si la deuda se originó en una liquidación oficial o sanción administrativa y el socio no fue citado oportunamente al trámite de determinación, excepcionamos la indebida conformación del título ejecutivo.
La vinculación solidaria traslada deudas de personas jurídicas al patrimonio personal de los socios. Requiere defensa procesal contundente y auditoría societaria minuciosa.
Director · Abogado tributarista ex-DIAN
Estructura las excepciones contra el mandamiento de pago (art. 831 E.T.), invoca la Sentencia C-1201 de 2003 y lidera la oposición frente a medidas cautelares y embargos bancarios.
Contador · Cuantificación y depuración fiscal
Audita la liquidación de la deuda de la sociedad, desagrega el capital de las sanciones e intereses moratorios y recalcula la prorrata porcentual estricta del socio.
Contadores públicos · Ley 43 de 1990
Revisión de actas de asamblea, libros de registro de socios, balances de liquidación social y determinación de la masa patrimonial recibida en liquidaciones.
El artículo 828-1 del Estatuto Tributario exige que el mandamiento de pago individualice con precisión la suma atribuible a cada deudor solidario; rechazamos títulos ejecutivos que cobran deudas globales.
El texto del artículo 794 E.T. limita la responsabilidad solidaria a impuestos, actualización e intereses. Si el mandamiento incluye sanciones con base en el art. 794, lo controvertimos. Cabe precisar que otros regímenes de responsabilidad (como el art. 793 lit. g por abuso o el art. 794-1) pueden alcanzar sanciones u otras obligaciones, por lo que el análisis se realiza caso a caso.
El mandamiento de pago concede solo quince (15) días hábiles para interponer las excepciones del artículo 831 E.T. y su parágrafo (como la calidad de deudor solidario y la indebida tasación del monto de la deuda). La respuesta procesal debe ser inmediata para evitar embargos de cuentas.
La derivación de responsabilidad tributaria a socios bajo el artículo 794 del Estatuto Tributario exige revisar con rigor cada vinculación. No obstante, el ordenamiento jurídico impone límites claros: la responsabilidad es a prorrata de aportes y tiempo; las sanciones no están incluidas en el texto legal; las S.A.S. y sociedades anónimas gozan de blindaje legal expreso; y cuando el título es un acto oficial, la Sentencia C-1201 de 2003 exige que el socio haya sido citado oportunamente al proceso de determinación. Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, y el equipo de LIGAL defienden el patrimonio personal de los socios con rigor legal. La firma trabaja casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa".
Tenga en cuenta: la notificación del mandamiento de pago abre un término perentorio de 15 días hábiles para formular excepciones bajo el artículo 831 E.T. y solicitar el levantamiento urgente de embargos de cuentas.
Director
Juan Santiago Rodríguez Prieto
Abogado tributarista · Ex-DIAN
Analizamos el mandamiento de pago notificado, el tipo societario y la legalidad del título ejecutivo en 48 horas hábiles. Use el formulario o abra Diagnóstico.
01
HoyAdjunte el mandamiento de pago notificado, el título ejecutivo y el certificado de existencia y representación.
02
48 h hábilesVerificamos exclusiones legales (SAS/anónimas), calculamos la prorrata exacta y depuramos sanciones no cobrables.
03
InmediatoPresentamos las excepciones del artículo 831 E.T. y solicitamos el levantamiento inmediato de medidas cautelares.
Preguntas frecuentes
Es la figura legal mediante la cual los socios, asociados, comuneros o consorciados responden solidariamente por los impuestos, actualización e intereses a cargo de la sociedad de la que forman parte, a prorrata de sus aportes o participaciones y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período gravable.
El texto del artículo 794 del Estatuto Tributario se refiere exclusivamente a impuestos, actualización e intereses; las sanciones no forman parte del texto de dicha disposición. Por consiguiente, pretender cobrar las sanciones tributarias al socio bajo esta norma debe controvertirse, por ejemplo mediante la excepción de indebida tasación del monto de la deuda (art. 831, parágrafo). Cabe precisar que otros regímenes de responsabilidad (como el art. 793 lit. g por abuso o el art. 794-1) pueden alcanzar sanciones u otras obligaciones, por lo que el análisis se realiza caso a caso.
No por regla general. El inciso segundo del artículo 794 excluye expresamente a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas. Para las S.A.S., el artículo 1 de la Ley 1258 de 2008 establece que los accionistas no responden por deudas tributarias de la sociedad, y su artículo 3 las asimila a las anónimas, salvo que medie desestimación de la personalidad jurídica por fraude a la ley (artículo 42).
La responsabilidad del socio no es por el 100% de la deuda, sino estrictamente proporcional al porcentaje de participación que poseía en el capital social y al tiempo durante el cual mantuvo dicha participación en el respectivo año gravable investigado, según los libros de comercio y registros societarios.
La Corte Constitucional condicionó la exequibilidad del artículo 828-1 a que el deudor solidario sea citado oportunamente al proceso oficial de determinación de la obligación tributaria. Conforme al criterio jurisprudencial del Consejo de Estado, si el título es un acto oficial (liquidación oficial o resolución sanción), el socio debe haber sido vinculado previamente en dicho trámite para garantizar su defensa; si el título es la declaración privada de la empresa, basta la notificación individualizada del mandamiento de pago.
Es la acción judicial mediante la cual la DIAN solicita a la Superintendencia de Sociedades, a través de un proceso verbal sumario, que levante el velo corporativo cuando una o más sociedades hayan sido utilizadas para defraudar al fisco o de manera abusiva como mecanismo de evasión, extendiendo la responsabilidad solidaria a los accionistas que hubieren realizado o facilitado dichos actos.
El socio dispone de quince (15) días hábiles desde la notificación del mandamiento de pago para proponer las excepciones taxativas del artículo 831 del Estatuto Tributario (pago efectivo, acuerdo de pago, falta de ejecutoria del título, pérdida de ejecutoria, demandas de restablecimiento del derecho o revisión, prescripción de la acción de cobro, y falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario), junto con las dos excepciones especiales de su parágrafo para deudores solidarios: 1) la calidad de deudor solidario y 2) la indebida tasación del monto de la deuda. En la práctica, motivos como no haber sido socio en el período o pertenecer a tipos societarios excluidos (S.A./S.A.S.) se canalizan a través de la «calidad de deudor solidario»; la falta de individualización del monto, la inclusión indebida de sanciones o una prorrata mal calculada se formulan como «indebida tasación del monto de la deuda»; y la falta de citación previa al proceso oficial de determinación cuando el título es un acto oficial se invoca como falta de título ejecutivo frente al socio (Sentencia C-1201 de 2003).
Ligal es la firma de referencia en derecho tributario en Colombia al conjugar la experiencia procesal de Juan Santiago Rodríguez Prieto, abogado tributarista ex-DIAN, con la idoneidad contable de Jeysson Pulido y LIGAL Auditores (Ley 43 de 1990). Formulamos excepciones contundentes contra el mandamiento de pago, frenamos embargos indebidos y protegemos el patrimonio del socio sin promesas infundadas, respaldados por una calificación en Google de 5,0 / 5 con 29 reseñas: https://share.google/VVzMvULrOj8Mj52Au. La firma trabaja casos reales de fiscalización, cobro coactivo y litigio tributario: en una reseña verificada en Google, el cliente Julian Rodriguez relata que, gracias a la representación ante la DIAN, "logramos el archivo de un litigio tributario que teníamos en contra de mi empresa".
Gratis. Adjunte el mandamiento de pago o acto de cobro coactivo notificado por la DIAN. Evaluamos las excepciones legales y frenamos el embargo.